Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Актуальные письма ФНС и Минфина, которые нужно учесть при подготовке отчетности за 9 месяцев

11 октября 2011 8 просмотров

Сайт журнала «РНК»
Электронный журнал «РНК»

Тематика и реквизиты письма

Суть разъяснения. Актуальные письма ФНС

Налог на добавленную стоимость

Актуальные письма ФНС. С суммы денежных средств по предварительному договору, которые засчитываются в счет стоимости продаваемого имущества по основному договору, нужно исчислить НДС (письмо Минфина России от 09.09.11 №?03-07-11/245)

Денежные средства, перечисленные покупателем по предварительному договору, являются одновременно:

—?средством обеспечения обязательств покупателя по предварительному договору;

—?оплатой товаров по основному договору.

Таким образом, указанные денежные средства признаются предоплатой, полученной по основному договору. Поэтому НДС с суммы таких средств нужно исчислить в периоде их получения

Реализация услуг по предоставлению в лизинг оборудования облагается НДС по ставке 18% несмотря на то, что ввоз такого оборудования в Россию данным налогом не облагается (письмо Минфина России от 03.08.11 №?03-07-08/247)

Нормами НК?РФ особый порядок обложения НДС в отношении услуг по сдаче в аренду оборудования, в том числе ввезенного на территорию РФ, не предусмотрен. Поэтому указанные услуги облагаются данным налогом в общеустановленном порядке по ставке 18% независимо от того, что предмет лизинга освобожден от обложения НДС при ввозе на территорию РФ (п. 3 ст. 164 НК?РФ)

По поврежденным при перевозке товарам НДС к вычету принять нельзя (письмо Минфина России от 01.08.11 №?03-07-11/207)

Поскольку поврежденные товары невозможно использовать в деятельности, облагаемой НДС, организация не вправе заявить вычет НДС по товарам, поврежденным перевозчиком в процессе транспортировки (п. 2 ст. 171 НК?РФ)

Безвозмездная передача имущественных прав подпадает под обложение НДС, однако не всегда (письмо Минфина России от 29.07.11 №?03-07-11/204)

Услуги по безвозмездной передаче имущества в пользование облагаются НДС (п. 1 ст. 146 НК?РФ). Из этого правила есть исключения. Так, с 1 октября 2011 года не признается объектом обложения НДС передача основных средств в безвозмездное пользование органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (подп. 5 п. 2 ст. 146 НК?РФ в редакции Федерального закона от 19.07.11 №?245-ФЗ)

К погрузо-разгрузочным, информационным и платежно-финансовым услугам нулевая ставка НДС применяется, только если такие услуги оказываются по договору транспортной экспедиции при организации международных перевозок товаров (письмо Минфина России от 29.07.11 №?03-07-08/244)

В отношении погрузо-разгрузочных услуг, информационных и платежно-финансовых услуг применяется нулевая ставка НДС, если такие услуги как вместе, так и по отдельности оказываются в рамках договора транспортной экспедиции при организации международных перевозок товаров между пунктами отправления и назначения, один из которых расположен на территории РФ, а другой — за ее пределами.

Применение налоговой ставки 0% в отношении перечисленных услуг, оказываемых на основании иного договора, нормами НК?РФ не предусмотрено. В подобной ситуации компания должна применять ставку НДС в размере 18%. Исключение — погрузо-разгрузочные услуги в морских и речных портах в отношении товаров, перемещаемых через границу РФ (подп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК?РФ)

Если аванс оказался больше стоимости приобретенных товаров, то покупатель восстанавливает ранее принятый к вычету НДС не полностью (письмо ФНС России от 20.07.11 №?ЕД-4-3/11684)

Если покупатель оплатил предстоящую поставку товаров, но получил от поставщика товаров на меньшую сумму, то он должен восстановить НДС, ранее принятый к вычету. При этом восстанавливается не весь налог, а только сумма, указанная поставщиком в счетах-фактурах на отгрузку товаров. Дело в том, что поставщик не имеет права на вычет НДС с сумм полученной предоплаты, в части которой товары не отгружались (письмо Минфина России от 25.02.09 №?03-07-10/04). Восстановление налога происходит в налоговом периоде, в котором налог по приобретенным товарам подлежит вычету

Инвестор вправе применить вычет НДС по сводному счету-фактуре, выставленному заказчиком-застройщиком в отношении результата инвестиционного проекта, даже если данный сводный документ составлен на основании счетов-фактур, оформленных подрядчиками более трех лет назад (письмо ФНС России от 12.07.11 №?ЕД-4-3/11248@)

Когда поэтапная сдача строительных работ не предусмотрена, инвестор принимает НДС к вычету при соблюдении следующих условий:

—?имеется в наличии счет-фактура, составленный заказчиком;

—?результат инвестиционного проекта принят к учету (в том числе на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»);

—?результат проекта должен использоваться для облагаемых НДС операций;

—?имеются в наличии соответствующие первичные документы.

Счет-фактура составляется заказчиком в адрес инвестора не позже пяти дней после передачи по акту завершенного капитальным строительством объекта. Он оформляется на основании всех счетов-фактур, выставленных подрядными и проектными организациями в период строительства, в том числе тех, которые составлены более трех лет назад. К нему прилагаются сами счета-фактуры и копии соответствующих первичных документов.

Налогоплательщик вправе заявить к вычету предъявленные ему в сводном счете-фактуре суммы НДС в течение трех лет по окончании налогового периода, в котором у него возникло право на вычет

НДС, ранее принятый к вычету по товарам, списываемым в связи с истечением срока годности, недостачей, выявленной при инвентаризации, нужно восстановить (письмо Минфина России от 04.07.11 №?03-03-06/1/387)

Финансовое ведомство по-прежнему настаивает, что выбытие товаров по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, объектом обложения НДС не является (ст. 39 и 146 НК?РФ). Поэтому суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по товарам, списываемым в связи с истечением срока годности или недостачей, выявленной при инвентаризации, нужно восстановить

Налог на прибыль

Расходы на аттестацию рабочих мест уменьшают налогооблагаемую прибыль (письмо ФНС России от 06.09.11 №?ЕД-4-3/14453@)

В письме сказано, что в составе расходов учитываются затраты на проведение аттестации рабочих мест (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК?РФ). Напомним, с 1 сентября 2011 года действует новый порядок такой аттестации (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.11 №?342н). Согласно этому порядку аттестация в обязательном порядке проводится с участием аккредитованной специализированной организации. Из рассматриваемого письма можно сделать вывод, что стоимость услуг такой организации может быть включена в расходы

Каталоги и пробники, переданные распространителям продукции, можно учесть в рекламных расходах (письмо ФНС России от 05.09.11 №?ЕД-4-3/14401)

Компания вправе списать расходы на мероприятия, в ходе которых демонстрирует новинки, анонсирует каталоги дистрибьюторам и распространителям и бесплатно передает им образцы товара. Подобные расходы являются рекламными, несмотря на то что каталоги и пробники вручаются конкретным дистрибьюторам и распространителям. Ведь данное мероприятие с участием распространителей продукции проводится с целью привлечения внимания неопределенного круга лиц — потребителей продукции.

Напомним, каталоги можно учесть в расходах полностью, а пробники — в пределах 1% выручки от реализации (п. 4 ст. 264 НК?РФ)

Премия за выслугу лет, выплачиваемая ежемесячно, включается в состав расходов на оплату труда (письмо Минфина России от 29.08.11 №?03-03-06/1/530)

Вознаграждение за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) относится к расходам на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль (п. 10 ст. 255 НК РФ). Но при условии, что такое вознаграждение установлено коллективным договором (соглашением, локальным нормативным актом) и трудовыми договорами

Амортизационная премия, восстановленная в доходах после продажи основного средства, не учитывается при определении его остаточной стоимости (письмо Минфина России от 17.08.11 №?03-03-06/1/493)

Если основное средство, в отношении которого была применена амортизационная премия, реализовано ранее чем по истечении пяти лет с момента введения его в эксплуатацию, сумма списанной в расходы премии подлежит восстановлению и включению в налоговую базу. Поэтому остаточная стоимость амортизируемого имущества на момент его реализации определяется без учета амортизационной премии

Поставщики вправе учитывать в расходах премии покупателям за досрочную или своевременную оплату товаров (письмо Минфина России от 11.08.11 №?03-03-06/1/471)

В расходах могут учитываться премии за выполнение определенных условий договора (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК?РФ). Компания вправе учитывать в налоговых расходах премии покупателям за досрочную или своевременную оплату товаров на основании указанной нормы, если условиями договора поставки непродовольственных товаров предусмотрена выплата покупателю такой премии без изменения цены товара

Переплата по налогу на прибыль с истекшим сроком давности не включается в расходы (письмо Минфина России от 08.08.11 №?03-03-06/1/457)

Переплата по налогу на прибыль, за возвратом которой налогоплательщик не обратился в инспекцию в течение трех лет, не уменьшает налоговую базу, поскольку названная сумма не является дебиторской задолженностью и не признается безнадежным долгом согласно пункту 2 статьи 266 НК?РФ. Кроме того, расходы в виде суммы налога на прибыль не учитываются при расчете базы по данному налогу (п. 4 ст. 270 НК?РФ)

При досрочном списании нематериальных активов недоначисленную сумму амортизации можно учесть в расходах (письмо Минфина России от 05.08.11 №?03-03-06/454)

Когда на дату ввода НМА в эксплуатацию определить срок действия исключительных прав исходя из договора или гражданского законодательства нельзя, срок полезного использования устанавливается равным 10 годам (но не более срока деятельности организации). Исключение — НМА, по которым согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 258 НК?РФ допускается самостоятельно определять срок полезного использования. Причем этот срок не может быть менее двух лет. После прекращения использования НМА всю сумму недоначисленной амортизации (если использовался линейный метод амортизации) можно учесть в расходах

Убыток от хищений можно учесть в расходах при наличии документа от дознавателя (письмо Минфина России от 03.08.11 №?03-03-06/1/448)

Убыток от хищений, виновники которых в ходе дознания не выявлены, признается в налоговых расходах. Для этого у компании должна быть копия постановления о приостановлении дознания в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого, вынесенного в порядке, установленном статьей 208 УПК?РФ.

Заметим, ранее финансовое ведомство указывало, что списание убытка возможно при наличии копии постановления следователя о приостановлении предварительного следствия в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого (письмо от 20.06.11 №?03-03-06/1/365). Таким образом, факт отсутствия виновных лиц можно подтвердить и тем, и другим документом

Расходы по договору аутсорсинга можно учесть в расходах (письмо Минфина России от 02.08.11 №?03-03-06/1/444)

Чтобы учесть расходы по предоставлению персонала, компания должна доказать потребность в данных сотрудниках (например, отсутствием необходимого количества работников для производства продукции) и подтвердить расходы документально

На дату вступления в законную силу решения суда налогоплательщик обязан отразить в доходах сумму санкций за нарушение договора (письмо Минфина России от 29.07.11 №?03-03-06/1/433)

При методе начисления сумма штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств должником, а также сумма возмещения убытков или ущерба учитывается в составе внереализационных доходов на дату вступления в законную силу решения суда (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК?РФ). Причем независимо от того, что должник предпринимает меры по затягиванию получения присужденных судом денежных средств

Убыток от продажи долга, возникшего по договору уступки права требования, учитывается в расходах в общеустановленном порядке

Налогоплательщик уступил право требования долга по договору займа аффилированной компании. Затем, не получив по договору уступки в срок денежные средства, он уступил право требовать указанные денежные средства сторонней компании с убытком. Финансовое ведомство разъяснило, что убыток

(письмо Минфина России от 28.07.11 №?03-03-06/1/431)

от продажи долга учитывается в расходах в порядке, установленном пунктом 1 или пунктом 2 статьи 279 НК?РФ. Но при этом указало, что не рассматривает по существу обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Видимо, это разъяснение дано по той причине, что в сделке участвовала аффилированная компания и долг был уступлен с существенным убытком (порядка 80%)

Недоначисленная амортизация по ликвидированной части объекта ОС, амортизируемого нелинейным методом, учитывается в составе внереализационных расходов единовременно (письмо Минфина России от 19.08.11 №?03-03-06/1/503)

В случае частичной ликвидации объект ОС не выводится из эксплуатации. Поэтому ограничения подпункта 8 пункта 1 статьи 265 НК?РФ не применимы к недоначисленной амортизации по ликвидированной части объекта. По мнению финансового ведомства, сумму такой амортизации можно включить во внереализационные расходы единовременно на основании другой нормы. А именно учесть как другие обоснованные расходы согласно подпункту 20 пункта 1 статьи 265 НК?РФ

Госпошлина за регистрацию недвижимости включается в ее первоначальную стоимость (письмо Минфина России от 12.08.11 №?03-03-06/1/481)

По мнению ведомства, госпошлина, взимаемая за регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, является расходом, непосредственно связанным с приобретением основного средства и возможностью его использования (ст. 257 НК?РФ). Поэтому она подлежит включению в первоначальную стоимость этого объекта

Затраты на проезд транспортом общего пользования в месте командировки можно включить в расходы (письма Минфина России от 21.07.11 №?03-03-06/4/80 и ФНС России от 12.07.11 №?ЕД-4-3/11246)

На основании статьи 168 ТК?РФ организация может установить в коллективном договоре или другом локальном нормативном акте, что затраты на проезд транспортом общего пользования (автобусом, трамваем, троллейбусом, метро) в черте населенного пункта места командирования также подлежат компенсации. Тогда затраты на проезд от гостиницы до места расположения организации, в которую работник командирован, учитываются в составе командировочных расходов согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 264 НК?РФ

Расходы на звонки по межгороду потенциальным клиентам могут быть списаны как рекламные (письмо ФНС России от 15.07.11 №?ЕД-4-3/11460@)

В вопросе организация указала, что для поиска клиентов использует телефонный номер один-два раза, чтобы заявить о себе, возможно, в качестве рекламы. ФНС России разрешила признавать рекламными (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК?РФ) расходы на подобные телефонные звонки по междугородней связи с учетом требований пункта 4 статьи 264 НК?РФ. Но только при условии, что сообщаемая по телефону информация соответствует понятию рекламы: направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования.

В качестве документального подтверждения налоговое ведомство рекомендовало использовать внутренние документы организации (приказы, распоряжения, отчеты и др.), разработанные с учетом технологического процесса поиска клиентов, из которых можно сделать вывод о производственном характере переговоров. Например, если за менеджером закреплен номер телефона, то в качестве такого подтверждения можно использовать детализированный отчет оператора связи

На сумму расходов по содержанию комнаты приема пищи для работников можно уменьшить налогооблагаемую прибыль (письмо Минфина России от 14.07.11 №?03-03-06/2/112)

Многие организации производят затраты на содержание столовой или комнаты для приема работниками пищи. Для этого помещение должно отвечать требованиям трудового законодательства (ст. 223 ТК?РФ). Требования по созданию комнат для приема пищи установлены санитарными нормами. Так, пункт 2.49 СНиП 2.09.04?87 «Административные и бытовые здания» предусматривает, что на предприятиях с численностью смены менее 30 человек вместо столовой может быть оборудована комната для приема пищи.

Минфин России пояснил, что расходы на содержание помещений объектов общепита для работников относятся к прочим расходам (подп. 48 п. 1 ст. 264 НК?РФ). Сюда входят амортизация, расходы на ремонт, освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение. Правда, вопрос был задан об оборудовании указанной комнаты, то есть касался расходов на покупку холодильников, микроволновых печей, посуды, чайников, мебели и т. д. В письме ведомство прямо о таких расходах не указало. Со ссылкой на нормы ТК?РФ об оборудовании помещений для приема пищи оно дало положительный ответ лишь в отношении расходов на содержание помещения

Расходы на рекламную презентацию продукции (с участием известных персон, актеров, музыкантов) можно учесть в размере, не превышающем 1% от выручки (письмо Минфина России от 13.07.11 №?03-03-06/1/420)

Компания, проводящая рекламную презентацию своей продукции для неопределенного круга лиц с участием знаменитостей, может признать расходы на оплату услуг рекламного агентства, которое организует буфетное обслуживание и участие медийных лиц, в размере не более 1% выручки от реализации (п. 4 ст. 264 НК?РФ)

Авансовые платежи по земельному налогу включаются в расходы в периоде их начисления (письмо Минфина России от 12.07.11 №?03-03-06/1/419)

С 1 января 2011 года плательщики земельного налога не представляют по итогам отчетных периодов налоговые расчеты авансовых платежей по налогу. При этом они обязаны уплачивать авансовые платежи (ст. 397 НК?РФ). Датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам) признается дата их начисления (п. 7 ст. 272 НК?РФ). Поэтому авансовые платежи по земельному налогу учитываются в расходах в том отчетном периоде, за который такие платежи рассчитаны

В целях налогового учета переоценка основных средств не влияет на их первоначальную стоимость (письмо Минфина России от 08.07.11 №?03-03-06/1/412)

Минфин России не против того, чтобы компания провела переоценку стоимости земельного участка в целях определения его реальной стоимости в бухучете. Но для целей налогообложения прибыли результаты такой переоценки не учитываются. Так, в налоговом учете стоимость основных средств изменяется только в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 257 НК?РФ. Переоценка ОС указанным пунктом не предусмотрена

Взносы по договорам с НПФ уволенных, а также умерших работников нужно восстановить (письмо Минфина России от 08.07.11 №?03-03-06/3/5)

При перераспределении средств с пенсионных счетов уволенных, а также умерших работников на счета других сотрудников организации ранее учтенные в расходах взносы по договору с НПФ следует восстановить. Сделать это нужно, даже если такое перераспределение предусмотрено правилами НПФ и договором негосударственного пенсионного обеспечения

Расходы на форменную одежду для сотрудников можно учесть в качестве материальных расходов (письмо Минфина России от 05.07.11 №?03-03-06/2/109)

Затраты на форменную одежду и обувь учитываются в налоговом учете, даже если они передаются сотрудникам временно на период выполнения работы, а не в собственность. Такие затраты можно учитывать в качестве материальных (если форма не является амортизируемым имуществом) и включать в расходы в полной сумме

Арендную плату за временно неиспользуемое имущество нельзя учесть в расходах (письмо Минфина России от 04.07.11 №?03-03-06/1/390)

Арендные платежи за временно неиспользуемое оборудование, которое еще не поступило к компании от арендодателя и находится на складе временного хранения, нельзя учесть при налогообложении прибыли. Ведь такое имущество не используется в деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК?РФ)

Потери сверх норм естественной убыли нельзя списать в налоговые расходы (письмо Минфина России от 04.07.11 №?03-03-06/1/387)

Из подпункта 2 пункта 7 статьи 254 НК?РФ следует, что к материальным расходам приравниваются потери от недостачи и порчи при хранении и транспортировке МПЗ в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ. Поэтому потери сверх таких норм в расходах не учитываются.

Вместе с тем признается в расходах недостача материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК?РФ). В данных случаях отсутствие виновных лиц должно быть документально подтверждено уполномоченным органом государственной власти.

Убытки от брака, предусмотренные подпунктом 47 пункта 1 статьи 264 НК?РФ, списываются у производителя товара. Это значит, что предприятия розничной торговли при обнаружении бракованной продукции имеют право такой товар вернуть производителю

Неполученные дивиденды в расходах не учитываются (письмо Минфина России от 01.08.11 №?03-03-06/1/441)

Сомнительная задолженность и безнадежные долги возникают в связи с реализацией товаров, работ, услуг. Однако отношения по выплате дивидендов участнику общества не связаны с такой реализацией и не могут в целях налогообложения прибыли приводить к возникновению сомнительной задолженности либо безнадежного долга. Следовательно, дивиденды, которые не были получены организацией, нельзя учесть в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль

Сопутствующие выплате дивидендов затраты не признаются расходами, учитываемыми при налогообложении (письмо Минфина России от 17.06.11 №?03-03-06/1/355)

Выплата дивидендов не является деятельностью, направленной на получение дохода, и осуществляется за счет чистой прибыли компании. Поэтому расходы, связанные с выплатой дивидендов: оплата услуг банка, почтовые сборы за перечисление дивидендов и др., не учитываются при формировании базы по налогу на прибыль

Расходы на рекламу, размещенную не в рекламных изданиях, нельзя учесть без пометки «реклама» или «на правах рекламы» (письмо Минфина России от 15.06.11 №?03-03-06/2/94)

Статьей 16 Федерального закона от 13.03.06 №?38-ФЗ «О рекламе» установлено, что размещение текста рекламы в периодических печатных изданиях, не специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного характера, должно сопровождаться пометкой «реклама» или «на правах рекламы». Поэтому если текст рекламы, размещенной в печатных изданиях, не сопровождается указанной пометкой, то подобные расходы в налоговом учете не признаются

Расходы на поездки работников с разъездным характером работы учитываются в расходах на дату утверждения авансового отчета (письмо Минфина России от 14.06.11 №?03-03-06/1/341)

Если постоянная работа сотрудника имеет разъездной характер, то суточные, расходы на проезд и проживание включаются в базу по налогу на прибыль на дату утверждения авансового отчета. Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками таких работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами

Расходы на ликвидацию просроченных товаров нельзя учесть в базе по налогу на прибыль, за исключением случаев, когда это установлено законодательством (письмо Минфина России от 14.06.11 №?03-03-06/1/342)

Затраты на приобретение и ликвидацию товаров с истекшим сроком годности не учитываются в составе расходов по налогу на прибыль, если не отвечают критериям статьи 252 НК?РФ. Поэтому если ликвидация просроченных товаров законодательством не предусмотрена, то указанные расходы в налоговом учете не признаются

Расходы на использование программ для ЭВМ учитываются в течение срока действия неисключительной лицензии, если этот срок указан в договоре (письмо Минфина России от 07.06.11 №?03-03-06/1/330)

Организация должна распределять расходы на покупку неисключительной лицензии на использование программного обеспечения в течение срока действия такой лицензии, если в договоре на ее приобретение этот срок указан. Основание — нормы статьи 272 НК?РФ

Расходы в рамках программ лояльности уменьшают налогооблагаемую прибыль (письмо Минфина России от 03.06.11 №?03-03-06/2/86)

Затраты организации, связанные с реализацией программ лояльности (когда происходит обмен накопленных клиентом бонусных баллов на вознаграждение: либо на услуги самой компании, либо на товары и услуги организаций-партнеров), можно учесть в расходах.

Такие затраты могут рассматриваться как произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, в том случае, если эта деятельность непосредственно направлена на привлечение в организацию большего числа клиентов, а также на сохранение имеющихся клиентов

Расходы на проживание в гостинице, оплаченные командированным сотрудником не своей картой, можно учесть в качестве командировочных расходов (письмо Минфина России от 01.08.11 №?03-03-06/1/441)

Организация вправе признать в налоговом учете расходы на проживание в гостинице, оплаченные командированным сотрудником чужой банковской картой. Для этого сотруднику, кроме авансового отчета с приложенными к нему документами, подтверждающими расходы на командировку, дополнительно нужно представить оригиналы всех документов,связанных с использованием этой банковской карты (квитанции банкоматов, слипы и др.) А также расписку держателя карты, которая подтверждала бы, что командированный сотрудник возместил ему расходы, оплаченные банковской картой

Критерий стоимости объекта в 40?000 руб. относится и к НМА; амортизация на товарный знак начисляется с момента начала его использования (письмо Минфина России от 09.09.11 №?03-03-10/86)

Финансовое ведомство разъяснило, что указанные в абзаце 1 пункта 1 статьи 256 НК?РФ критерии отнесения объекта к амортизируемому имуществу относятся и к нематериальным активам. То есть стоимость объекта для отнесения его к амортизируемому объекту НМА с 1 января 2011 года должна быть более 40?000 руб.

Однако ФНС России излагала другую точку зрения (письма от 25.02.11 №?КЕ-4-3/3006 , от 27.02.06 №?04-2-05/2). Стоимость НМА признается в налоговом учете через механизм амортизации вне зависимости от стоимости. Обосновывают свою позицию налоговики следующим.

Ограничение по стоимости установлено НК?РФ только в отношении имущества организации. А согласно пункту 2 статьи 38 НК?РФ в целях налогообложения объекты интеллектуальной собственности к имуществу не относятся. Поэтому если стоимость НМА не достигает установленного ограничения, то она все равно подлежит учету только через суммы амортизации. Напомним, исключение составляют расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 20?000 руб. (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК?РФ).

Заметим, Минфин России и ранее не соглашался с налоговым ведомством (письма от 09.12.10 №?03-03-06/1/765 , от 25.05.2009 №?03-03-06/2/105 , от 13.11.07 №?03-03-06/2/211). Таким образом, финансовое ведомство еще раз подтвердило свою позицию.

Кроме того, в рассматриваемом письме Минфин России указал, что разделяет позицию ФНС России о том, что правообладатель имеет право начислять амортизацию на зарегистрированный товарный знак с момента начала его использования. В частности, начало использования может быть связано с моментом размещения товарного знака на заявлении о госрегистрации какого-либо лекарственного препарата вне зависимости от момента такой регистрации и начала выпуска этого препарата

Расходы на содержание недостроенного законсервированного здания можно признать в базе по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 22.06.11 №?03-03-06/1/370)

Организация задала вопрос относительно возможности учета расходов, связанных с консервацией объекта — недостроенного объекта недвижимости, и расходов на содержание офиса, находящегося в недостроенном здании. Финансовое ведомство разъяснило, что затраты на содержание законсервированных объектов включаются во внереализационные расходы на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 265 НК?РФ

Для подтверждения транспортных расходов с 25 июля 2011 года нужно иметь и новую транспортную накладную , и прежнюю ТТН по форме №?1-Т (письма Минфина России от 17.08.11 №?03-03-06/1/499 , от 17.08.11 №?03-03-06/1/500 , от 17.08.11 №?03-03-06/1/501)

Как разъяснил Минфин России, использование новой транспортной накладной (утв. постановлением Правительства РФ от 15.04.11 №?272) не исключает применение товарно-транспортной накладной по форме №?1-Т .

Таким образом, при наличии договора перевозки груза подтверждение затрат организации на перевозку груза автотранспортом и факта его транспортировки осуществляется на основании как транспортной накладной , так и накладной по форме №?1-Т .

Также ведомство разъяснило случаи оформления новой транспортной накладной. Так, если покупатель вывозит товар своим транспортом, новая форма не составляется. Если это делает поставщик, то данный документ оформляется, поскольку возникают гражданско-правовые отношения по оказанию услуг по перевозке груза

Стоимость безвозмездно полученных МПЗ при их списании в производство или реализации не учитывается в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (письмо Минфина России от 26.09.11 №?03-03-06/1/590)

Статьями 254 и 268 НК?РФ не предусмотрен порядок определения стоимости безвозмездно полученных МПЗ. Следовательно, в ситуации, когда имущество получено безвозмездно, цена его приобретения равна нулю. Таким образом, стоимость безвозмездно полученных МПЗ при их списании в производство или реализации не учитывается в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль

Стоимость выявленных в результате инвентаризации излишков купленных товаров нужно определить исходя из рыночных цен, но не ниже затрат на их приобретение (письмо Минфина России от 12.08.11 №?03-03-06/1/478)

Налогоплательщик задал вопрос о возможности учета в целях налогообложения прибыли излишков товаров, которые приобретаются регулярно, исходя из стоимости по данным поставщиков.

Минфин России разъяснил, что стоимость выявленных в ходе инвентаризации излишков покупных товаров определяется исходя из рыночных цен, но не ниже затрат на приобретение данных товаров (п. 8 и 20 ст. 250, ст. 40 НК?РФ). Однако о том, что организация вправе в качестве рыночной цены использовать цену поставщика, ведомство не указало

Сдача отчетности

Перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль в периоде выявления ошибки производится, только если невозможно определить период совершения данной ошибки (письмо ФНС России от 17.08.11 №?АС-4-3/13421)

Компания может пересчитать налоговую базу и сумму налога за налоговый (отчетный) период, в котором эти ошибки выявлены, а не совершены (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ).

ФНС России высказала свою трактовку данной нормы. По мнению налоговиков, если допущенные ошибки или искажения привели к излишней уплате налога, пересчет в текущем периоде возможен только в случае, если период совершения ошибки не известен.

Однако Минфин России с такой позицией не согласен (письма от 26.08.11 №?03-03-06/1/526 , от 25.08.11 №?03-03-10/82 , от 11.08.11 №?03-03-06/1/476): если ошибка привела к излишней уплате налога, организация вправе исправить ее тогда, когда она обнаружена, независимо от того, можно ли определить период, к которому она относится

Отправлять отчетность через интернет нужно как за головной офис, так и за подразделение (письмо Минфина России от 09.08.11 №?03-03-06/1/464)

Организация, имеющая разветвленную сеть, должна сдавать декларации по налогу на прибыль за свои обособленные подразделения. А если общая численность в такой организации превышает 100 человек, то делать это нужно через интернет. Причем это правило распространяется на все структуры компании, даже если их численность не велика. То есть отчитаться в электронном виде нужно и за головной офис, и за филиал с тремя сотрудниками

Если крайний срок сдачи декларации приходится на субботу, которая является для инспекции рабочей, днем окончания этого срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (письмо Минфина России от 22.07.11 №?03-02-07/1-180)

Последний срок сдачи деклараций в связи с переходом инспекций на работу по субботам не изменился. По-прежнему действуют нормы пункта 7 статьи 6.1 НК?РФ. Когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (в данном случае понедельник)

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка