Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

УСН и ЕНВД: учет и отчетность

23 марта 2005 3813 просмотров

С 1 января 2004 года организациям и индивидуальным предпринимателям, работающим на ЕНВД, разрешено применять упрощенную систему налогообложения по видам деятельности, не подпадающим под ЕНВД. Многие нижегородские налогоплательщики решили воспользоваться этим правом, чтобы уменьшить свои налоговые платежи. При этом возник вопрос: как вести учет при использовании двух специальных налоговых режимов одновременно. В нормативных документах ответа на данный вопрос нет. Попробуем разобраться в этой непростой ситуации.

ВАРИАНТ 1

Необходимо вести учет и составлять отчетность в целом по организации.

Такой ответ дали специалисты Минфина РФ в своем письме от 24 августа 2004 № 03-03-02-04/1/7.

Пункты 1-3 статьи 1 Федерального закона РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" требуют, чтобы учет формировал полную и достоверную информацию о деятельности организации, ее имуществе, обязательствах и их движении. Это должно осуществляться путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Статья 4 этого же закона разрешает не вести бухгалтерский учет предприятиям, применяющим УСН. Чтобы не нарушать требования пунктов 1-3 статьи 1, налогоплательщик, применяющий два специальных налоговых режима, должен вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность в целом по всей организации. Таким образом, если налогоплательщик одновременно применяет "упрощенку" и платит ЕНВД, то он должен вести раздельный учет доходов и расходов.

ВАРИАНТ 2

Баланс и форму № 2 можно сдать только по деятельности, переведенной на ЕНВД.

Так считают инспекторы УФНС России по Нижегородской области. Комментирует начальник отдела налогообложения прибыли УФНС по Нижегородской области Татьяна Ювенальевна Смирнова:

- Позиция Минфина противоречит главе 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса РФ и статье 4 Федерального закона РФ от 21 ноября 1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Глава 26.2 Налогового кодекса РФ содержит требование о ведении налогового учета в Книге учета доходов и расходов (Приказ МНС России от 28 октября 2002 г. № БГ-3-22/606). В соответствии со статьей 4 закона № 129-ФЗ, организации, применяющие УСН, освобождаются от ведения бухгалтерского учета за исключением учета основных средств и нематериальных активов.

РЕШЕНИЕ

Для составления налоговой отчетности при одновременном использовании двух спецрежимов правильнее вести учет в целом по предприятию.

Конечно, мнение налоговиков заманчиво для бухгалтера, так как позволяет не делать "лишней" работы, но все же лучше поступить так, как советует Минфин РФ. Объясним почему.

Во-первых, для расчета суммы дивидендов учредителям необходим учет в целом по фирме.

Во-вторых, можно пропустить предел общей выручки в 50 млн. рублей, когда необходима обязательная аудиторская проверка.

В-третьих, при ведении учета без всякой системы, в Книге учета доходов и расходов собрать затраты и распределить их по видам деятельности очень сложно. Велика вероятность ошибок, которые в итоге приведут к неверному исчислению налогов.

Книга учета доходов и расходов - налоговый регистр для исчисления единого налога при УСН, а в целом для учета она не подходит. Поэтому советуем организацию бухгалтерского и налогового учета подробно описать и закрепить в учетной политике.

Подготовила Татьяна Иванова,
Аудитор, директор ООО КЦ "БизнесКонсалт - НН"

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка