Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как начислять НДС, если покупатель не получил реализованный товар?

15 марта 2012 11 просмотров

Сайт журнала «РНК»
Электронный журнал «РНК»

Заполнение отдельных показателей счета-фактуры

Считается ли ошибкой указание и полного, и сокращенного наименования продавца в строке 2 счета-фактуры?

Нет, в соответствии с пунктом 2 статьи 169 НК?РФ это не будет являться ошибкой. Напомню, что согласно пункту 1 раздела II приложения №?1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 №?1137 (далее — постановление №?1137 ) в счете-фактуре нужно указывать либо полное, либо сокращенное наименование поставщика.

Также не будет считаться нарушением написание наименования организации заглавными буквами вместо строчных. Однако при этом верно должны быть указаны ИНН и КПП. Именно по этим данным налоговый орган идентифицирует поставщика.

Организация, оказывающая автотранспортные услуги, отказывается проставлять пометку «Без акциза» в графе 6 счета-фактуры. Правомерно ли это?

Действительно, постановление №?1137 предусматривает заполнение графы 6 «В том числе акциз» записью «Без акциза» при отсутствии такого показателя. Но если контрагент оставляет эту графу пустой, то такой счет-фактура не будет являться составленным с нарушением порядка.

В данном случае используется норма пункта 2 статьи 169 НК?РФ. В ней говорится, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, работ, услуг или имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Сторонняя организация предоставляет обществу услуги по перегону, хранению, мойке и дозаправке автомобилей, предназначенных для продажи. При этом в графах 2 «Код» и «Условное обозначение (национальное)» счета-фактуры данный исполнитель услуг указывает код, соответствующий штукам, и единицей измерения являются также штуки. Может ли это быть основанием для отказа в вычете налога?

Счет-фактура, заполненный таким образом, не будет являться поводом для отказа в вычете НДС в соответствии с пунктом 2 статьи 169 НК?РФ. Однако нужно учитывать следующее. Поскольку организация оказывает обществу услуги, а не реализует товар, то графы 2 и в счете-фактуре она заполнять не должна.

Внесение исправлений в счета-фактуры

Нужно ли представлять уточненную декларацию, если исправленный счет-фактура выставлен в налоговом периоде, следующем после периода, в котором был составлен исходный счет-фактура?

Да, в этом случае организация должна представить уточненную декларацию по НДС. Все исправления в счета-фактуры, относящиеся к прошлым налоговым периодам, производятся только через дополнительные листы книги покупок или книги продаж соответственно за налоговый период, в котором был зарегистрирован исходный счет-фактура. Это регламентировано пунктом 9 раздела II приложения №?4 и пунктом 11 раздела II приложения №?5 к постановлению №?1137 .

Организация обнаружила ошибку в одной из позиций выставленного счета-фактуры. Нужно ли аннулировать всю сумму по данному счету-фактуре при выставлении исправленного экземпляра? Или аннулируется только та позиция, в которой выявлена ошибка?

Нужно аннулировать полностью запись по неверно составленному счету-фактуре. Аннулирование записей по отдельным позициям предусмотрено только при выставлении корректировочного счета-фактуры.

Корректировочный счет-фактура

Можно ли в I квартале 2012 года использовать как ранее рекомендованную ФНС России форму корректировочного счета-фактуры, так и форму, утвержденную постановлением Правительства РФ от 26.12.11 №?1137 ? Или все счета-фактуры обязательно должны быть составлены либо по старой форме, либо по новой?

На мой взгляд, если организация приняла решение выставлять счета-фактуры в соответствии с постановлением №?1137, то все документы по расчетам по НДС должны выставляться по новым формам.

Однако если организация будет получать счета-фактуры по старым формам, это не будет являться нарушением при принятии НДС к вычету. Даже если такие счета-фактуры будут получены после 1 апреля 2012 года. Главное, чтобы дата составления данного документа была не позднее 31 марта 2012 года.

Исполнение обязанностей налогового агента

При оплате иностранному поставщику услуг, местом реализации которых признается территория РФ, организация начисляет НДС сверху на полную стоимость этих услуг, установленную контрактом. При этом НДС заявляется к начислению и к вычету в одном налоговом периоде. Правомерно ли это?

Да, правомерно. Обязанность по удержанию НДС в этом случае установлена пунктом 2 статьи 161 НК?РФ. Налоговая база определяется как стоимость предоставленных услуг с учетом НДС. Она исчисляется отдельно при совершении каждой такой операции. Исходя из этой налоговой базы рассчитывается сумма НДС к уплате.

Если договором установлено, что стоимость услуг, местом реализации которых признается территория РФ, указывается без налога, то организация должна самостоятельно рассчитать стоимость услуг с учетом налога. Далее она по расчетной ставке определяет соответствующую сумму налога, которую нужно перечислить в бюджет. А затем принимает эту сумму к вычету.

Налоговая база, если покупатель не получил реализованный товар

Организация отгрузила товар и в этот же день выставила счет-фактуру. Но покупатель не получил реализованный товар по вине транспортной компании. В последующем организация отправила товар повторно и выписала на дату отгрузки новый счет-фактуру. А транспортной компании была предъявлена претензия с целью возмещения убытков. Что делать с ранее выставленным счетом-фактурой?

В данном случае факт реализации есть и по первой, и по второй поставке, так как налоговая база согласно статье 167 НК?РФ возникает на наиболее раннюю из дат — дату отгрузки или дату оплаты. Следовательно, организация должна два раза исчислить налог к уплате в бюджет. Понесенные в связи с этим убытки на основании выставленной претензии можно возложить на транспортную компанию.

Когда выставлять корректировочный счет-фактуру, а когда исправленный

Организация выставила в I квартале 2012 года счет-фактуру, а в следующем квартале обнаружила в нем ошибку. Там был указан тариф, который не соответствовал условиям договора. Какой счет-фактуру в связи с этим нужно выставить: исправленный или корректировочный? Как должен отразить покупатель полученный документ в книге покупок?

Организация должна выставить исправленный счет-фактуру, так как в данной ситуации речь идет о технической ошибке.

Если покупатель произвел налоговый вычет в одном налоговом периоде, а исправленный экземпляр счета-фактуры получил в следующем налоговом периоде, его дальнейшие действия будут следующими. Покупатель должен аннулировать записи по первоначальному счету-фактуре в дополнительном листе книги покупок за прошлый налоговый период. Исправленный экземпляр счета-фактуры нужно зарегистрировать в книге покупок текущего налогового периода.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка