Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Обзор поправок в Налоговый кодекс

10 января 2012 38 просмотров

Сайт журнала «РНК»
Электронный журнал «РНК»

В чем произошли изменения

Какая норма НК РФ

изменена и каким законом


Суть изменений

Общие понятия Налогового кодекса

Взаимозависимые лица

Разд. V.1Федеральным законом от 18.07.11 № 227-ФЗ (далее — Закон № 227-ФЗ)

Данный раздел заменил статьи 20 и 40 НК РФ, утратившие силу. Обзор поправок в Налоговый кодекс регламентирует действия налоговиков при проверке цен на предмет их соответствия рыночному уровню по контролируемым сделкам, к которым в том числе относятся сделки между взаимозависимыми лицами при выполнении ряда условий. Также этот раздел устанавливает специальные правила проведения налогового контроля

Консолидированная группа налогоплательщиков

Гл. 3.1Федеральным законом от 16.11.11 № 321-ФЗ (далее — Закон № 321-ФЗ)

Консолидированная группа налогоплательщиков — это добровольное объединение плательщиков налога на прибыль на основе договора в целях исчисления и уплаты данного налога с учетом совокупного финансового результата их деятельности. Глава определяет порядок создания, изменения, прекращения действия групп и особенности уплаты налога на прибыль участниками

Инвестиционное товарищество

Ст. 21 , 24.1 , 39 , 46 , 47 , 76 , 81 , 86 , 88 , 89 , 93.1 , 108 , 119 и 119.2Федеральным законом от 28.11.11 № 336-ФЗ (далее — Закон № 336-ФЗ)

Введен новый вид организационно-правовой формы для инвесторов — инвестиционное товарищество. Инвестиционные товарищества не являются юридическими лицами, а создаются на основании договора, так же как простые товарищества. Также определены правила участия налогоплательщиков в таких товариществах, порядок уплаты ими налога на прибыль и НДФЛ, ответственность управляющего товарища, ведущего налоговый учет товарищества, за непредставление в налоговый орган в установленный срок расчета финансового результата товарищества и т. д.

Налог на добавленную стоимость

Объект налогообложения

Подп. 4.1 п. 2 ст. 146 — Федеральным законом от 18.07.11 № 239-ФЗ

 Обзор поправок в Налоговый кодекс установливает , что не признается объектом налогообложения выполнение работ и оказание услуг организациями в рамках государственного задания, источником финансирования которых является субсидия из бюджета РФ

Операции, не подлежащие налогообложению

Подп. 17.1 и 17.2 п. 2 ст. 149 — Федеральным законом от 01.07.11 № 170-ФЗ

Определено, что не подлежит налогообложению реализация услуг по аккредитации операторов технического осмотра, которые оказываются профессиональным объединением страховщиков, а также услуг по проведению технического осмотра, оказываемых операторами технического осмотра транспортных средств

Подп. 7 п. 3 ст. 149 — Федеральным законом от 29.11.10 № 313-ФЗ (далее — Закон № 313-ФЗ)

Указано, что освобождаются от налогообложения средства, получаемые страховыми медицинскими организациями — участниками обязательного медицинского страхования от территориального ФОМС в соответствии с договором о финансовом обеспечении ОМС (в пределах норматива, установленного законодательством)

Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами

П. 3 ст. 161 — Федеральным законом от 21.11.11 № 330-ФЗ (далее — Закон № 330-ФЗ)

Установлено, что организации при аренде федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества у казенных учреждений не признаются налоговыми агентами по НДС

Налоговые ставки

Подп. 2.2 и 12 п. 1 ст. 164 — Законом № 330-ФЗ и Федеральным законом от 07.11.11 № 305-ФЗ (далее — Закон № 305-ФЗ)

Расширен перечень работ и услуг, облагаемых по ставке 0%. В частности, это некоторые работы или услуги, выполняемые (оказываемые) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, а также работы и услуги по перевозке (транспортировке) вывозимых за пределы территории РФ или ввозимых на ее территорию товаров морскими судами и судами смешанного (река — море) плавания

Порядок подтверждения права на возмещение НДС при налоговой ставке 0%

Подп. 4 п. 1, п. 9 и 14 ст. 165 — законами № 330-ФЗ и № 305ФЗ

Уточнен порядок представления документов для подтверждения права на возмещение НДС в случае вывоза уловов водных биоресурсов и произведенной из них рыбной и иной продукции.

Определен порядок представления документов, подтверждающих право на нулевую ставку. Их теперь можно подавать в срок не позднее 180 календарных дней с даты составления документа, подтверждающего факт оказания услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом (если таможенное декларирование не предусмотрено законодательством Таможенного союза).

Утратил силу подпункт 4 пункта 13 статьи 165 НК РФ, он заменен новым пунктом 14 , которым определены документы, подтверждающие право на ставку 0% при ввозе (вывозе) товаров на территорию РФ судами смешанного типа

Порядок отнесения сумм налога на затраты

П. 5 ст. 170 — Законом № 336-ФЗ

Установлено, что управляющий товарищ инвестиционного товарищества, ответственный за ведение налогового учета, вправе включать в затраты товарищества НДС, уплаченный поставщикам. При этом вся сумма налога, полученная товариществом по облагаемым НДС сделкам, уплачивается в бюджет

Операции простого товарищества

Ст. 174.1Законом № 336-ФЗ

Уточнено, что правила данной статьи по операциям простого товарищества распространяются также и на операции по договорам инвестиционного товарищества

Заявительный порядок возмещения налога

Подп. 2 п. 4 и п. 6.1 , 12 ст. 176.1 — Федеральным законом от 19.07.11 № 245-ФЗ

Утратил силу подпункт 2 пункта 4 данной статьи. Теперь сумма уставного капитала банка значения не имеет. Новым пунктом 6.1 определено, что банковская гарантия представляется в инспекцию не позднее пяти дней со дня подачи декларации, в которой заявлено возмещение.

Пункт 12 дополнен нормой, что налоговый орган обязан направить в банк, выдавший банковскую гарантию, письменное заявление об освобождении банка от обязательств по этой гарантии не позднее дня, следующего за днем направления налогоплательщику сообщения об отсутствии нарушений

Налог на прибыль

Налогоплательщики

П. 1 ст. 246 — Законом № 321-ФЗ

Ответственные участники консолидированной группы налогоплательщиков признаются плательщиками налога на прибыль по этой группе. Участники группы исполняют обязанности плательщика только в части, необходимой для его исчисления ответственным участником, а также в ряде оговоренных случаев

Объект налогообложения

П. 4 ст. 247 — Законом № 321-ФЗ

Определено, что прибылью для организаций — участников консолидированной группы признается совокупная прибыль, приходящаяся на конкретного участника и рассчитываемая в порядке, установленном пунктом 1 статьи 278.1 и пунктом 6 статьи 288 НК РФ

Внереализационные доходы

П. 22 ст. 250 — Законом № 227-ФЗ

В связи с вступлением в силу раздела V.1 первой части НК РФ список внереализационных доходов был дополнен. Теперь в состав таких доходов включаются и суммы корректировки прибыли налогоплательщика вследствие применения методов контроля цен за трансфертным ценообразованием

П. 23 ст. 250 — Федеральным законом от 21.11.11 № 328-ФЗ (далее — Закон № 328-ФЗ)

Дополнено, что к внереализационным относятся доходы в виде возвращенного жертвователю или его правопреемникам денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческой организации (НКО) в соответствии с законодательством, за вычетом некоторых сумм

Доходы, не учитываемые в целях налога на прибыль

Подп. 14 п. 1 ст. 251 — Законом № 313-ФЗ

Указано, что освобождаются от налогообложения доходы в виде целевых средств, получаемых страховыми медицинскими организациями — участниками ОМС от территориального ФОМС в соответствии с договором о финансовом обеспечении ОМС

Подп. 14 п. 1 ст. 251 — Федеральным законом от 16.11.11 № 320-ФЗ

Установлено, что не подлежат налогообложению доходы в виде средств собственников помещений в многоквартирных домах, поступающих на счета организаций, осуществляющих управление такими помещениями

Подп. 30 п. 1 ст. 251 утратил силу — Законом № 313-ФЗ

Исключена норма о том, что доходы в виде имущества, полученного медицинскими организациями, осуществляющими деятельность в системе ОМС, не учитываются при определении базы по налогу на прибыль

Подп. 33.2 п. 1 ст. 251 — Законом № 305-ФЗ

Определено, что доходы судовладельцев от эксплуатации и (или) реализации судов, построенных российскими судостроительными организациями после 1 января 2010 года и зарегистрированных в Российском международном реестре судов, в ряде случаев не учитываются для целей налога на прибыль

Подп. 42 п. 1 ст. 251 — Законом № 328-ФЗ

Не подлежат налогообложению доходы в виде денежных средств, недвижимого имущества, ценных бумаг, переданных на формирование или пополнение целевого капитала НКО и возвращенных жертвователю или его правопреемникам в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, если возврат имущества предусмотрен договором пожертвования

Подп. 43 п. 1 ст. 251 — Законом № 328-ФЗ

Освобождены от налогообложения некоторые виды доходов, полученных на формирование или пополнение целевого капитала НКО

Подп. 44 п. 1 ст. 251 — Законом № 321-ФЗ

Не облагаются налогом на прибыль денежные средства, полученные ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков от других участников этой группы для уплаты налога

Подп. 12 п. 2 ст. 251 — Федеральным законом от 01.07.11 № 170-ФЗ

Дополнено, что для целей налогообложения прибыли не учитываются доходы, полученные в качестве платы за аккредитацию операторов технического осмотра в соответствии с законодательством

Расходы на оплату труда

П. 24.1 ст. 255 — Законом № 330-ФЗ

Установлено, что денежные средства, которые работодатели перечисляют своим сотрудникам в качестве возмещения затрат на уплату процентов по займам на приобретение жилья, учитываются в расходах, как и прежде. Отменено ограничение, согласно которому действие указанных норм должно было прекратиться 1 января 2012 года. Поэтому работодатели вправе учитывать в расходах суммы указанных компенсаций, а также не должны удерживать НДФЛ при их перечислении

Амортизируемое имущество

П. 3 ст. 256 — Законом № 305-ФЗ

Из состава амортизируемого имущества исключаются суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов, на период нахождения их в Российском международном реестре судов

Амортизационные группы

П. 13 ст. 258 — Федеральным законом от 07.06.11 № 132-ФЗ (далее — Закон № 132-ФЗ)

Уточнено, что если организация использует нелинейный метод, применяет к нормам амортизации повышающие или понижающие коэффициенты и (или) осуществляет расходы на НИОКР, то объекты амортизируемого имущества, используемые для выполнения такой деятельности, должны быть включены в отдельную подгруппу в составе амортизационной группы

Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки

Ст. 262Законом № 132-ФЗ

Статья полностью изменена. Так, в ней появился конкретный перечень расходов на НИОКР из шести пунктов. Причем организация может выбрать способ списания таких расходов: путем начисления амортизации НМА или в составе прочих расходов в течение двух лет.

Сохраняется право списывать сопутствующие расходы с использованием повышающего коэффициента 1.5, если осваиваются инновации в определенных сферах. Такие расходы должны признаваться в том периоде, в котором завершены соответствующие исследования, а не в периоде их осуществления, как было ранее. Налогоплательщики, применяющие коэффициенты, должны по итогам налогового периода, в котором закончены разработки, представлять в инспекцию вместе с декларацией отчет о выполнении НИОКР

Расходы на формирование резервов на НИОКР

Ст. 267.2Законом № 132-ФЗ

Установлено, что налогоплательщик вправе создавать резерв предстоящих расходов на НИОКР. Резерв для реализации каждой утвержденной программы исследований может быть создан на срок, на который запланировано проведение соответствующих НИОКР, но не более двух лет. Отчисления в резерв признаются прочими расходами на последнее число отчетного (налогового) периода

Расходы на имущественное страхование

П. 9 ст. 263 — Федеральным законом от 19.07.11 № 245-ФЗ

Расширен перечень видов добровольного страхования, расходы по которым учитываются в целях налогообложения прибыли. К ним добавлено добровольное страхование экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и политических рисков

Прочие расходы, связанные с производством и реализацией

П. 1 и 5 ст. 264 — законами № 132-ФЗ и № 330-ФЗ , а также Федеральным законом от 18.07.11 № 235-ФЗ

Расширен перечень прочих расходов, к ним относятся также:

расходы по стандартизации, то есть расходы на проведение и регистрацию работ по разработке национальных стандартов, включенных в программу разработки национальных стандартов (подп. 2.1 п. 1);

расходы, связанные с внедрением технологий производства, а также методов организации производства и управления (подп. 35 п. 1) ;

— расходы на формирование резервов предстоящих расходов на НИОКР (подп. 39.3 п. 1);

— расходы налогоплательщиков, связанные с безвозмездным оказанием услуг по изготовлению и (или) распространению социальной рекламы в соответствии с законодательством РФ о рекламе (подп. 48.4 п. 1).

Данная статья дополнена пунктом 5 , в котором поименованы расходы на проведение и регистрацию работ по разработке национальных стандартов

Внереализационные расходы

Подп. 19.3 п. 1 ст. 265 — Федеральным законом от 18.07.11 № 235-ФЗ

Расширен список внереализационных расходов, к ним теперь относятся расходы на формирование резервов предстоящих расходов некоммерческой организацией, определенные в размере и порядке, которые установлены статьей 267.3 НК РФ

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

П. 3 , 48.1 , 48.5 и 48.14 ст. 270 — законами № 336-ФЗ , № 313-ФЗ , № 305-ФЗ и № 321-ФЗ

Дополнено, что при определении базы по налогу на прибыль не учитываются расходы:

— в виде вклада в инвестиционное товарищество (п. 3);

— в виде средств, переданных медицинским организациям, для оплаты медпомощи застрахованным лицам в соответствии с договором на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС (п. 48.1);

судовладельцев на эксплуатацию и реализацию некоторых судов (п. 48.5);

— в виде денежных средств, переданных участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы для уплаты налога (п. 48.14)

Признание расходов при методе начисления

П. 5.1 ст. 272 — Законом № 330-ФЗ

Установлено, что расходы по стандартизации признаются для целей налогообложения в отчетном (налоговом) периоде, следующем за периодом, в котором стандарты были утверждены в качестве национальных или зарегистрированы в качестве региональных

Налоговая база

П. 19 ст. 274 — Законом № 321-ФЗ

Предусмотрено, что налоговая база по прибыли, полученной участниками консолидированной группы налогоплательщиков, определяется ответственным участником этой группы

Особенности определения налоговой базы по доходам участников консолидированной группы налогоплательщиков

Ст. 278.1Законом № 321-ФЗ

Определены особенности расчета налоговой базы по доходам, полученным участниками консолидированной группы налогоплательщиков. В частности:

— база определяется на основании суммы всех доходов и расходов участников группы;

— участники группы не вправе формировать резервы по сомнительным долгам и по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию;

— не допускается суммирование убытков участников, понесенных ими до вхождения в состав этой группы

Особенности определения налоговой базы по доходам участников инвестиционного товарищества

Ст. 278.2Законом № 336-ФЗ

Установлены особенности определения налоговой базы по доходам участников инвестиционного товарищества. В частности:

— учет доходов и расходов должен вестись налоговым резидентом, участником инвестиционного товарищества либо иностранной организацией, имеющей постоянное представительство в РФ;

— прибыль каждого участника такого товарищества определяется пропорционально установленной договором доле участия в прибыли инвестиционного товарищества;

— налоговая база по доходам участников товарищества определяется раздельно по операциям, перечисленным в пункте 4 статьи 278.2 НК РФ;

— налоговая база по доходам от участия в инвестиционном товариществе определяется отдельно от налоговой базы по доходам от прочих операций налогоплательщика

Перенос убытков на будущее

П. 1, 1.1 и 6 ст. 283 — законами № 336-ФЗ и № 321-ФЗ

Определено, что ответственный участник вправе уменьшить консолидированную налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму убытка, полученного участниками группы в предыдущих налоговых периодах, или на часть этой суммы (новый п. 6).

Перенос на будущее убытков, полученных участниками инвестиционного товарищества, осуществляется согласно пункту 4 статьи 278.2 НК РФ. То есть налоговая база по операциям, поименованным в данном пункте, определяется отдельно. Следовательно, перенос убытков на будущее будет определяться отдельно по каждому виду операций (новый п. 1.1.).

Убытки от участия в инвестиционном товариществе, полученные в налоговом периоде, в котором налогоплательщик присоединился к ранее заключенному договору инвестиционного товарищества, не могут быть перенесены на будущее (п. 1)

Порядок исчисления налога и авансовых платежей

П. 2 , 3 , 7 , 8 и 9 ст. 286 — законами № 336-ФЗ и № 321-ФЗ

Дополнено, что участники инвестиционных товариществ уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п. 3).

Установлено, что в консолидированной группе налогоплательщиков сумма авансового платежа исчисляется и уплачивается ответственным участником (новый п. 7). Если консолидированная группа начала действовать в I квартале налогового периода, то сумма ежемесячного авансового платежа определяется как сумма ежемесячных авансовых платежей всех участников группы, подлежащих уплате в III квартале предшествующего налогового периода (новый п. 8)

Налог при наличии обособленных подразделений

П. 6 ст. 288 — Законом № 321-ФЗ

Определены правила исчисления и уплаты налога консолидированной группой налогоплательщиков, которые имеют обособленные подразделения. Доля прибыли каждого участника консолидированной группы, а также его подразделения определяется в том же порядке, что и по обычному обособленному подразделению. То есть в зависимости от удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества компании или подразделения

Налоговая декларация

П. 7 и 8 ст. 289 — Законом № 321-ФЗ

Дополнено, что в консолидированной группе налогоплательщиков декларацию представляет ответственный участник. Сами участники подают декларацию в инспекцию по месту учета в отношении только тех доходов, которые не включаются в консолидированную налоговую базу

Иностранные организации, ведущие деятельность через постоянное представительство

П. 9 ст. 307 — Законом № 227-ФЗ

Добавлено, что если предпринимательская деятельность иностранной организации на территории РФ приводит к возникновению постоянного представительства, то его доходы, подлежащие налогообложению в РФ, определяются с учетом выполняемых в России функций, используемых активов и принимаемых экономических рисков

Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, удерживаемый налоговым агентом

П. 1 и 5 ст. 310 — Федеральным законом от 03.06.11 № 122-ФЗ и Законом № 321-ФЗ

Установлено, что налог с доходов в денежной форме, подлежащих выплате или перечислению по эмиссионным ценным бумагам, зарегистрированным после 1 января 2012 года, иностранной организации, удерживается депозитарием, осуществляющим выплату (перечисление) доходов.

Данные правила также распространяются на исчисление и уплату налога российскими организациями, являющимися участниками консолидированной группы налогоплательщиков и выплачивающими доход иностранным лицам

Налоговый учет участников консолидированной группы налогоплательщиков

Ст. 321.2Законом № 321-ФЗ

Введена статья, которой определены особенности ведения налогового учета участниками консолидированной группы налогоплательщиков

Ведение налогового учета расходов на НИОКР

Ст. 332.1Федеральным законом от 07.06.11 № 132-ФЗ

Введена статья, в которой предусмотрена специфика ведения налогового учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки

Налог на доходы физических лиц

Доходы от источников в РФ

Подп. 5 и 6.1 п. 1 ст. 208 — законами № 336-ФЗ и № 305-ФЗ

Дополнено, что к доходам от источников в РФ относятся:

— доходы от реализации в России акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе (подп. 5);

— вознаграждения и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под государственным флагом РФ (подп. 6.1)

Налоговая база

П. 3 ст. 210 — Законом № 330-ФЗ

Дополнено, что налогоплательщики, получающие пенсии в соответствии с законодательством РФ, при отсутствии в налоговом периоде доходов, облагаемых по ставке 13%, могут переносить разницу между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, облагаемых по данной ставке, на предшествующие налоговые периоды

НДФЛ по операциям с ценными бумагами и инструментами срочных сделок

П. 13 и 18 ст. 214.1 — законами № 122-ФЗ и № 328 ФЗ

Уточнено, какие затраты признаются расходами по операциям с ценными бумагами, которые получены физлицом-жертвователем в случае расформирования целевого капитала, отмены пожертвования или при ином возврате ценных бумаг, переданных на пополнение капитала НКО (п. 13).

Дополнено, что налоговым агентом признается депозитарий, осуществляющий выплату дохода в денежной форме по федеральным государственным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением независимо от даты регистрации их выпуска. Но депозитарий не признается налоговым агентом при осуществлении выплат налогоплательщикам сумм в погашение номинальной стоимости указанных ценных бумаг. Уплата налога в этом случае производится в соответствии со статьей 228 НК РФ (п. 18)

Налоговая база по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги

П. 2 и 6 ст. 214.3 — Законом № 330-ФЗ

Существенные уточнения внесены в порядок определения налоговой базы физлица по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги. Например, теперь в налоговую базу по операциям РЕПО можно включить расходы в виде биржевых, брокерских и депозитарных комиссий, связанных с совершением таких операций (п. 6)

Налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества

Ст. 214.5Законом № 336-ФЗ

Установлены особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества. В частности, если полученная при расчете величина налоговой базы является отрицательной, она признается убытком налогоплательщика, а база — равной нулю

Доходы, не подлежащие налогообложению

П. 3 , 3.1 , 8 , 8.2 и 40 ст. 217 — Законом № 330-ФЗ и Федеральным законом от 18.07.11 № 235-ФЗ

Установлено, что из не облагаемых налогом доходов исключены суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, которые уволены из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п. 3).

Уточнено, что не облагается НДФЛ единовременная материальная помощь, выплачиваемая физлицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, а также физлицам — членам семей лиц, погибших в результате таких событий. Данные выплаты освобождены от НДФЛ независимо от цели предоставления денежных средств (п. 8).

Дополнен перечень выплат физлицам, которые не подлежат обложению НДФЛ, это:

— суммы выплат, производимых добровольцам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг (п. 3.1);

— суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме (п. 8.2).

Определено, что в 2012 году работодатели вправе не удерживать НДФЛ при перечислении работникам денежных средств в счет возмещения затрат на уплату процентов по займам на приобретение жилья (п. 40). Отменено ограничение, согласно которому действие указанных норм должно было прекратиться 1 января 2012 года

Стандартные налоговые вычеты

Подп. 4 и 3 п. 1 ст. 218 — Законом № 330-ФЗ

Отменен ежемесячный стандартный вычет в размере 400 руб. Стандартный вычет на первого и второго ребенка увеличен до 1400 руб., на третьего и каждого последующего — до 3000 руб.

Социальные налоговые вычеты

П. 1 ст. 219 — Федеральным законом от 18.07.11 № 235-ФЗ

Установлено, что социальный налоговый вычет предоставляется в отношении пожертвований, перечисленных физлицом на формирование или пополнение целевого капитала НКО. При возврате указанных пожертвований в случае расформирования целевого капитала, отмены пожертвования или при ином возврате физлицу необходимо восстановить использованный социальный вычет

Имущественные налоговые вычеты

Подп. 1 и 2 п. 1 ст. 220 — законами № 328-ФЗ и № 330-ФЗ

Установлен порядок уменьшения доходов от реализации физлицом — жертвователем недвижимости, которая была передана им на пополнение целевого капитала НКО и получена обратно при расформировании целевого капитала, отмене пожертвования или при ином возврате. Расходами признаются документально подтвержденные затраты на приобретение, хранение или содержание такого имущества, понесенные жертвователем на дату передачи недвижимости НКО (подп. 1 п. 1).

Дополнено, что у налогоплательщиков, получающих пенсии, в случае отсутствия доходов, облагаемых по ставке 13%, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех (подп. 2 п. 1)

Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе

Ст. 220.2Законом № 336-ФЗ

Установлено, что налоговые вычеты предоставляются в размере сумм убытков, полученных инвестиционным товариществом:

— от операций с ценными бумагами, как обращающимися, так и с не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;

— с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;

— с долями участия в уставном капитале организаций;

— прочих операций инвестиционных товариществ.

Размер налоговых вычетов определяется исходя из сумм убытков, полученных налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах

Налоговые ставки

П. 3 ст. 224 — Законом № 305-ФЗ

Дополнено, что доходы от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под государственным флагом РФ, облагаются по ставке 13%

Обеспечение соблюдения положений главы 23 НК РФ

П. 2 ст. 230 — Законом № 227-ФЗ

Дополнено, что сведения о доходах физлиц и суммах начисленных, удержанных и перечисленных налогов представляются налоговыми агентами в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях. При численности физлиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут подать такие сведения на бумажных носителях

Упрощенная система налогообложения

Порядок исчисления и уплаты налога

Абз. 2 п. 3 ст. 346.21 — Федеральным законом от 28.11.11 № 338-ФЗ

Напомним, «упрощенцы» с объектом доходы вправе уменьшить сумму «упрощенного» налога (авансовых платежей) на сумму страховых взносов, а также на сумму выплаченных пособий на обязательное социальное страхование. При этом сумма налога (авансовых платежей) не может быть уменьшена более чем на 50%. Теперь дополнено, что указанное ограничение не распространяется на ИП, не производящих выплат и иных вознаграждений физлицам и уплачивающих страховые взносы в ПФР и ФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года

Налог на имущество организаций

Налоговая база по операциям в рамках договора простого товарищества

Ст. 337Законом № 336-ФЗ

Добавлено, что правила данной статьи, относящиеся к договорам простого товарищества, также применяются к договорам инвестиционного товарищества

Налоговые льготы

П. 21 и 22 ст. 381 — законами № 305-ФЗ и № 132-ФЗ

Расширен перечень организаций, имеющих право на применение льгот по налогу на имущество. Также освобождаются от налогообложения:

— организации — в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность или высокий класс энергетической эффективности, если в отношении них предусмотрено определение классов энергетической эффективности, в течение трех лет со дня постановки на учет;

судостроительные организации — в отношении имущества, учитываемого на их балансе и используемого в целях строительства и ремонта судов, в течение 10 лет с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны;

— судостроительные организации — в отношении имущества, созданного или приобретенного в целях строительства и ремонта судов, в течение 10 лет с даты постановки на учет указанного имущества, но не более чем в течение срока существования промышленно-производственной особой экономической зоны

Земельный налог

Налоговые льготы

П. 11 ст. 395 — Законом № 305-ФЗ

Расширен перечень организаций, имеющих право на применение льгот по земельному налогу. Так, освобождаются от налогообложения судостроительные организации в отношении земельных участков, занятых принадлежащими им на праве собственности и используемыми в целях строительства и ремонта судов зданиями, строениями, сооружениями производственного назначения, с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны сроком на 10 лет

Государственная пошлина

Госпошлина за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий

Подп. 41.1 , 132 и 133 п. 1 ст. 333.33 — законами № 330ФЗ и № 227-ФЗ , Федеральным законом от 19.07.11 № 245-ФЗ

Теперь госпошлина уплачивается:

— за выдачу талона технического осмотра, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, на трактора, самоходные дорожно-строительные и иные самоходные машины и прицепы к ним — в размере 300 руб. (подп. 41.1);

— повторную выдачу свидетельства о постановке на учет в налоговом органе — 200 руб. (подп. 132);

— рассмотрение заявления о заключении или изменении соглашения о ценообразовании — 1500 000 руб. (подп. 133)

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка