Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как заполнить книгу покупок и книгу продаж по новым правилам

15 февраля 2012 20 просмотров

Сайт журнала «РНК»
Электронный журнал «РНК»

В январе 2012 года было опубликовано постановление Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС» (далее — постановление № 1137). С датой его вступления в силу неопределенность пока сохраняется, но до 1 апреля 2012 года налогоплательщики вправе применять как новые, так и прежние формы документов. Такое мнение выразил Минфин России в письме от 31.01.12 № 03-07-15/11 .?Следовательно, в I квартале 2012 года организации могут использовать счета-фактуры, книги покупок и продаж, а также журнал учета счетов-фактур, утвержденных как постановлением № 1137 , так и постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (далее — постановление № 914).

Как нам сообщили в Минфине России, дополнительные листы к книгам покупок и книгам продаж, сформированным за прошлые налоговые периоды, следует составлять по формам, утвержденным постановлением № 914.

Так как заполнить книгу покупок и продаж?

Общие правила работы с новыми формами

Формы, утвержденные постановлением № 1137 , дополнены новыми показателями. Все стоимостные данные указываются в рублях и копейках. Книги покупок и книги продаж, а также журналы учета счетов-фактур, составленные на бумажном носителе, подписываются руководителем организации или уполномоченным им лицом либо индивидуальным предпринимателем. Сделать это нужно до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. После подписания книги и журналы прошнуровываются, а их страницы пронумеровываются и скрепляются печатью организации. Ранее такие документы подписывались главным бухгалтером или ИП.

Дополнительные листы книги покупок и книги продаж, составленные на бумажном носителе, подписываются аналогичным образом. А затем прилагаются к книге покупок или книге продаж за соответствующий налоговый период, пронумеровываются с продолжением сквозной нумерации страниц книги за указанный налоговый период, прошнуровываются и скрепляются печатью.

Если рассматриваемые документы составляются в электронном виде, то в случае их представления в инспекцию они подписываются электронной цифровой (до 1 июля 2012 года) или квалифицированной электронной подписью руководителя организации или уполномоченного им лица либо ИП.

Документы для регистрации счетов-фактур, составленные на бумажном носителе или в электронном виде, хранятся в организации в течение не менее четырех лет с даты последней записи (п. 24 разд. II приложения № 4 , п. 22 разд. II приложения № 5 и п. 13 разд. II приложения № 3 к постановлению № 1137). Отметим, что ранее срок хранения книг покупок и книг продаж составлял пять лет.

Правила заполнения книги покупок

Форма и порядок заполнения книги покупок закреплены в разделах I и II приложения № 4 к постановлению № 1137 (далее — приложение № 4). Покупатели вправе вести ее на бумажном носителе либо в электронном виде.

Табличная часть новой книги покупок. Как и ранее, она состоит из 12 основных граф, и их наименования всем знакомы по прежней форме книги покупок. Вместе с тем появились три новые графы (с буквенным обозначением) для отражения сведений об исправлении счета-фактуры и о составленных к нему корректировочных счетах-фактурах:

  • графа 2а «Номер и дата исправления счета-фактуры продавца»;
  • графа 2б «Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца»;
  • графа 2в «Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца».

Как и прежде, за каждый налоговый период в книге покупок подводятся итоги по графам 7—12, значения которых используются при составлении декларации по НДС. Соответствие показателей книги покупок значениям строк и граф счета-фактуры приведены в табл. 1

ТАБЛИЦА 1. СООТВЕТСТВИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ КНИГИ ПОКУПОК И СЧЕТА-ФАКТУРЫ, ВКЛЮЧАЯ КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ

Графа книги покупок

Строки и графы регистрируемого

счета-фактуры

корректировочного счета-фактуры

Графа 2 «Дата и номер счета-фактуры продавца»

Строка 1

Строка 1б

Графа 2а «Номер и дата исправления счетафактуры продавца»*

Строка 1а

Строка 1б

Графа 2б «Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца»

Строка 1

Графа 2в «Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца»

Строка 1а

Графа 7 «Стоимость покупок, включая НДС, — всего»

Графа 9

— при уменьшении стоимости отгрузки — графа 9 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)»;

— при увеличении стоимости отгрузки — графа 9 строки «Всего увеличение (сумма строк В)»

Графы 8а, 9а, 10 и 11а «Стоимость покупок без НДС» (облагаемых по ставкам 18, 10, 0 и 20% соответственно)

Графа 5

— при уменьшении стоимости отгрузки — графа 5 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)»;

— при увеличении стоимости отгрузки — графа 5 строки «Всего увеличение (сумма строк В)»

Графы 8б, 9б и 11б «Сумма НДС»

Графа 8

— при уменьшении стоимости отгрузки — графа 8 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)»;

—?при увеличении стоимости отгрузки — графа 8 строки «Всего увеличение (сумма строк В)»

* Если исправления не вносились, то графа не заполняется.

Порядок регистрации в книге покупок счетов-фактур, включая корректировочные. Если покупатель регистрирует счет-фактуру, полученный на сумму аванса, то он не заполняет графы 4, 6, 8а, 9а, 10—12, а также те графы, по которым у него нет данных. Показатели в графах 7—12 указываются с положительным значением, за исключением случаев аннулирования записей до окончания текущего налогового периода, в том числе в связи с внесением исправлений.

Счета-фактуры в книге покупок регистрируются в сумме, на которую налогоплательщик получает право на вычет. В частности, это касается ситуаций, когда организация приобретает товары, работы, услуги или имущественные права для операций, облагаемых по разным налоговым ставкам, или использует их одновременно в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС. Размер такого вычета определяется с учетом положений пункта 10 статьи 165 и пункта 4 статьи 170 НК РФ. А регистрация исправленного счета-фактуры, в том числе корректировочного, полученного от продавца, производится в книге покупок на сумму, определяемую с учетом той же пропорции, по которой производилась регистрация исходного счета-фактуры (п. 13 разд. II приложения № 4).

Кроме того, в пункте 23 раздела II приложения № 4 сказано, что налоговые агенты — покупатели имущества или имущественных прав у обанкротившихся продавцов в целях определения суммы вычета по НДС должны регистрировать в книге покупок платежно-расчетный документ, подтверждающий перечисление суммы налога в бюджет. Напомним, что такая обязанность уплаты НДС для покупателя установлена пунктом 4.1 статьи 161 НК РФ с 1 октября 2011 года.

Отметим, не изменился порядок регистрации в книге покупок счетов-фактур:

  • предъявленных и составленных налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • предъявленных при проведении подрядчиками капстроительства — ликвидации, сборки, разборки, монтажа и т. д. основных средств;
  • на предоплату (включая безденежную форму оплаты покупателем) продавцами после осуществления соответствующей отгрузки либо при изменении или расторжении договора и возврата покупателю предоплаты. Напомним, ранее эти авансовые счета-фактуры были зарегистрированы продавцами в книге продаж.

Как составить дополнительный лист книги покупок

Дополнительный лист книги покупок оформляется при внесении исправлений и изменении стоимости реализации в прошлых налоговых периодах. Ведь при корректировке данных за текущий период этот документ не составляется.

Форма и порядок составления дополнительного листа книги покупок приведены в разделах III и IV приложения № 4. Показатели, отражаемые в графах его табличной части, не отличаются от уже рассмотренных показателей книги покупок.В дополнительном листе книги покупок приводятся подлежащие аннулированию записи по счетам-фактурам, в том числе корректировочным. При этом показатели в графах 7—12 этого документа по таким счетам-фактурам указываются с отрицательным значением.

В строку «Итого» налогоплательщик переносит данные граф 7—12 книги покупок того налогового периода, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура. При последующих корректировках книги покупок в строку «Итого» переносятся итоговые данные граф 7—12 предыдущего дополнительного листа. В строке «Всего» нужно подвести итоги по графам 7—12 путем вычитания из показателей по строке «Итого» значений, подлежащих аннулированию.

Правила заполнения книги продаж

Новая форма и порядок заполнения книги продаж приведены в разделах I и II приложения № 5 к постановлению № 1137. Общий порядок ее заполнения остался прежним. Счета-фактуры и иные документы в ней регистрируются по мере их составления, причем независимо от даты получения покупателями.

В табличной части книги продаж по-прежнему девять основных граф, в которые внесли три дополнительные графы, а именно:

  • графу 1а «Номер и дата исправления счета-фактуры продавца»;
  • графу 1б «Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца»;
  • графу 1в «Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца».

Соответствие показателей граф книги продаж показателям граф и строк счета-фактуры представлено в табл. 2 ниже. При регистрации счета-фактуры, выставленного на полученную предоплату, графы 5а, 6а, 7, 8а—9 не заполняются. Другие графы также не заполняются в случае отсутствия данных для отражения в них. Показатели в графах 4—9 книги продаж указываются с положительным значением, за исключением случаев аннулирования записи в книге продаж.

ТАБЛИЦА 2. СООТВЕТСТВИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ КНИГИ ПРОДАЖ И СЧЕТА-ФАКТУРЫ, ВКЛЮЧАЯ КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ

Графа книги продаж

Строки и графы регистрируемого

счета-фактуры

корректировочного счета-фактуры

Графа 1 «Дата и номер счета-фактуры продавца»

Строка 1

Строка 1б

Графа 1а «Номер и дата исправления счета-фактуры продавца»*

Строка 1а

Строка 1б

Графа 1б «Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца»

Строка 1

Графа 1в «Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца»

Строка 1а

Графа 4 «Стоимость продаж, включая НДС, — всего»

Графа 9

— при уменьшении стоимости отгрузки — графа 9 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)»;

— при увеличении стоимости отгрузки — графа 9 строки «Всего увеличение (сумма строк В)»

Графы 5а, 6а, 7, 8а «Стоимость продаж без НДС» (облагаемых по ставкам 18, 10, 0 и 20% соответственно)

Графа 5

при уменьшении стоимости отгрузки — графа 5 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)»;

— при увеличении стоимости отгрузки — графа 5 строки «Всего увеличение (сумма строк В)»

Графы 5б, 6б, 8б «Сумма НДС»

Графа 8

при уменьшении стоимости отгрузки — графа 8 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)»;

— при увеличении стоимости отгрузки графа 8 строки «Всего увеличение (сумма строк В)»

Графа 9 «Стоимость продаж, освобождаемых от налога»

Графа 9 (только по необлагаемым операциям)

При увеличении стоимости отгрузки — графа 9 строки «Всего увеличение (сумма строк В)»

* Если исправления не вносились, то графа не заполняется.

При восстановлении НДС в случаях, указанных в пункте 6 статьи 171 НК РФ, в книге продаж регистрируется бухгалтерская справка-расчет суммы налога, подлежащей восстановлению в текущем календарном году. Данную запись необходимо сделать в последнем месяце текущего календарного года.

Напомним, во-первых, речь идет о принятом к вычету НДС, который был предъявлен:

  • подрядчиками при строительстве или продавцами при покупке объектов недвижимости;
  • при приобретении иных товаров, работ, услуг для осуществления строительно-монтажных работ, включая НДС, исчисленный при выполнении СМР для собственного потребления.

Восстановление налога производится, если данные объекты недвижимости в текущем налоговом периоде используются в необлагаемой деятельности. Это правило не применяется, если основные средства полностью самортизированы или с момента их ввода в эксплуатацию у налогоплательщика прошло не менее 15 лет.

Во-вторых, восстановление НДС, принятого к вычету по СМР и по товарам, работам, услугам, приобретенным для СМР, производится в случае, если реконструированный или модернизированный объект используется в текущем налоговом периоде в необлагаемых операциях. При этом налог восстанавливается независимо от того, истекло ли с момента его ввода в эксплуатацию 15 лет.

При реализации имущества должника-банкрота НДС уплачивают покупатели как налоговые агенты (п. 4.1 ст. 161 НК РФ). Они должны зарегистрировать в книге продаж платежно-расчетный документ о перечислении налога.

Дополнительный лист книги продаж

Дополнительный лист является неотъемлемой частью книги продаж. Его форма и порядок заполнения приведены в разделах III и IV приложения № 5.?Дополнительный лист книги продаж используется, если нужно внести изменения в книгу продаж после окончания налогового периода. Регистрация исправленного счета-фактуры, включая корректировочный, производится в дополнительном листе за период, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура.

В строку «Итого» дополнительного листа налогоплательщик переносит итоговые данные по графам 4—9 из книги продаж за соответствующий налоговый период, в котором был зарегистрирован исходный счет-фактура. При последующих исправлениях в книге продаж за один и тот же налоговый период в указанную строку будут переноситься итоговые данные по графам 4—9 из предыдущего дополнительного листа книги продаж.

В следующей строке следует отразить с отрицательным значением показатели счета-фактуры, в том числе корректировочного, до внесения в него исправлений, которые подлежат аннулированию. А затем в следующей строке налогоплательщик с положительным значением регистрирует показатели исправленного счета-фактуры или корректировочного счета-фактуры.

В строке «Всего» налогоплательщик подводит итоги по графам 4—9.?А именно: из строки «Итого» вычитаются показатели, подлежащие аннулированию, а затем прибавляются показатели уже исправленных счетов-фактур.

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Налогоплательщики и ранее вели журнал полученных и выставленных счетов-фактур, но его форма не была утверждена законодательством. Поэтому организации заполняли его в свободной форме, как правило, с указанием наименования продавца, покупателя, общей стоимости покупки или продажи, а также даты регистрации счета-фактуры.

Теперь форма такого документа утверждена постановлением № 1137 и приведена в приложении № 3 (далее — приложение № 3).Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее — журнал учета) составляют за каждый налоговый период на бумажном носителе либо в электронном виде.

Журнал учета состоит из двух частей: «Выставленные счета-фактуры» и «Полученные счета-фактуры». На первой странице журнала учета указывается полное или сокращенное наименование налогоплательщика либо ФИО индивидуального предпринимателя, ИНН и КПП организации, а также налоговый период, за который составлен журнал учета.

Как заполнить часть 1 журнала учета «Выставленные счета-фактуры»

При электронном документообороте в этой части журнала учета не подлежат регистрации счета-фактуры, в том числе корректировочные, направленные покупателям, в отношении которых продавец не получил извещение о получении ими указанных счетов-фактур. При этом продавец должен иметь подтверждение организации, обеспечивающей обмен по телекоммуникационным каналам связи с указанием даты и времени поступления файла оператору от продавца (п. 6 разд. II приложения № 3).

В графе 1 проставляется порядковый номер записи счета-фактуры, в том числе корректировочного, выставленного:

  • продавцом, в том числе по необлагаемым операциям (ст. 149 НК РФ) и при освобождении от обязанностей налогоплательщика;
  • продавцом при получении финансовой помощи, в том числе процентов по товарному кредиту, страховой выплаты при неисполнении договорных обязательств и т. д.;
  • продавцом при получении оплаты, частичной оплаты;
  • покупателем продавцу при возврате принятых на учет товаров;
  • комитентом или принципалом комиссионеру или агенту, реализующему от своего имени товары, работы, услуги или имущественные права;
  • комиссионером, реализующим от своего имени покупателю товары, работы, услуги или имущественные права комитента;
  • комиссионером комитенту при приобретении им от своего имени товаров, работ, услуг или имущественных прав для последнего;
  • налоговым агентом при реализации имущества должника-банкрота, а также налоговым агентом — комиссионером при реализации в РФ с участием в расчетах товаров, работ, услуг и имущественных прав, принадлежащих иностранным лицам — комитентам (подп. 4 и 5 ст. 161 НК РФ);
  • налогоплательщиком в случае, когда счет-фактура выставлению не подлежит, — при приобретении товаров, работ, услуг у иностранных контрагентов, а также при аренде или приобретении федерального, муниципального и имущества субъектов РФ;
  • налогоплательщиком, осуществляющим строительно-монтажные работы или передачу товаров, работ, услуг для собственных нужд организации.

В графе 2 указывается дата выставления счета-фактуры. Если он выставляется в электронном виде, в этой графе отражается дата поступления файла оператору электронного документооборота от продавца на основании подтверждения оператора. При этом у продавца должно быть в наличии извещение покупателя о получении им счета-фактуры, подписанного ЭЦП. При повторном направлении одного и того же счета-фактуры в журнале учета указывается дата того отправления, по которому получено извещение покупателя о получении. Однако данная графа не заполняется при регистрации счета-фактуры, не подлежащего выставлению.

В графе 3 отражается код способа выставления счета-фактуры: 1 — на бумажном носителе, 2 — в электронном виде.

В графе 4 надо указать код вида операции. Проектом приказа ФНС России, утверждающего перечень кодов, предусматривается введение следующих кодов операций (на момент подписания номера в печать данный приказ находился на регистрации в Минюсте России):

  • 01 — отгрузка или приобретение товаров, работ, услуг (в том числе посреднических), имущественных прав;
  • 02 — полученная и переданная оплата, частичная оплата в счет предстоящих поставок товара, выполнения работ, оказания услуг (включая посреднические услуги), передачи имущественных прав;
  • 03 — возврат товаров или получение возвращенных товаров;
  • 04 — отгрузка или приобретение товаров, работ, услуг (за исключением посреднических услуг), имущественных прав на основе договора комиссии;
  • 05 — оплата, частичная оплата в счет предстоящих поставок товара, выполнения работ, оказания услуг (за исключением посреднических услуг), передачи имущественных прав на основе договора комиссии;
  • 06 — операции, совершаемые налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 НК РФ. В том числе приобретение работ или услуг у иностранных контрагентов, аренда или реализация федерального имущества, имущества субъектов РФ или муниципального имущества, а также реализация имущества банкрота;
  • 07 — передача товаров, работ, услуг для собственных нужд организации;
  • 08 — выполнение СМР для собственного потребления;
  • 09 — получение сумм, указанных в статье 162 НК РФ. В том числе получение финансовой помощи на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, получения процентов по товарному кредиту, страховых выплат за неисполнение договорных обязательств;
  • 10 — отгрузка или получение товаров, работ, услуг или имущественных прав на безвозмездной основе;
  • 11 — отгрузка или приобретение товаров, имущественных прав, подлежащих учету по стоимости с учетом уплаченного налога. Приобретение сельскохозяйственной продукции и автомобилей у физлиц или их последующая отгрузка (подп. 3 , 4 и 5.1 ст. 154 НК РФ). К указанному коду также относятся уступка и приобретение денежного требования, передача имущества или имущественных прав на жилые помещения, дома, гаражи и т. д. (п. 1—4 ст. 155 НК РФ);
  • 12 — оплата, частичная оплата в счет предстоящих поставок товара или передачи имущественных прав, перечисленных в коде 11;
  • 13 — проведение подрядными организациями капитального строительства и модернизации объектов недвижимости.

Отметим: до издания приказа аналогичные коды рекомендовала использовать ФНС России в письме от 03.02.12 № ЕД-4-3/1657@ , согласованном с Минфином России.

Если в счете-фактуре, в том числе корректировочном, будет отражено одновременно несколько операций, то в журнале учета нужно указать несколько соответствующих кодов через разделительный знак. Соответствие показателей граф журнала учета и счета-фактуры приведено в табл. 3 ниже.

ТАБЛИЦА 3. СООТВЕТСТВИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЧАСТИ 1 ЖУРНАЛА УЧЕТА И СЧЕТА-ФАКТУРЫ, ВКЛЮЧАЯ КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ

Графы части 1 журнала учета

Строки и графы регистрируемого

счета-фактуры

корректировочного счета-фактуры

Графы 5 «Номер счета-фактуры» и 6 «Дата составления счета-фактуры»

Строка 1

Строка 1б

Графы 7 «Номер корректировочного счета-фактуры» и 8 «Дата составления корректировочного счета-фактуры»

Строка 1

Графы 9 «Номер исправления» и 10 «Дата исправления»*

Строка 1а

Строка 1а

Графа 12 «ИНН/КПП покупателя»

Строка 6б

Строка 3б

Графа 13 «Наименование и код валюты»

Строка 7

Строка 4

Графа 14 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре — всего»

Графа 9

Графа 15 «В том числе сумма НДС по счету-фактуре»

Графа 8

Графа 16 «Разница стоимости с учетом НДС по корректировочному счету-фактуре, отражающая уменьшение»

Графа 9 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)»

Графа 17 « Разница стоимости с учетом НДС по корректировочному счету-фактуре, отражающая увеличение»

Графа 9 строки «Всего увеличение (сумма строк В)»

Графа 18 «Разница НДС по корректировочному счету-фактуре, отражающая уменьшение»

Графа 8 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)»

Графа 19 «Разница НДС по корректировочному счету-фактуре, отражающая увеличение»

Графа 8 строки «Всего увеличение (сумма строк В)»

* При отсутствии данных, отраженных в строке 1а счета-фактуры, включая корректировочный, эти графы не заполняются

В части 1 журнала учета также указывается:

  • в графах 5 и 6 — соответственно номер и дата счета-фактуры;
  • графах 7 и 8 — номер и дата корректировочного счета-фактуры;
  • графах 9 и 10 — номер и дата исправления;
  • графах 11 и 12 — наименование и ИНН/КПП покупателя;
  • графе 13 — наименование и код валюты;
  • графах 14 и 15 — стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав по счету-фактуре всего и сумма НДС по счету-фактуре;
  • графах 16 и 17 — разница стоимости реализации с учетом НДС по корректировочному счету-фактуре, отражающая уменьшение или увеличение стоимости;
  • графах 18 и 19 — разница НДС по корректировочному счету-фактуре, отражающая соответственно уменьшение и увеличение.

При выставлении счетов-фактур, в том числе корректировочных и исправленных, на товары, работы, услуги и имущественные права, не подлежащие обложению НДС по операциям, указанным в статьях 149 , 145 , 145.1 НК РФ, в графы 15, 18 или 19 части 1 журнала учета соответственно вносится запись «без НДС».

Если счет-фактура, в том числе корректировочный, составлен одновременно в отношении операций, облагаемых по налоговым ставкам 10 и 18%, и необлагаемых операций, то в графах 15, 18 или 19 соответственно указывается общая итоговая сумма налога по данному счету-фактуре.

Как заполнить часть 2 журнала учета «Полученные счета-фактуры»

В части 2 журнала учета регистрируются счета-фактуры, в том числе корректировочные, в хронологическом порядке по дате получения. Не подлежат регистрации счета-фактуры, которые составлены (п. 9 разд. II приложения № 3):

  • продавцом при получении предоплаты, в том числе частичной;
  • продавцом при получении сумм, указанных в статье 162 НК РФ;
  • налоговым агентом при удержании налога из дохода иностранного контрагента, а также при аренде и реализации госимущества (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ);
  • налогоплательщиком, для собственных нужд осуществляющим СМР, а также передачу товаров, работ, услуг, расходы по которым не учитываются в расходах при расчете налога на прибыль (подп. 2 и 3 п. 1 ст. 146 НК РФ);
  • продавцом при уменьшении стоимости ранее произведенной отгрузки в части корректировочных счетов-фактур, включая исправленные.

Часть 2 журнала учета имеет те же показатели, что и часть 1, за исключением того, что в графе 2 указывается дата получения счета-фактуры вместо даты выставления. При получении счета-фактуры в электронном виде, подписанного ЭЦП, в данную графу вносится дата направления покупателю файла продавца, указанная в подтверждении оператора электронного документооборота, при наличии извещения покупателя о получении счета-фактуры.

Если в полученном счете-фактуре, в том числе корректировочном, отражены только операции, не облагаемые НДС, то в графы 15, 18 или 19 части 2 журнала учета соответственно вносится запись «без НДС».

Если компания за налоговый период не получала счета-фактуры, в том числе корректировочные, в части 2 журнала заполняются только строки, а графы — нет.

Пример

ООО «Компания» по накладной № 126 и счету-фактуре № 150 от 03.04.12 приобрело 300 шт. светильников у ООО «Продавец» по цене 1500 руб. (без НДС) за единицу. Общая стоимость покупки составила 531 000 руб. (включая НДС 81 000 руб.). Страна происхождения товара — Китай.

Кроме того, в апреле организация оказала услуги по сдаче в аренду офисного помещения организации — ООО «Арендатор» на общую сумму 50 000 руб. (включая НДС 7627,12 руб.). На оказанную услугу ООО «Компания» выставило счет-фактуру № 135 от 30.04.12. Также 30 апреля данная организация начислила НДС в связи с передачей товаров для собственных нужд на сумму 25?000 руб. без учета НДС и составила соответствующий счет-фактуру № 136 от 30.04.12. Образцы заполнения фрагментов книги покупок, книги продаж и журнала учета см. ниже

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка