Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2017 году (расчет)

10 октября 2862 просмотра
Узнайте, кому из работников положена компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2017г. Расчет компенсации за неиспользованный отпуск сверьте с алгоритмом и числовыми примерами.

Когда выплачивают компенсацию за неиспользованный отпуск 

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск вместо предоставления ежегодного оплачиваемого отпуска может быть выплачена работнику лишь в двух случаях: при его увольнении или взамен неиспользованной части ежегодного оплачиваемого отпуска, которая превысила 28 календарных дней (ст. 126 и 127 ТК РФ). То есть на получение компенсации за неиспользованный отпуск вправе претендовать только те сотрудники, продолжающие работать в компании, которым либо предоставляется удлиненный основной оплачиваемый отпуск, либо, помимо основного отпуска, полагаются еще и дополнительные дни отдыха. Причем даже им компенсации подлежит лишь та часть неиспользованного отпуска за каждый год, которая превысила 28 календарных дней (ч. 1 и 2 ст. 126 ТК РФ).

Однако в большинстве организаций продолжительность ежегодного отпуска составляет именно 28 календарных дней (ч. 1 ст. 115 ТК РФ). Получается, что полная или частичная замена такого отпуска денежной компенсацией возможна только в случае увольнения работника.

Допустим, в организации установлено, что работникам предоставляются ежегодные оплачиваемые отпуска продолжительностью 28 календарных дней. За прошлый год сотрудник смог использовать только часть отпуска, например 21 день. Если оставшуюся часть просуммировать с отпуском за текущий год, получится, что у него не отгуляно 35 дней (28 + 28 – 21). Казалось бы, за 7 дней отпуска (35 – 28), превышающих 28 календарных дней, можно выплатить компенсацию. Но так поступать нельзя.

Дело в том, что при суммировании отпусков за несколько лет компенсацию взамен отпуска можно выплатить не за общее количество дней всех неиспользованных отпусков, превысившее 28 календарных дней, а только за те дни отпуска за каждый год в отдельности, которые полагаются работнику сверх отпуска продолжительностью 28 календарных дней (ч. 2 ст. 126 ТК РФ).

Другая ситуация — помимо основного отпуска, сотруднику предоставляются дополнительные оплачиваемые дни отдыха. Однако из-за служебной необходимости он уже несколько лет не брал отпуска. По просьбе такого сотрудника работодатель может заменить денежной компенсацией лишь ту часть его отпуска за каждый год, которая превышает 28 календарных дней, то есть только дни дополнительного отпуска.

Пример 1 Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2017г.: расчет неотгулянных дней
Главному инженеру организации М.В. Климову установлен ненормированный рабочий день. В трудовом договоре с ним указано, что в связи с таким режимом работы ему предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью три календарных дня. По производственным причинам Климов в течение последних полутора лет не брал отпуск. У него полностью не использован отпуск за один рабочий год, а за предыдущий год израсходовано только 10 календарных дней основного отпуска. Поэтому в январе 2017 года работник написал заявление о выплате ему компенсации за неиспользованный отпуск.

Итак, Климову полагается:

  • за один год — 18 календарных дней основного отпуска (28 – 10) и 3 календарных дня дополнительного отпуска;
  •  за второй год — 28 календарных дней основного отпуска и 3 календарных дня дополнительного отпуска.

Таким образом, общая продолжительность не использованных за два года отпусков составила 52 календарных дня (18 + 3 + 28 + 3). Однако организация может выплатить работнику компенсацию только за дни дополнительного отпуска, то есть за 6 календарных дней (3 календ. дн. x 2 года). Оставшиеся основные отпуска за два года продолжительностью 18 и 28 календарных дней Климов должен использовать фактически, то есть отгулять их.

Обратите внимание: работники, не достигшие 18-летнего возраста, и беременные женщины должны использовать свои отпуска, а не получать за них компенсации деньгами (ч. 3 ст. 126 ТК РФ). Это касается как основных, так и дополнительных оплачиваемых отпусков. Кроме того, нельзя заменить денежной компенсацией, за исключением ее выплаты при увольнении, ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска сотрудникам за время их работы во вредных или опасных условиях труда (ч. 3 ст. 126 ТК РФ)

Кому не платят компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении

Компенсация за неиспользованный отпуск не может быть выплачена, если основанием для работы является не трудовой, а гражданско-правовой договор, например договор подряда, перевозки или возмездного оказания услуг. Дело в том, что на лиц, работающих по таким договорам, нормы трудового законодательства не распространяются и, значит, оплачиваемые отпуска им не положены (ч. 8 ст. 11 ТК РФ).

Еще одна категория работников, которые не вправе требовать компенсацию даже при увольнении, — это лица, принятые по трудовому договору, но проработавшие в организации менее половины месяца, то есть 14 календарных дней или меньше. Это следует из пункта 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках (утв. Народным комиссариатом труда СССР 30.04.30 № 169). Аналогичного мнения придерживается Роструд (письма от 08.06.07 № 1920-6 и от 26.07.06 № 1133-6).

Что грозит за замену отпуска компенсацией

Замена обычного отпуска компенсацией без увольнения чревата штрафами и доначислением налога на прибыль.

Предположим, работнику, который продолжает трудиться в компании, полагается только основной отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Он не смог использовать часть этого отпуска и поэтому попросил выплатить за нее компенсацию. А организация его просьбу удовлетворила. Получается, она нарушила требования Трудового кодекса. Значит, инспекция по труду вправе оштрафовать компанию на сумму от 30 000 до 50 000 руб., а ее должностных лиц на сумму от 1000 до 5000 руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).

Если в течение года то же должностное лицо совершит аналогичное административное правонарушение, его могут дисквалифицировать на срок от одного года до трех лет и оштрафовать на сумму от 10 000 до 20 000 руб., штраф организации составит от 50 000 до 70 000 руб.  (ч. 3 ст. 4.5 и ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ). При этом под аналогичным правонарушением понимается совершение такого же, а не любого нарушения трудового законодательства (п. 17 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24.03.05 № 5). В рассматриваемой ситуации нарушение будет считаться повторным, если руководитель организации, которого уже оштрафовали за неправомерную замену отпуска компенсацией одному работнику, в течение года примет решение о выплате компенсации вместо предоставления основного отпуска еще одному работнику.

Однако, помимо привлечения к административной ответственности, у организации могут возникнуть еще и налоговые последствия. Налоговики скорее всего исключат из расходов на оплату труда сумму компенсации за неиспользованную часть основного отпуска. Ведь при расчете налога на прибыль организация вправе учесть только те компенсации за неиспользованные отпуска, которые были выплачены в соответствии с нормами трудового законодательства (п. 8 ст. 255 НК РФ).

Как оформить компенсацию за неиспользованный отпуск в 2017 году

Если работник продолжает трудиться в компании. Чтобы получить денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, работник должен обратиться к работодателю с письменным заявлением о ее выплате (ч. 1 ст. 126 ТК РФ). Однако работодатель вправе отказать сотруднику в удовлетворении его просьбы и предложить взять отпуск. Ведь замена части отпуска выплатой компенсации является правом, а не обязанностью работодателя.

Если организация согласна выплатить работнику денежную компенсацию вместо предоставления отпуска, решение об этом оформляется приказом. Унифицированная форма такого документа не утверждена, поэтому его составляют в произвольной форме. За основу можно взять бланк записки-расчета по форме № Т-60 или Т-61 (обе формы утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.04 № 1).

С содержанием приказа о выплате компенсации за неиспользованный отпуск работника необходимо ознакомить под роспись.

Информацию о замене части отпуска денежной компенсацией следует отразить в разделе VIII личной карточки работника (форма № Т-2 , утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.04 № 1). В этом разделе вместо дат начала и окончания отпуска делается запись «замена части отпуска денежной компенсацией» и указываются реквизиты приказа.

Кроме того, сведения о количестве дней отпуска, вместо которых работнику выплачена компенсация, следует включить в графу 10 «Примечание» графика отпусков (форма № Т-7 , утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.04 № 1).

Если работник увольняется. В этом случае ему выплачивается денежная компенсация за все отпуска, которые он не использовал к моменту увольнения (ч. 1 ст. 127 ТК РФ). Заявление работника о выплате компенсации за неиспользованные отпуска не требуется, достаточно его заявления об увольнении.

Расчет суммы компенсации приводится в записке-расчете, которая составляется по форме № Т-61 .

Как и при замене части отпуска работающему сотруднику, сведения о выплате компенсации за неиспользованный отпуск в случае увольнения работника необходимо отразить в его личной карточке и графике отпусков.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2017г расчет

Итак, организация решила выплатить работнику денежную компенсацию за неиспользованный отпуск. Ее сумму компания определяет путем умножения среднего дневного заработкасотрудника на количество дней отпуска, взамен предоставления которых выплачивается компенсация (ст. 139 ТК РФ и п. 9 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922 , далее — Положение).

Расчет среднего дневного заработка

Средний дневной заработок определяется по тем же правилам, которые установлены для расчета отпускных. Средний дневной заработок исчисляется за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начисления компенсации (ч. 3 ст. 139 ТК РФ и п. 4 Положения). Порядок его расчета зависит от того, полностью или нет отработан указанный период.

Расчетный период отработан полностью. То есть в течение последних 12 календарных месяцев он не брал отпуска, не ездил в командировки, не болел и не отсутствовал на работе по другим причинам. В этом случае средний дневной заработок определяется по формуле (п. 10 Положения):

СДЗ = ЗП : 12 мес. : 29,3 дн.,

где СДЗ — средний дневной заработок;

ЗП — заработная плата, начисленная за последние 12 календарных месяцев;

29,3 дн. — среднемесячное число календарных дней (установлено в статье 139 ТК РФ и пункте 10 Положения).

Пример 2 Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2017г.: расчет выплаты
Продолжим рассмотрение примера 1. В январе 2017 года генеральный директор организации издал приказ о выплате М.В. Климову компенсации за 6 дней неиспользованного дополнительного отпуска. Последние 12 календарных месяцев — с января по декабрь 2016 года он отработал полностью. За этот период ему было начислено 352 800 руб.

Средний дневной заработок сотрудника за последние 12 календарных месяцев равен 1000 руб. (351 600 руб. : 12 мес. : 29,3 дн.). Таким образом, сумма компенсации за неиспользованный отпуск составила 6000 руб. (1000 руб. x 6 календ. дн.).

Расчетный период отработан не полностью. Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, необходимо проделать более сложные вычисления. Прежде всего из расчета следует исключить время, когда сотрудник по тем или иным причинам отсутствовал на работе. Соответственно суммы, начисленные за указанное время, например оплату больничного листа, нужно также исключить из заработка, принимаемого в расчет (п. 5 Положения).

Затем в каждом из месяцев, отработанных не полностью, определяют количество учитываемых календарных дней. Для этого используется формула:

КДнеполн = 29,3 дн. : КДобщ x КДотр,

где КДнеполн — количество учитываемых календарных дней в не полностью отработанном месяце;

КДобщ — общее количество календарных дней в месяце;

КДотр — количество календарных дней в том же месяце, приходящихся на отработанное сотрудником время.

Средний дневной заработок в ситуации, когда один или несколько из последних 12 календарных месяцев отработаны не полностью, рассчитывают по формуле (п. 10 Положения):

СДЗ = ЗП : (КМполн x 29,3 дн. + КДнеполн 1 + КДнеполн 2 + + КДнеполн n),

где ЗП — заработная плата, начисленная за последние 12 календарных месяцев (за минусом сумм, исключаемых из среднего заработка согласно пункту 5 Положения);

КМполн — количество полностью отработанных месяцев расчетного периода;

КДнеполн 1, КДнеполн 2, , КДнеполн n — количество календарных дней в каждом из не полностью отработанных месяцев.

Расчет количества дней, подлежащих оплате

Такой расчет необходим лишь в случаях, когда компенсация выплачивается увольняющемуся работнику. Ведь ему нужно компенсировать все отпуска, которые он не смог использовать за время работы в компании (ч. 1 ст. 127 ТК РФ).

За каждый год работы сотруднику полагается не менее 28 календарных дней оплачиваемого отпуска (ч. 1 ст. 115 ТК РФ). Причем речь идет именно о рабочем, а не о календарном годе (ч. 1 ст. 14 ТК РФ). Рабочий год определяется по каждому сотруднику в отдельности. Точкой отсчета является дата принятия работника в компанию. Например, для сотрудника, приступившего к работе 25 августа 2016 года, первым рабочим годом считается период с 25 августа 2016 года по 24 августа 2017 года.

Если с работником заключен трудовой договор на срок до двух месяцев, ему предоставляется оплачиваемый отпуск из расчета два рабочих, а не календарных дня за каждый месяц работы (ст. 291 ТК РФ). По такому же принципу рассчитывают продолжительность заработанного отпуска сотрудникам, занятым на сезонных работах. Им полагается по два рабочих дня за каждый отработанный месяц (ст. 295 ТК РФ).

Чтобы определить, сколько дней отпуска необходимо компенсировать работнику, следует подсчитать разницу между общим количеством заработанных и использованных дней отпуска. Казалось бы, процедура очень трудоемкая, особенно если увольняющийся сотрудник работает в компании давно. Но это не так. Считается, что в стаж, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск, включается все время работы сотрудника в организации.

В стаж работы, дающий право на ежегодный основной отпуск, включается время (ч. 1 ст. 121 ТК РФ):

  • фактической работы;
  • периоды, когда сотрудник фактически не работал, но за ним сохранялось место работы или должность. К таким периодам, в частности, относится время ежегодного оплачиваемого отпуска, служебной командировки, учебного отпуска, повышения квалификации с отрывом от работы и время, необходимое для прохождения обязательного медосмотра. Кроме того, из отпускного стажа не нужно исключать выходные и нерабочие праздничные дни и другие дни отдыха, предоставляемые работнику;
  • вынужденного прогула в случае незаконного увольнения или отстранения от работы и последующего восстановления на прежнем месте работы;
  •  отстранения от работы сотрудника, не прошедшего обязательный медосмотр не по своей вине;
  • отпусков без сохранения зарплаты, предоставленных по просьбе работника, при условии, что общая продолжительность таких отпусков составила не более 14 календарных дней в целом за весь рабочий год.

В стаж работы, который дает право на ежегодный дополнительный отпуск за работу во вредных или опасных условиях труда, включается только фактически отработанное в таких условиях время (ч. 3 ст. 121 ТК РФ). Все иные периоды, например время, когда сотрудник фактически не работал, но место работы за ним сохранялось, в стаж для дополнительного отпуска не входят.

Из стажа работы нужно исключить следующие периоды (ч. 2 ст. 121 ТК РФ):

  • время нахождения в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора или трех лет;
  • отсутствия сотрудника на работе без уважительных причин, в том числе вследствие его отстранения от работы в случаях, предусмотренных статьей 76 ТК РФ, например из-за непрохождения инструктажа по охране труда или появления на работе в состоянии алкогольного опьянения.

Кроме того, если работник брал отпуска без сохранения зарплаты, необходимо просуммировать их общую продолжительность за каждый рабочий год. Из отпускного стажа исключается время нахождения работника в таких отпусках, превысившее 14 календарных дней в течение рабочего года (ч. 1 ст. 121 ТК РФ).

Пример 3 Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2017г.: расчет отпускного стажа
Старший продавец-кассир Н.А. Сергеева работает в ООО «Компания» с 9 апреля 2012 года. Она подала заявление об увольнении по собственному желанию с 27 января 2017 года. По семейным обстоятельствам в течение 2016 года сотрудница несколько раз брала отпуск без сохранения заработной платы. Общая продолжительность таких отпусков за период с 9 апреля 2016 года по дату увольнения составила 20 календарных дней. Информация о ежегодных оплачиваемых отпусках, заработанных и использованных Н.А. Сергеевой, приведена в таблице (ниже).

За предыдущие годы работница полностью использовала все отпуска. За последний год работы она отгуляла только 14 календарных дней. Итак, общая продолжительность отпусков без сохранения зарплаты, которые Н.А. Сергеева брала в течение 2016 года, превысила 14 календарных дней. Поэтому из стажа, дающего право на оплачиваемый отпуск за последний рабочий год, необходимо исключить дни превышения, то есть 6 календарных дней (20 – 14). Получается, что последний рабочий год, за который сотруднице положен оплачиваемый отпуск, закончился не в день ее увольнения, а на 6 дней раньше, то есть 21 января 2017 года.

Таблица. Сведения о ежегодных оплачиваемых отпусках Н.А. Сергеевой

Период работы (рабочий год)

Продолжительность рабочего года

Количество календарных дней отпуска

Дата начала

Дата окончания

Полагается

Использовано

09.04.12

08.04.13

12 месяцев 28 28

09.04.13

08.04.14

12 месяцев 28 28

09.04.14

08.04.15

12 месяцев 28 28

09.04.15

08.04.16

12 месяцев 28 28

09.04.16

21.01.17

9 месяцев 13 дней 21 14

ИТОГО

133 126

Итак, алгоритм подсчета количества дней отпуска, подлежащих компенсации, таков. Сначала определяют общее количество полных рабочих лет и умножают его на продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска, положенного сотруднику.

Затем в последнем рабочем году подсчитывают общее количество полностью отработанных месяцев. Речь опять же идет не о календарных месяцах, а об индивидуальных рабочих месяцах конкретного сотрудника, которые отсчитываются от даты зачисления его в штат организации. За каждый полный месяц работнику полагается не менее чем 2,33 дня основного отпуска (28 календ. дн. : 12 мес.). По такому же принципу определяют количество дней дополнительных отпусков, заработанных сотрудником.

Не рекомендуем использовать в расчетах именно 2,33 дня, округленных до второго знака после запятой, в ситуациях, когда в последнем рабочем году сотрудник отработал более чем один полный месяц. Дело в том, что такие округления приводят к искажению результата расчета и недоплате работнику. Например, в последнем году сотрудник отработал 8 полных месяцев. Значит, ему положена компенсация за неиспользованный отпуск за 18,67 дня (28 календ. дн. : 12 мес. x 8 мес.). Если бы расчеты производились исходя из 2,33 дня отпуска за каждый месяц, то компенсацию выплатили бы только за 18,64 дня (2,33 календ. дн. x 8 мес.).

Чаще всего месяц, в котором работник увольняется, отработан не полностью. Необходимо подсчитать количество календарных дней в этом месяце, приходящихся на отработанное сотрудником время. Если оно составило 15 календарных дней или более, то этот месяц принимается за полный и за него полагается как минимум 2,33 дня отпуска. Если же в последнем месяце сотрудник отработал менее 15 календарных дней, то за такой месяц компенсация не выплачивается. Это следует из положений пункта 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках. И опять же речь идет не о календарном месяце, а рабочем. Его начало отсчитывается от даты приема сотрудника на работу, а днем окончания считается дата увольнения.

Далее суммируют общее количество дней отпуска, заработанных сотрудником. Если в результате расчетов получилось дробное число, то его можно либо вообще не округлять до целого, либо округлить в пользу работника, то есть в большую сторону. Правила округления, применяемые в арифметике, в данном случае не используются. Такие разъяснения приведены в письме Минздравсоцразвития России от 07.12.05 № 4334-17 . Допустим, работнику полагается компенсация за 9,33 дня неиспользованного отпуска. Работодатель вправе округлить этот показатель до 10 дней, а не до 9. Либо он может начислить компенсацию ровно за 9,33 дня. Это тоже не является нарушением.

Разница между количеством заработанных и использованных дней отпуска и есть то число дней отпуска, за которые необходимо выплатить компенсацию.

Пример 4 Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2017г.: расчет неотгулянных дней
Продолжим рассмотрение примера 3. К дате увольнения — к 27 января 2017 года Н.А. Сергеева проработала в ООО «Компания» 4 полных года 9 месяцев. За последний рабочий месяц, то есть за период с 9 по 27 января 2017 года она отработала 19 календарных дней.

Однако из-за длительного нахождения в отпусках без сохранения зарплаты окончание последнего рабочего года, учитываемое при расчете стажа для отпуска, сдвинулось на 6 календарных дней. Получается, что для целей расчета компенсации за неиспользованный отпуск сотрудница отработала в последнем месяце только 13 календарных дней (19 – 6). Поскольку эта величина менее половины месяца, отпуск работнице за последний месяц не полагается.

Итак, общий стаж работы в компании, учитываемый для начисления компенсации за неиспользованный отпуск, составил 4 года 9 месяцев. За все время работы в организации сотрудница заработала 133 дня отпуска (28 календ. дн. x4 года + 28 календ. дн. : 12 мес. x 9 мес.). Фактически она использовала 126 дней оплачиваемого отпуска (28 календ. дн. x 4 года + 14 календ. дн.) . Поэтому при увольнении компания должна выплатить ей компенсацию за неиспользованный отпуск за 7 дней (133 – 126).

Важно!
Отработал только 10,5 месяца — имеешь право на компенсацию как за полный год работы

Предположим, сотрудник проработал в компании меньше одного года, не использовал ни одного дня оплачиваемого отпуска и решил уволиться. Организация обязана выплатить ему компенсацию за неиспользованный отпуск, продолжительность которого рассчитывается пропорционально отработанному времени. Так, если стаж работы в компании равен 5 месяцам, увольняющемуся работнику следует выплатить компенсацию за 11,67 дня отпуска (28 календ. дн. : 12 мес. x 5 мес.).

Исключение из этого правила — расчет компенсации сотруднику, который увольняется, отработав в организации 11 месяцев или чуть более. Несмотря на то что год он так и не проработал, ему полагается отпуск как за полный год работы, то есть продолжительностью не менее 28 календарных дней. Значит, и компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается ему как за весь год работы. Это указано в пункте 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках.

Аналогичным образом определяется количество компенсируемых дней отпуска, если сотрудник отработал в компании 1 год 11 месяцев, 2 года 11 месяцев и т. п. За последний год работы ему все равно полагается полный отпуск, то есть как минимум 28 календарных дней.

Отметим, что даже при стаже работы всего 10 месяцев 15 дней работнику полагается отпуск как за полностью отработанный год. Ведь для расчета компенсации за неиспользованный отпуск месяц, в котором отработано не менее половины, считается полным (п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках). Получается, что отпускной стаж такого работника приравнивается к 11 месяцам работы. А вот при стаже 10 месяцев 14 дней последний не полностью отработанный месяц в расчете не участвует. Поэтому работнику выплачивается компенсация только за 23,33 дня отпуска (28 календ. дн. : 12 мес. x 10 мес.)

Как платить налоги и взносы с компенсации за неиспользованный отпуск

Налог на прибыль. В налоговом учете работодателя денежные компенсации за неиспользованные отпуска относятся к расходам на оплату труда (п. 8 ст. 255 НК РФ). Правда, эта норма распространяется лишь на те компенсации, которые выплачены в соответствии с трудовым законодательством РФ.

Значит, если организация начислила компенсацию за неиспользованный отпуск увольняющемуся работнику, то всю ее сумму она вправе включить в расходы. Это относится к компенсации всех накопившихся отпусков сотрудника за все годы его работы в компании, а не только за текущий год.

Предположим, компенсацию выплатили сотруднику, продолжающему работать в компании. В этом случае организация может учесть в расходах на оплату труда только ту сумму, которая начислена за неиспользованную часть отпуска, превышающую 28 календарных дней. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 15.12.10 № 03-03-06/2/212 , от 11.10.07 № 03-03-06/2/189 и от 20.05.05 № 03-03-01-02/2/90 .

НДФЛ. Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ на общих основаниях, поскольку она не включена в перечень компенсационных выплат, освобожденных от налогообложения (п. 3 ст. 217 НК РФ). При этом не имеют значения обстоятельства ее выплаты — увольнение работника или замена части отпуска, превышающей 28 календарных дней. Таким образом, из суммы компенсации, выплачиваемой увольняющемуся или продолжающему трудиться работнику, организация обязана удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет (п. 1 и 4 ст. 226 НК РФ).

Страховые взносы. На сумму любой компенсации за неиспользованный отпуск работодатель должен начислить страховые взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также на случай о травматизма и профзаболеваний. Аналогичный порядок действовал и до того, как ФНС вернули страховые взносы (кроме взносов на травматизм).

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка