Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Горячая линия: расчет страховых взносов, пособий, заполнение больничного

31 января 2012 99 просмотров

Нюансы заполнения больничного листа

Хотелось бы уточнить: в листке нетрудоспособности по строке «Итого начислено» раздела «Заполняется работодателем» сумму пособия нужно указывать с НДФЛ или без?

Если следовать пункту 66 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.11 № 624н (далее — Порядок), то по данной строке указывается общая сумма, подлежащая выплате застрахованному лицу, то есть без учета НДФЛ. Аналогичная точка зрения содержится и в письмах ФСС РФ от 08.09.11 № 14-03-14/15-10022 и от 28.10.11 № 14-03-18/15-12956 (п. 11).

Значит сумму пособия в строках «за счет средств работодателя» и «за счет средств ФСС РФ» данного раздела нужно указывать также без НДФЛ?

Нет, по данным строкам необходимо отразить размер пособия в начисленной сумме без вычета сумм налога.

На сайте Минздравсоцразвития России размещен проект приказа от 30.12.11 об изменениях к Порядку. И согласно данным изменениям слова «подлежащая выплате» в пункте 66 Порядка будут заменены словами «начисленного пособия». То есть в бланке по строке «Итого начислено» раздела «Заполняется работодателем» сумма пособия будет указываться с учетом НДФЛ?

Да, верно.

Но в проекте приказа указано, что изменения будут распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 года. Тогда как заполнять больничный лист сейчас, если проект приказа вступит в силу в данной редакции?

На сегодняшний день вы должны руководствоваться действующей редакцией Порядка. Что касается поправок, то они еще не вступили в силу. Поэтому если вы указали сумму пособия с учетом НДФЛ, то необходимо внести исправительную запись.

А разве можно вносить исправления в больничный лист?

В разделе «Заполняется работодателем» листка нетрудоспособности исправления вносить можно, причем сделать это должен сам работодатель (п. 65 Порядка). Ошибочная запись аккуратно зачеркивается, а правильная запись взамен неверной вносится на оборотную сторону бланка и подтверждается записью «исправленному верить», подписью и печатью страхователя (для страхователя-физлица печать проставляется при ее наличии). Исправлять ошибки с помощью корректирующего средства нельзя.

***

Подскажите, если стаж работника составляет, например, ровно восемь лет, то по строке «Страховой стаж» раздела «Заполняется работодателем» больничного листа в ячейках, где указываются месяцы, следует поставить нули или прочерки или ничего не ставить вообще?

По данной строке указывается количество полных лет, месяцев деятельности работника, учитываемой в страховом стаже (п. 66 Порядка). Как именно ставить количество полных лет без месяцев, в Порядке не указано. Однако в связи с дальнейшей автоматической обработкой сведений, содержащихся в листке нетрудоспособности, ФСС РФ в письме от 28.10.11 № 14-03-18/15-12956 (п. 13) установил единые требования по заполнению ячеек в данном случае. Так, если страховой стаж равен полному количеству лет, к примеру восемь лет, по строке «Страховой стаж» в ячейках необходимо поставить «8 лет» «00 мес.».

А восемь нужно будет поставить в первой ячейке?

Да, запись производится начиная с первой ячейки (п. 65 Порядка). При этом последнюю ячейку необходимо оставить пустой.

Средний дневной заработок в больничном листе должен указываться с учетом страхового стажа работника?

В листке нетрудоспособности отражаются только средний заработок и средний дневной заработок. При умножении среднего дневного заработка на процент в зависимости от страхового стажа получаем размер дневного пособия, а эта величина не отражается в листке нетрудоспособности. Рассчитывается пособие страхователем на отдельном листе в произвольной форме и прикладывается к листку нетрудоспособности (п. 67 Порядка). А в бланк заносится конечный результат суммы пособия по строкам «за счет средств работодателя», «за счет средств ФСС РФ», «Итого начислено».

Максимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет в 2012 году

У нас такая ситуация: в 2012 году сотрудница уходит в отпуск по уходу за ребенком до полутора лет, расчетный период для расчета пособия — 2010 и 2011 годы. Скажите, существует ли максимальный размер такого ежемесячного пособия в 2012 году?

С 2010 года максимальные размеры пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам не утверждаются. Однако расчет страховых взносов, пособий, сумм ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет нужно учитывать такую особенность, установленную пунктом 3.1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ). В нем говорится, что пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет рассчитываются исходя из среднего заработка за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную статьей 8 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ.

Таким образом, в вашей ситуации будут учитываться предельные величины базы для начисления страховых взносов за 2010 год и 2011 год, которые составляют 415 000 и 463 000 руб. соответственно. Поэтому в 2012 году максимальная величина пособия по уходу за ребенком до полутора лет будет определяться таким образом. Сначала рассчитывают средний дневной заработок (п. 3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ), который равен 1202,74 руб. [(415 000 руб. + 463 000 руб.) : 730 дн.].

Затем исчисляется сумма пособия в месяц из расчета 40% среднего заработка (п. 5.1 , 5.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). Она составляет 14 625,32 руб. (1202,74 руб. x 30,4 x 40%).

Следовательно, максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет в 2012 году равен 14 625,32 руб.

***

Уточните, исходя из каких данных следует рассчитывать пособие по уходу за ребенком до полутора лет, если сотрудница в 2012 году уходит в отпуск по уходу за ребенком, проработав в нашей организации пять месяцев, а справку о начисленной зарплате с прошлых мест работы представить не может?

Справка о сумме заработка с места работы у другого страхователя необходима для расчета суммы пособия (п. 5 ст. 13 Закона № 255-ФЗ). Если работник не принес в бухгалтерию такую справку, пособие ему назначается на основании представленных и имеющихся у вас сведений и документов (п. 2.1 ст. 15 Закона № 255-ФЗ).

Кроме того, по заявлению работника работодатель, назначающий и выплачивающий пособие, должен направить запрос в территориальный орган ПФР о предоставлении сведений о зарплате, иных выплатах и вознаграждениях застрахованного лица у соответствующего страхователя согласно сведениям персонифицированного учета (п. 7.2 ст. 13 Закона № 255-ФЗ).

Поскольку у вас нет никаких документов о заработке сотрудницы с предыдущих мест работы, расчет страховых взносов, пособий может быть произведен исходя из МРОТ.

Однако при таком расчете размер ежемесячного пособия будет меньше установленного минимального размера. Ведь согласно статье 11.2 Закона № 255-ФЗ данное пособие выплачивается за счет средств ФСС РФ ежемесячно в размере 40% среднего заработка, но не менее минимального размера, установленного статьей 15 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ (далее — Закон № 81-ФЗ).

В 2012 году действуют следующие минимальные размеры ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет (ст. 15 Закона № 81-ФЗ и ст. 10 Федерального закона от 30.11.11 № 371-ФЗ): за первым ребенком — 2326 руб., за вторым и последующими детьми — 4651,99 руб.

Если уже после расчета пособия работник представит справку с предыдущих мест работы о сумме заработка, то бухгалтер должен произвести перерасчет назначенных пособий за весь истекший период, но не более чем за три года, предшествующих дню представления такой справки (п. 2.1 ст. 15 Закона № 255-ФЗ).

Кстати, на сайте www.fss.ru в разделе «Виды пособий. Консультации», подразделе «Виды пособий и выплат по социальному страхованию» размещена таблица размеров пособий с учетом индексации.

Пособия иностранным гражданам

Полагаются ли иностранным работникам, временно пребывающим на территории РФ, с которыми заключены трудовые договоры на срок более шести месяцев, пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком?

Обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат граждане РФ, а также постоянно или временно проживающие на территории России иностранные граждане и лица без гражданства (п. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ).

Положение иностранных граждан в РФ регулирует Федеральный закон от 25.07.02 № 115-ФЗ. В пункте 2 статьи 1 этого закона указаны следующие категории иностранных граждан:

  • временно пребывающие в РФ — лица, прибывшие в Россию на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившие миграционную карту, но не имеющие вида на жительство или разрешения на временное проживание;
  • временно проживающие в РФ — лица, получившие разрешение на временное проживание;
  • постоянно проживающие в РФ — лица, получившие вид на жительство.

Значит, независимо от того, на какой срок заключен трудовой договор с временно пребывающим иностранным гражданином, на таких лиц обязательное социальное страхование в связи с материнством не распространяется. То есть пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком они получить не смогут.

А как тогда подтвердить факт отсутствия на работе такого иностранного лица?

Работникам — иностранным гражданам полагаются те же основные гарантии, что и гражданам России (ст. 11 , 183 , 255 , 256 ТК РФ). Пунктом 1 Порядка предусмотрено, что листок нетрудоспособности выдается застрахованным лицам, являющимся гражданами РФ, а также постоянно или временно проживающим на территории РФ иностранным гражданам и лицам без гражданства, указанным в статье 2 Закона № 255-ФЗ. Выдача листка нетрудоспособности временно пребывающим иностранным гражданам данным документом не предусмотрена. Поэтому факт болезни и отсутствия на рабочем месте по уважительным причинам работник может подтвердить заявлением в произвольной форме с приложением справки медицинского учреждения о нетрудоспособности.

Переходящий больничный лист

Подскажите, каковы правила расчета пособия по больничному листу, выданному в 2011 году и закрытому в 2012-м?

В связи с тем что сейчас максимального размера пособия не установлено, никакого пересчета в данной ситуации делать не нужно. Поскольку страховой случай наступил в 2011 году, расчетным периодом являются 2009 и 2010 годы и не важно, что больничный продолжается в 2012 году. Рассчитывайте сумму среднего заработка за указанный период, затем среднего дневного заработка. А умножив последний показатель на процент в зависимости от страхового стажа и на количество дней болезни, получите сумму пособия.

Подтверждение основного вида деятельности в ФСС РФ

Скажите, для чего организации следует подтверждать основной вид деятельности в Фонде социального страхования?

Страхователи-организации должны ежегодно не позднее 15 апреля текущего года подтверждать основной вид экономической деятельности в территориальном органе ФСС РФ, чтобы установить страховой тариф. Страховой тариф — это ставка страхового взноса, исчисленная исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованных по трудовым и гражданско-правовым договорам, включаемых в базу для начисления страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — страховые взносы на травматизм). Основание — статья 3 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ).

Размер тарифа определяется в соответствии с классом профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности страхователя (п. 1 ст. 21 Закона № 125-ФЗ, п. 8 Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утвержденных постановлением Правительства РФ от 01.12.05 № 713 , далее — Правила). Чем выше класс профессионального риска, тем выше размер тарифа.

А если организация не подтвердит основной вид деятельности?

Если организация вовремя не подтвердит основной вид экономической деятельности, то ФСС РФ самостоятельно отнесет ее к тому виду экономической деятельности, который имеет наиболее высокий класс профессионального риска из осуществляемых организацией видов деятельности. Такие права предоставлены фонду пунктом 13 Правил и пунктом 10 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.06 № 55).

Если наша компания не проходила обязательную аттестацию рабочих мест, то это как-то повлияет на страховой тариф?

К страховому тарифу страховщик может назначить скидку или надбавку. Их размер устанавливается с учетом состояния охраны труда (включая результаты аттестации рабочих мест по условиям труда, а также обязательных медосмотров) и расходов на обеспечение по страхованию и не может превышать 40% утвержденного страхового тарифа (п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).

Напомню, что с 1 января 2012 года страхователь обязан представлять в органы ФСС РФ сведения о результатах аттестации рабочих мест по условиям труда и о прохождении обязательных медосмотров (подп. 18 п. 2 ст. 17 Закона № 125-ФЗ).

Надбавки к страховому тарифу органы ФСС РФ устанавливают самостоятельно. А для рассмотрения вопроса об установлении скидки к тарифу вам нужно подать заявление. Также страхователь имеет право участвовать в установлении скидок и надбавок. Разногласия, возникшие между вами и фондом по данному вопросу, рассматриваются согласительной комиссией, состоящей из представителей сторон, или в судебном порядке. Это следует из абзаца 2 пункта 4 и пункта 8 Правил.

Доход работника в командировке

Здравствуйте. У нас такая ситуация: работник вернулся из командировки, представил счет из гостиницы. В счете стоимость завтраков выделена отдельной суммой. Мы полностью возместили ему затраты на проживание и другие расходы на командировку. Уточните, с суммы стоимости питания, которую мы возместили, нужно ли начислять страховые взносы в ФСС РФ?

Стоимость питания — это доход работника, на который необходимо начислить страховые взносы в ФСС РФ. Напомню, что для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты физлицам, исчерпывающий перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведен в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Стоимость питания в командировке в нем отсутствует. Также указанные выплаты не относятся и к компенсационным, предусмотренным подпунктом 2 пункта 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ.

Единственный способ не платить страховые взносы — это с согласия работника взыскать с него стоимость завтрака. То же самое касается и страховых взносов на травматизм, база для начисления которых определяется в соответствии с Законом № 125-ФЗ .

Округление суммы страховых взносов

Подскажите, а компании страховые взносы в ФСС РФ нужно начислять и уплачивать с копейками или округлять?

Плательщики обязаны вести учет начисленных выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, а также исчисленных с них сумм страховых взносов (п. 6 ст. 15 и подп. 2 п. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ).

В соответствии с пунктом 7 статьи 15 Закона № 212-ФЗ сумма страховых взносов, подлежащая перечислению во внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля.

Итак, суммы страховых взносов, подлежащие перечислению во внебюджетные фонды, должны перечисляться в полных рублях без копеек. При этом учет сумм выплат, начисленных застрахованным лицам, и страховых взносов следует вести в рублях и копейках для более точного их округления. А вот страховые взносы на травматизм и начисляются, и уплачиваются в рублях и копейках.

Возврат переплаты по страховым взносам

У нашей компании по итогам 2011 года образовалась задолженность за ФСС РФ в сумме 603 029,91 руб. за счет превышения расходов. Всего начислено страховых взносов за отчетный период 1 600 856,13 руб. Сумма выплаченных пособий за отчетный период составила 1 697 798,64 руб. И задолженность за ФСС РФ на начало 2011 года была 446 627,36 руб. Помогите разобраться, на какую сумму мы можем рассчитывать в качестве возмещения из фонда — 96 942,51 руб. (1 697 798,64 – 1 600 856,13) или 603 029,91 руб.?

Излишне уплаченные суммы взносов можно вернуть или зачесть в счет предстоящих платежей по ним либо погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные Законом № 212ФЗ . Для возврата сумм переплаты из ФСС РФ плательщику нужно подать заявление (п. 11 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). Фонд обязан принять решение о возврате в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика и необходимых документов (п. 14 ст. 26 Закона № 212-ФЗ) .

Однако страховщик вправе провести проверку (в том числе выездную) правильности и обоснованности начисления и уплаты страховых взносов (гл. 5 Закона № 212-ФЗ). Тогда решение о возврате средств принимается по результатам проведенной проверки.

Для зачета или возврата суммы излишне уплаченных страховых взносов существует срок давности — заявление может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной в заявлении суммы (п. 13 ст. 26 Закона 212-ФЗ). Таким образом, вы имеете право на возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов в размере 603 029,91 руб., которая образовалась за счет превышения расходов на конец 2011 года с учетом превышения расходов на конец 2010 года.

А можем ли мы не заявлять к возврату из ФСС РФ остатка перерасхода по начисленным и выплаченным пособиям за 2011 год, а покрыть этот перерасход в счет уплаты взносов за январь 2012 года?

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 15 Закона № 212-ФЗ плательщик страховых взносов вправе только в пределах расчетного периода зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой начисленных взносов по указанному виду страхования в счет предстоящих платежей по этому же виду страхования. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п. 1 ст. 10 Закона № 212-ФЗ).

Значит, зачесть эту сумму в счет платежей за 2012 год нельзя. Соответственно взносы за январь 2012 года должны быть уплачены в полном объеме, иначе компании придется заплатить недоимку, пени и штрафы.

Как выяснить, не подделан ли больничный

Прошу уточнить: есть ли какие-либо особенности, на которые стоит обратить внимание, чтобы не принять от работника фальсифицированный больничный лист?

Да, действительно в последние годы значительно возросло количество случаев мошенничества, связанного с фальсификацией больничных листов. Однако в связи с утверждением приказа Минздравсоцразвития России от 26.04.11 № 347н нового бланка листка нетрудоспособности, который действует с 1 июля 2011 года, возможность подделки данного документа сократилась.

Больничный стал обладать большей степенью защиты. Перечислю наиболее яркие признаки:

  • цвет бланка теперь голубой, в центре слегка светлее, ближе к краям темнее с оттенками сиреневого;
  • посмотрев больничный на просвет, можно увидеть водяные знаки — логотип ФСС и надписи: ФСС РФ;
  • на бланке есть три вида защитных волокон длиной 0,5 мм — синего, розового и зеленого цветов;
  • нанесена специальная пропадающая краска: текст больничного листа в инфракрасном свете становится невидимым и др.

Если принесенный в бухгалтерию бланк соответствует всем перечисленным признакам, то можно смело приступать к оформлению раздела, предназначенного для работодателя.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка