Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минтруд подсказал, как оплачивать предновогодние дни

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Социальное страхование

1 ноября 2011 39 просмотров

Сайт журнала «РНК»
Электронный журнал «РНК»

ПРЕВЫШЕНИЕ РАСХОДОВ НА ВЫПЛАЧЕННЫЕ ПОСОБИЯ НАД СУММОЙ УПЛАЧЕННЫХ ВЗНОСОВ

Социальное страхование. В каком порядке можно зачесть сумму превышения расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой начисленных страховых взносов?

С 2011 года согласно части 2.1 статьи 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212ФЗ) страхователь вправе в пределах расчетного периода зачесть сумму превышения расходов на выплату пособий над суммой начисленных страховых взносов по данному виду обязательного социального страхования в счет предстоящих платежей.

Плательщикам необходимо учитывать, что зачет производится в пределах расчетного периода , которым признается календарный год. Основанием является статья 10 Закона № 212-ФЗ.

Таким образом, сумма задолженности за Фондом социального страхования по состоянию на 31 декабря текущего года, то есть за 2011 год, не может быть зачтена в счет предстоящих платежей страховых взносов за 2012 год и должна быть возвращена страхователю на основании его заявления.

РАСЧЕТНЫЙ ПЕРИОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА

Сотрудница принята на работу 10 января 2011 года. В конце сентября — начале октября этого года она уходит в декретный отпуск. До трудоустройства в компанию сотрудница не работала три года. Как в этом случае рассчитать оплату декретного отпуска? За какие годы можно брать средний заработок?

В соответствии со статьей 14 Федерального закона № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ) пособие по беременности и родам исчисляется исходя из среднего заработка, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам.

Следовательно, в данном случае расчет должен производиться исходя из заработка за 2009 и 2010 годы. Но в этот период женщина не работала, поэтому применяются правила части 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ. Например, если в расчетном периоде женщина не имела заработка, то средний заработок принимается равным величине МРОТ, установленному на день наступления отпуска по беременности и родам.

Напомним, с 28 февраля 2011 года вступил в силу Федеральный закон от 25.02.11 № 21-ФЗ , которым предусмотрено право выбора порядка расчета пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком из следующих вариантов:

  • исходя из двух лет, предшествующих году наступления отпуска (новый порядок);
  • или исходя из периода со дня приема на работу до окончания месяца наступления отпуска (прежний порядок). Для применения порядка расчета, действовавшего в 2010 году, по случаям, наступившим с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012-го, сотруднице необходимо написать заявление.

Следовательно, пособие по беременности и родам по заявлению сотрудницы может быть рассчитано исходя из заработка, начисленного за период со дня приема на работу до окончания месяца, предшествующего месяцу наступления отпуска по беременности и родам.

РАСЧЕТ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА ДЛЯ ВЫПЛАТЫ ПОСОБИЯ

Социальное страхование. Работник находился в отпуске с 20 декабря 2010 года по 8 января 2011 года. Оплата за отпуск начислена и выплачена в декабре 2010 года. В октябре 2011 года данный работник заболел. Нужно ли при определении среднего заработка для расчета суммы пособия по временной нетрудоспособности учитывать начисленную сумму за отпуск с 1 по 8 января 2011 года?

Да, нужно. В средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды выплат, которые начислены в расчетном периоде и на которые начислены страховые взносы в ФСС России (ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

В рассматриваемой ситуации очередной отпуск сотруднику предоставлен в 2010 году и на данную выплату начислены страховые взносы также в 2010 году. Следовательно, вся сумма отпускных (и за декабрь 2010 года, и за январь 2011 года) должна быть учтена при исчислении среднего заработка для расчета пособия по временной нетрудоспособности, наступившей в 2011 году.

РАСЧЕТ СУММЫ ПОСОБИЯ В СВЯЗИ С МАТЕРИНСТВОМ

Сотрудница работает с декабря 2009 года по сегодняшний день в ООО «Компания», и ее заработок за 2009 год составил 3200 руб., а за 2010 год — 220 000 руб. С января по ноябрь 2009 года она работала в ООО «Предыдущий работодатель», и ее заработок равен 132 000 руб. Кроме того, она работала по совместительству в ООО «Первое совместительство», в 2009 году ее заработок составил 138 000 руб. и в 2010 году — 138 000 руб. В 2010 году она также работала по совместительству в ООО «Второе совместительство» и ее заработок составил 34 500 руб. Как рассчитать пособие по беременности и родам, если декретный отпуск у нее начинается с октября текущего года?

Статьей 14 Закона № 255-ФЗ установлено, что пособия, в том числе пособие по беременности и родам, исчисляются исходя из среднего заработка, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, в том числе за время работы у других работодателей.

Причем за каждый календарный год заработок учитывается в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов. Следует отметить, что за период до 1 января 2010 года и за 2010 год указанная предельная величина была равна 415 000 руб. (ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.12.10 № 343-ФЗ).

Исходя из этого сначала нужно определить, нет ли превышения предельной величины базы за каждый календарный год.

За 2009 год всего — 273 200 руб ., включая:

  • ООО «Компания» — 3200 руб.;
  • ООО «Предыдущий работодатель» — 132 000 руб.;
  • ООО «Первое совместительство» — 138 000 руб.

За 2010 год всего — 392 500 руб ., включая:

  • ООО «Компания» — 220 000 руб.;
  • ООО «Первое совместительство» — 138 000 руб.;
  • ООО «Второе совместительство» — 34 500 руб.

Итак, превышения предельной базы нет. Далее необходимо рассчитать размер пособия по беременности и родам, которое составит 127 668,49 руб. [(273 200 руб. + 392 500 руб.) : 730 дн.Х 100% Х 140 дн.].

ПОСОБИЯ СОТРУДНИКАМ, РАБОТАЮЩИМ ПО ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫМ ДОГОВОРАМ

Часть сотрудников работает по договорам гражданско-правового характера, в которых предусмотрено перечисление за них страховых взносов. Можно ли таким сотрудникам начислять пособия по нетрудоспособности?

В соответствии с пунктом 2 части 3 статьи 9 Закона № 212-ФЗ любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам гражданско-правового характера, не включаются в базу для начисления страховых взносов в ФСС России. Возможность в добровольном порядке уплачивать страховые взносы на такие выплаты законодательством не установлена.

Таким образом, если на выплаты по договорам гражданско-правового характера начислены и уплачены страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, то данный факт не является основанием для обеспечения пособиями указанных лиц. Такие взносы являются излишне перечисленными и подлежат зачету или возврату плательщику.

ПОЛУЧЕНИЕ ИЗ ФСС РОССИИ СРЕДСТВ НА ВЫПЛАТУ ПОСОБИЙ

Согласно законодательству при отсутствии достаточных денежных средств у предприятия для выплаты пособий по больничным листам оно может обратиться за помощью в Фонд социального страхования. Каким образом компания может получить деньги на выплату пособий, если ее расчетный счет заблокирован по требованию налоговиков и все поступающие на счет деньги банк безакцептно направляет на погашение долгов по налогам?

Частью 4 статьи 13 Закона № 255-ФЗ предусмотрено следующее. При невозможности выплаты организацией пособий работникам в связи с недостаточностью денежных средств на ее счете в кредитной организации и применением очередности списания денежных средств со счета, предусмотренной Гражданским кодексом, назначение и выплата пособий осуществляются территориальным органом ФСС России по месту регистрации данной организации.

В данной ситуации компании нужно обратиться в территориальный орган Фонда социального страхования по месту регистрации с заявлением о перечислении сумм пособий непосредственно работникам. Одновременно с заявлением плательщику следует представить в свое отделение фонда документы из банка, подтверждающие недостаточность денежных средств на ее счете и применение очередности списания денежных средств со счета, а также документы, являющиеся основанием для назначения и выплаты пособий.

РАСЧЕТ СТРАХОВОГО СТАЖА ДЛЯ БЫВШЕГО ВОЕННОСЛУЖАЩЕГО

На дату заболевания сотрудник — бывший военный имеет страховой стаж с учетом нестраховых периодов 15 лет 10 месяцев и 2 дня. А его страховой стаж без учета нестраховых периодов равен 5 месяцам и 28 дням. В каком порядке следует рассчитывать ему пособие по временной нетрудоспособности?

В страховой стаж физлица наравне с периодами работы или иной деятельности засчитываются периоды прохождения военной службы, а также иной службы, предусмотренной Законом РФ от 12.02.93 № 4468-1 . Данная норма установлена частью 1.1 статьи 16 Закона № 255-ФЗ и пунктом 2.1 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.07 №?91н).

Таким образом, в рассматриваемом случае размер пособия по временной нетрудоспособности в соответствии со статьей 7 Закона № 255-ФЗ составит 100% среднего заработка.

Вместе с тем замечу, что на основании части 4 статьи 3 Закона № 255-ФЗ финансовое обеспечение расходов на выплату пособий по временной нетрудо- способности, связанных с зачетом в страховой стаж военной службы, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых на указанные цели бюджету Фонда социального страхования.

В приведенной ситуации стаж работы по трудовому договору составляет 5 месяцев и 28 дней, а значит, на основании части 6 статьи 7 Закона № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности должно быть назначено в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. Но, как уже отмечалось, военная служба включается в страховой стаж и пособие назначается в размере 100% среднего заработка.

Разница между размером пособия, исчисленного исходя из 100% среднего заработка, и размером пособия, рассчитанного исходя из МРОТ, должна быть отражена в таблице 8 отчетности по форме-4 ФСС .

ПОСОБИЯ РАБОТНИКАМ — ГРАЖДАНАМ БЕЛОРУССИИ

Социальное страхование. В нашей организации по трудовому договору работает гражданин Республики Беларусь, временно пребывающий в Российской Федерации. Следует ли облагать его зарплату и иные доходы страховыми взносами в ФСС России? Признается ли он застрахованным лицом, на которое распространяется право на получение пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством?

Суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации, не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФОМС, а также ФСС России. Об этом говорится в пункте 15 части 1 статьи 9 Закона №?212ФЗ.

Временно пребывающий в РФ иностранный гражданин — это лицо, прибывшее в Россию на основании визы или в безвизовом порядке и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.02 № 115-ФЗ).

Причем обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат только иностранные граждане, постоянно (имеющие вид на жительство) или временно (имеющие разрешение на временное проживание) проживающие на территории Российской Федерации и работающие в организации по трудовым договорам. Это предусмотрено пунктом 1 части 1 статьи 2 Закона № 255-ФЗ.

Однако при назначении пособий по обязательному социальному страхованию гражданам Республики Беларусь необходимо также руководствоваться:

На основании пункта 3 Решения все виды пособий и выплат гражданам государства выезда, работающим на территории государства трудоустройства, в случаях временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, отпуска по уходу за ребенком и в других случаях предоставляются в соответствии с законодательством государства трудоустройства. Аналогичная норма содержится в статье 8 Договора.

Вместе с тем согласно части 1 статьи 2 Договора, который является более поздним нормативным правовым актом, чем Решение, к застрахованным лицам относятся лица, проживающие на территориях Договаривающихся Сторон и являющиеся их гражданами. При этом в соответствии с подпунктом 6 части 1 статьи 1 Договора «местожительство (проживание)» в РФ — место постоянного или временного проживания на законных основаниях на территории Российской Федерации, а в Республике Беларусь — постоянное местожительство на законных основаниях на территории Республики Беларусь.

Таким образом, работник, являющийся гражданином Республики Беларусь, который временно пребывает на территории РФ, пособиями по временной нетрудоспособности и в связи с материнством не обеспечивается .

Что касается страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то их следует начислять на доходы иностранного работника, в том числе гражданина Республики Беларусь, независимо от его статуса (временно пребывающий, временно или постоянно проживающий). Основание — статья 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Дело в том, что указанному виду обязательного социального страхования подлежат физлица, выполняющие работу на основании трудового, а также гражданско-правового договора, если в соответствии с ним страхователь обязан уплачивать в ФСС России такие страховые взносы.

ПРАВИЛА ЗАПОЛНЕНИЯ НОВОГО БЛАНКА БОЛЬНИЧНОГО ЛИСТА

У компании слишком длинное наименование, которое не умещается в ячейках нового бланка листка нетрудоспособности. Обязательно ли нужно сокращенное название утверждать приказом компании? Или достаточно просто предупредить всех сотрудников, как пишется сокращенный вариант наименования фирмы?

Если полное или сокращенное наименование организации содержит более 29 символов, допускается произвольное сокращение. Издание приказа о принятом сокращении необязательно.

Вместе с тем такой документ целесообразно принять, чтобы зафиксировать данное решение. Кроме того, необходимо уведомить всех работников и, возможно, выдать им памятки с сокращенным наименованием организации, принятым для заполнения листков нетрудоспособности.

***

В листок нетрудоспособности данные нужно вписывать в строку начиная с первой левой ячейки. Если компания указывает сумму, а не фамилию или адрес, то ее также необходимо начинать с первой левой ячейки или, наоборот, начинать с первой правой ячейки?

В соответствии с пунктом 56 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.11 № 624н , все записи в специально отведенных ячейках проставляются начиная с первой левой ячейки . Соответственно строки, в которые вносятся суммы, заполняются также начиная с левой ячейки.

***

Какую сумму надо вписывать в ячейках под названием «Средний заработок для исчисления пособия»? Это общий заработок сотрудника за расчетный период, из которого будет назначаться пособие?

Да, в строку «Средний заработок для исчисления пособия» вносится сумма заработка за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая с учетом ограничений.

Таким образом, если страховой случай наступил в 2011 году, то в данной строке указывается заработок работника, на который начислены страховые взносы в Фонд социального страхования, но не более 415 000 руб. за каждый год.

КАК ОПРЕДЕЛЯТЬ БАЗУ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ ДЛЯ РАБОТНИКОВ РЕОРГАНИЗОВАННОЙ КОМПАНИИ

При реорганизации ООО «Основная компания» в форме выделения образовалось новое ООО «Новая компания», которое одновременно присоединилось к ООО «Правопреемник». Данная реорганизация произошла по состоянию на 1 октября 2011 года. Следует ли ООО «Правопреемник» при исчислении базы по страховым взносам определять ее нарастающим итогом с учетом выплат, произведенных с начала года сотрудникам, ранее работавшим в ООО «Новая компания»?

В частях 1 и 3 статьи 8 Закона № 212-ФЗ указано следующее. База для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных организациями за расчетный период в пользу физлиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 .

Организации-плательщики определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физлица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Согласно частям 4 и 5 статьи 8 Закона № 212-ФЗ установлена предельная величина базы для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица, которая определяется нарастающим итогом с начала расчетного периода и подлежит ежегодной индексации. Так, постановлением Правительства РФ от 27.11.10 № 933 указанный предел на 2011 год установлен на уровне 463 000 руб.

На основании пункта 2 статьи 58 Гражданского кодекса при реорганизации в форме присоединения к основной компании переходят права и обязанности присоединенной организации в соответствии с передаточным актом.

При выделении одной или нескольких организаций к каждой из них переходят права и обязанности реорганизованного юрлица в соответствии с разделительным балансом (п. 4 ст. 58 ГК РФ).

Оба названных документа — и передаточный акт, и разделительный баланс — должны содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юрлица. Об этом говорится в пункте 1 статьи 59 ГК РФ.

База для начисления страховых взносов не является частью имущества, а является одним из элементов исчисления страховых взносов, поэтому передача ее правопреемнику на основании передаточного акта или разделительного баланса невозможна. Расчетный период для присоединяемой организации, а также реорганизованной путем выделения заканчивается в день завершения реорганизации (ч. 4 ст. 10 Закона № 212-ФЗ). С выплат и вознаграждений, начисленных такой организацией в пользу физлиц в данном расчетном периоде, она должна исчислить страховые взносы.

Таким образом, у ООО «Правопреемник» нет оснований для учета в базе для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды выплат и вознаграждений в пользу физлиц присоединившегося к нему ООО «Новая компания».

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка