Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как узнать КБК по взносам и налогу на упрощенке

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Пособия за счет средств ФСС РФ: как правильно их рассчитывать в 2012 году

31 января 2012 76 просмотров

Ситуация. В 2012 году порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком до полутора лет не изменился. Но нужно учитывать изменение предельной величины базы для начисления взносов, а также индексацию пособий гражданам, имеющим детей. Кроме того, при расчете «детских» пособий в 2012 году работницы имеют право написать заявление о выборе варианта расчета. Разберемся, как рассчитать пособия за счет средств ФСС.

Пособие по временной нетрудоспособности. В соответствии с частями 1 и 3 статьи 14 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ) такое пособие исчисляется исходя из среднего дневного заработка. Данный показатель определяется как результат деления начисленного работнику заработка за два календарных года, предшествующих году наступления нетрудоспособности, с учетом предельной суммы для начисления страховых взносов на 730 дней. При этом в расчет включаются только те суммы,которые включаются в пособия за счет средств ФСС, в том числе и за время работы у других страхователей (ч. 2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Напомним, что лимит для начисления страховых взносов за каждый календарный год составляет: в 2012 году — 512 000 руб., в 2011 году — 463 000 руб., а в 2010 и 2009 годах — 415 000 руб. (ч. 3.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ, ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ), ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.12.10 № 343-ФЗ, постановления Правительства РФ от 27.11.10 № 933 и от 24.11.11 № 974).

Размер выплачиваемого пособия зависит от страхового стажа работника.

При страховом стаже до пяти лет пособие выплачивается в размере 60% среднего заработка, от пяти до восьми лет — 80% среднего заработка, а от восьми лет и более — 100% среднего заработка.

Если застрахованное лицо имеет страховой стаж менее шести месяцев, то выплата пособия осуществляется в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц (п. 6 ст. 7 Закона № 255-ФЗ).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности (П) рассчитывается по следующей формуле:

П = (НВ : 730 дн.) x К x Д,

где НВ — сумма начисленной заработной платы и иных вознаграждений в пользу работника за два года, предшествующие году страхового случая;

К — коэффициент оплаты пособия в зависимости от стажа;

Д — число дней нетрудоспособности;

730 дн. — фиксированное число дней за два года.

Исчисленная сумма сравнивается с суммой пособия, определенной исходя из МРОТ. Если рассчитанная сумма пособия окажется ниже МРОТ, то исчисление пособия производится исходя из МРОТ (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств работодателя за первые три дня болезни, а с четвертого дня — за счет средств ФСС РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).

Пособие выплачивается за счет средств фонда с первого дня в случаях:

  • необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;
  • карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до семи лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного недееспособным;
  • осуществления протезирования в стационарном специализированном учреждении;
  • долечивания в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории РФ, после стационарного лечения.

Данное пособие выплачивается по одному месту работы с учетом заработка у других работодателей либо по всем местам работы. Так, статьей 13 Закона № 255-ФЗ установлено следующее:

  • если на момент наступления страхового случая работник занят у нескольких страхователей и два предшествующих календарных года работал у тех же страхователей, то пособие назначается и выплачивается по всем местам работы;
  • если на момент наступления страхового случая работник занят у нескольких страхователей, но два предшествующих календарных года он работал у других страхователей, то пособие назначается и выплачивается ему только по одному из последних мест работы по выбору работника;
  • если на момент наступления страхового случая работник трудится на нескольких работах, а два предшествующих календарных года он работал как у этих, так и у других страхователей, то либо ему назначают и выплачивают пособие по всем местам работы исходя из среднего заработка за время работы у страхователя, выплачивающего пособие, либо это делает страхователь по одному из последних мест работы.

Если пособие назначается и выплачивается по одному из последних мест работы, то работнику следует представить в организацию справку о сумме заработка, полученного у других работодателей, а также о том, что другим работодателем пособие по временной нетрудоспособности не назначалось и не выплачивалось.

Пример 

Согласно листку нетрудоспособности сотрудник А.И. Сидоров болел с 11 по 17 января 2012 года, то есть 7 календарных дней. Его страховой стаж составляет четыре года и два месяца (поэтому размер оплаты пособия — 60%). На момент наступления страхового случая и в двух предшествующих календарных годах А.И. Сидоров работал в ООО «Компания 1» и ООО «Компания 2». Суммы заработка и иных выплат и вознаграждений, на которые были начислены страховые взносы за два предшествующих года, составили:

— ООО «Компания 1» — в 2010 году — 320 000 руб., а в 2011 году — 490 000 руб.;

— ООО «Компания 2» — в 2010 году — 90 000 руб., а в 2011 году — 240 550 руб.

В данной ситуации пособие А.И. Сидорову должны выплачивать оба работодателя.

В ООО «Компания 1» в 2011 году сумма заработка превысила предельную величину базы для начисления страховых взносов, следовательно, в расчете будет учитываться заработок в размере 463?000 руб., а не 490 000 руб.

Значит, средний заработок данного сотрудника за 2010 и 2011 годы равен 783 000 руб. (320 000 + 463 000), а средний дневной — 1072,6 руб. (783 000 руб. : 730 дн.).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности составила 4504,92 руб. (1072,6 руб. x 60% x 7 дн.).

В ООО «Компания 2» средний заработок этого сотрудника за 2010 и 2011 годы равен 330 550 руб. (90 000 + 240 550), а средний дневной заработок — 452,81 руб. (330 550 руб. : 730 дн.).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности, полагающаяся А.И. Сидорову, составила 1901,8 руб. (452,81 руб. x 60% x 7 дн.).

Пример 

Воспользуемся условием примера 1. Допустим, на момент наступления страхового случая А.И. Сидоров работал в ООО «Компания 1» и ООО «Компания 2». При этом в 2011 году он трудился и в ООО «Компания 3», а в 2010 году — в ООО «Компания 4».

Суммы заработка, на которые были начислены страховые взносы за два предшествующих года, составили:

— ООО «Компания 3» — в 2011 году — 260 000 руб.;

— ООО «Компания 4» — в 2010 году — 350 000 руб.

Таким образом, пособие по временной нетрудоспособности должно выплачиваться по одному из последних мест работы по выбору А.И. Сидорова. Он решил, что пособие назначает и выплачивает ООО «Компания 1» на основании справок от предыдущих работодателей.

Средний заработок сотрудника за 2010 и 2011 годы равен 610 000 руб. (260 000 + 350 000), а средний дневной заработок — 835,62 руб. (610 000 руб. : 730 дн.).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности составит 3509,6 руб. (835,62 руб. x 60% x 7 дн.).

Пример 

Воспользуемся условием примера 1. Предположим, на момент наступления страхового случая А.И. Сидоров работал в ООО «Компания 1» и ООО «Компания 2». При этом в 2011 году сотрудник был занят в тех же компаниях, а в 2010 году — в них же и еще в ООО «Компания 3».

Суммы заработка, на которые были начислены страховые взносы за два предшествующих года, составили:

— ООО «Компания 1» — в 2010 году — 195 500 руб., а в 2011 году — 400 000 руб.;

— ООО «Компания 2» — в 2010 году — 100 500 руб., а в 2011 году — 270 000 руб.;

— ООО «Компания 3» — в 2010 году — 109 420 руб.

Сотрудник имеет право на получение пособия у каждого страхователя: ООО «Компания 1» и ООО «Компания 2» — или по одному из последних мест работы.

1. Расчет пособия каждым страхователем. В данной ситуации в расчете не участвует заработок, полученный в ООО «Компания 3», так как на момент наступления страхового случая сотрудник уже не работал в названной организации.

В ООО «Компания 1» средний заработок за два календарных года равен 595 500 руб. (195 500 + 400 000), а средний дневной заработок — 815,75 руб. (595 500 руб. : 730 дн.).

Сумма пособия составит 3426,15 руб. (815,75 руб. x 60% x 7дн.).

В ООО «Компания 2» средний заработок за два календарных года равен 370 500 руб. (100 500 + 270 000), а средний дневной заработок — 507,53 руб. (370 500 руб. : 730 дн.).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности составит 2131,63 руб. (507,53 руб. x 7 дн.).

2. Расчет пособия по одному из последних мест работы. Допустим, сотрудник выбрал в качестве страхователя, который выплачивает пособие, ООО «Компания 1». Тогда его заработок, участвующий в расчете пособия, равен:

— за 2010 год — 405 420 руб. (195 500 + 100 500 + 109 420);

— за 2011 год — 670 000 руб. (400 000 + 270 000). Но поскольку данная сумма больше предельной величины (463 000 руб.), то в 2011 году заработок, участвующий в расчете пособия, составит 463 000 руб.

Средний заработок за два года, предшествующие году наступления страхового случая, равен 868 420 руб. (405 420 + 463 000), а средний дневной заработок — 1189,62 руб. (868 420 руб. : 730 дн.).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности составит 4996,4 руб. (1189,62 руб. x 60% x 7 дн.).

Пособие по беременности и родам. На основании статьи 255 ТК РФ и статьи 13 Закона № 255-ФЗ женщинам по их заявлению и на основании листка нетрудоспособности предоставляется отпуск по беременности и родам с выплатой пособия в размере, установленном федеральным законом. Оно выплачивается полностью за счет средств ФСС РФ в размере 100% среднего заработка. Исключение составляют женщины, страховой стаж которых составляет менее шести месяцев. Им пособие выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц.

При расчете данного пособия также учитывается предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ за соответствующий календарный год. Сумма пособия по беременности и родам (П) определяется по формуле:

П = (НВ : 730 дн.) x Д,

где Д — число дней декретного отпуска.

Отметим, указанная выше формула расчета применяется с 1 января 2011 года. Однако женщина вправе до конца 2012 года выбрать и прежний порядок расчета пособия, действовавший до указанной даты. Для этого она должна написать соответствующее заявление и представить его в бухгалтерию (ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 08.12.10 № 343-ФЗ). В случае выбора прежнего порядка расчета пособие определяется исходя из заработка за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового случая.

Если сотрудница в предыдущие два года перед уходом в декретный отпуск находилась в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, то расчетный период по ее заявлению может быть заменен на годы, в которых женщина работала. При этом максимум среднего заработка в этом случае также не может превышать установленного лимита для начисления страховых взносов.

Правила выплаты данного пособия, так же как и пособия по временной нетрудоспособности, зависят от места работы сотрудницы (ст. 13 Закона № 255-ФЗ) и выплачиваются в аналогичном порядке.

Если отпуск по беременности и родам начался в 2011 году и продолжается в 2012 году, пособие за период с 1 января 2012 года рассчитывается исходя из среднего заработка за период с 2009 по 2010 год (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). То есть производить перерасчет среднего заработка не нужно. Эти же правила распространяются и на пособия по временной нетрудоспособности и на пособие по уходу за ребенком до полутора лет.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. Порядок и сроки выплаты такого пособия определены статьями 11.1 и 11.2 Закона № 255-ФЗ, а также статьей 15 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ (далее — Закон № 81-ФЗ). Для получения пособия работница должна представить в бухгалтерию заявление, свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о рождении предыдущего ребенка (при его наличии), а также справку с места работы другого родителя о том, что он не получает указанное пособие (ч. 6 и 7 ст. 13 Закона № 255-ФЗ).

Пример 

Сотрудница Е.А. Иванова согласно больничному листу находится в отпуске по беременности и родам с 1 января 2012 года продолжительностью 140 дней. Ее заработок в ООО «Компания 1» за 2011 год составил 300 000 руб., а за 2010 год — 180 000 руб. При этом в 2011 году все дни отработаны сотрудницей полностью. Ее средний заработок за два года равен 480 000 руб. (180 000 + 300 000).

По новым правилам средний дневной заработок составляет 657,53 руб. (480 000 руб. : 730 дн.), а сумма пособия — 92 054,2 руб. (657,53 руб. x 140 дн.).

По правилам, действовавшим до 2011 года, средний заработок составил 300 000 руб. (за период с 1 января по 31 декабря 2011 года), а средний дневной заработок — 821,92 руб. (300 000 руб. : 365 дн.).

Тогда сумма пособия — 115 068,8 руб. (821,92 руб.  x 140 дн.).

Видим, что в данной ситуации расчет пособия по прежним правилам выгоднее для сотрудницы.

Лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию, пособие выплачивается в размере 40% среднего заработка, на который начисляются страховые взносы в ФСС РФ, но который не превышает предельную величину базы для начисления указанных взносов, установленную на соответствующий год, но не менее (ст. 15 Закона № 81-ФЗ, ст. 10 Федерального закона от 30.11.11 № 371-ФЗ (далее — Закон № 371-ФЗ) и ст. 10 Федерального закона от 13.12.10 № 357-ФЗ (далее — Закон № 357-ФЗ)):

  • 2326 руб. (в 2012 году) и 2194,34 руб. (в 2011 году) — по уходу за первым ребенком;
  • 4651,99 руб. (в 2012 году) и 4388,67 руб. (в 2011 году) — по уходу за вторым ребенком и последующими детьми.

Данное пособие (П) рассчитывается (ч. 5.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ) по следующей формуле:

П = (НВ : 730 дн.) x 40% x 30,4 дн.,

где НВ — начисленный заработок работника за два года, предшествующие году начала отпуска;

30,4 дн. — фиксированное число дней в месяце.

Пособие за неполные месяцы использования отпуска (первый и последний) рассчитывается пропорционально количеству календарных дней, которые приходятся на дни отпуска.

Если застрахованное лицо на момент начала отпуска по уходу за ребенком работает и в двух предшествующих годах работало в нескольких организациях, ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается страхователем по одному месту работы по выбору застрахованного лица. Пособие исчисляется исходя из среднего заработка, определяемого за время работы у страхователя, назначающего и выплачивающего пособие (ст. 13 Закона № 255-ФЗ).

Пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности. Женщинам, вставшим на учет до 12 недель беременности, полагается единовременное пособие в размере 465,2 руб. Данный размер установлен с 1 января 2012 года при условии, что отпуск по беременности и родам начался также в 2012 году (ст. 4.2 , 9 , 10 Закона № 81-ФЗ и ч. 2 ст. 10 Закона № 371-ФЗ). Названное пособие выплачивается на основании справки из соответствующего медицинского учреждения. Это регламентировано пунктом 22 Порядка назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.09 № 1012н).

Если декретный отпуск начался в 2011 году, то пособие выплачивается в размере 438,87 руб. (ч. 2 ст. 10 Закона № 357-ФЗ).

Пособие при рождении ребенка. Указанное пособие выплачивается работнице единовременно при представлении документов о рождении ребенка, а также справки с места работы другого родителя о том, что ему пособие не предоставлялось. Размер пособия в 2012 году составляет 12 405,32 руб., а в 2011 году был равен 11 703,13 руб. (ст. 12 Закона № 81-ФЗ, ч. 2 ст. 10 Закона № 371-ФЗ и ч. 2 ст. 10 Закона № 357-ФЗ).

Пример 

С 25 января 2012 года сотрудница ушла в отпуск по уходу за ребенком до полутора лет. Причем от нее не поступило заявления о расчете пособия по прежним правилам. За расчетный период сотруднице была начислена заработная плата: за 2010 год — 274 000 руб. и за 2011 год — 360 000 руб. Ее средний заработок равен 634 000 руб. (274 000 + 360 000), а средний дневной заработок — 868,49 руб. (634 000 руб. : 730 дн.).

Сумма ежемесячного пособия по уходу за ребенком составила 10 560,84 руб. (868,49 руб. x 30,4 дн. x 40%).

Причем сумма пособия за период с 25 января по1 февраля равна 2384,71 руб. (10 560,84 руб. : 31 дн. x 7 дн.).

Пособие по временной нетрудоспособности при уходе за больным ребенком. При необходимости осуществления ухода за больным ребенком выплачивается в следующих размерах (ч. 3 ст. 7 Закона № 255ФЗ):

  • при амбулаторном лечении ребенка — за первые 10 календарных дней в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица в соответствии с общим порядком, за последующие дни — в размере 50% среднего заработка;
  • при стационарном лечении ребенка — в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица согласно общему порядку.

Данное пособие при необходимости осуществления ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет при его амбулаторном лечении выплачивается в размере, не зависящем от продолжительности страхового стажа застрахованного лица (ч. 4 ст. 7 Закона № 255-ФЗ).

Законодательством установлено ограничение количества дней в календарном году для оплаты таких листков нетрудоспособности для каждого конкретного случая (ч. 5 ст. 6 Закона № 255-ФЗ). В связи с этим в организации должен вестись учет количества оплаченных работнику дней, когда он осуществлял уход за больным ребенком. Если работник воспитывает нескольких детей, то учет должен вестись по каждому ребенку.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка