Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Рейтинг самых популярных подарков инспектору, стоимость которых компаниям удается учесть в налоговых расходах

1 декабря 2012 52 просмотра

Сайт журнала «РНК»
Электронный журнал «РНК»

Редакция РНК подготовила рейтинг оригинальных подарков налоговому инспектору, стоимость которых компаниям удается признать в расходах при исчислении налога на прибыль (также см. врезку ниже). Мы выбрали 13 вариантов подарков, которые на практике компании преподносят налоговикам. Далее мы обратились к аудиторам, налоговым консультантам и самим проверяющим с просьбой проранжировать предложенные ситуации по популярности их использования на практике (список экспертов представлен во врезке ниже). При этом 13 баллов (из 13 возможных) присвоено самому распространенному подарку, а 1 балл — самому редкому.

Одновременно с этим мы предложили пользователям сайта поделиться своим опытом, рассказав, какие подарки преподносятся инспекторам на их практике чаще всего. Так, каждый пользователь отметил те способы, которыми пользовался или слышал, что так делают его коллеги.

Результаты балльной оценки экспертов и пользователей представлены в гистограмме ниже.

 Подарок в виде сувенирной продукции с логотипом компании учитывают в составе расходов на рекламу


Е.Н. Деева, ведущий аудитор «Бейкер Тилли Русаудит»

Рейтинг самых популярных подарков инспектору, стоимость которых компаниям удается учесть в налоговых расходах. Как показали результаты опроса, большинство экспертов преподносят контролерам подарки в виде собственной продукции с символикой компании. Такой способ не требует больших затрат и в то же время располагает к себе налогового инспектора

Расходы на сувенирную продукцию с логотипом компании признают в качестве затрат на рекламу, предварительно оформляя документы, которые подтвердят, что сувениры распространялись среди неопределенного круга лиц (подп. 28 п. 1 и п. 4 ст. 264 НК РФ). Как подчеркнула Елена Деева, ведущий аудитор «Бейкер Тилли Русаудит», при правильном оформлении документов компании учитывают такие расходы без каких-либо налоговых рисков.

На практике Виталия Сазанского, члена Палаты налоговых консультантов РФ, советника государственной гражданской службы РФ 2-го класса, был случай, когда компания прописала такой способ списания расходов в учетной политике для целей налогообложения. Организация указала следующее: «Учитывать переданные в соответствии с обычаем делового оборота, а также в целях установления и поддержания взаимного сотрудничества представителям других организаций (в том числе органов государственной власти) сувениры и продукцию с логотипами компании стоимостью не более 3000 руб. в качестве расходов на рекламные мероприятия». Однако, как показывает практика, такая откровенность вряд ли избавит от претензий со стороны налоговых органов, а скорее, даже наоборот спровоцирует доначисления.


Д.Д. Хенкеева, аудитор «Что делать Аудит»

Кроме того, компании зачастую презентуют инспекторам канцтовары со своей символикой — ручки, карандаши, папки, блокноты. В связи с этим Делгер Хенкеева, аудитор «Что делать Аудит», отметила, что затраты на обеспечение сотрудников канцтоварами с рекламной символикой можно учесть в составе прочих расходов в качестве расходов на канцелярские товары (подп. 24 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом нет нормативов на обеспечение работников канцтоварами, если на них размещена рекламная символика организации (постановление ФАС Московского округа от 31.01.11 № А40-55061/10-99-250).

Другой вариант — подарки инспекторам в виде сувениров компании учитывают в составе представительских расходов, которые нормируются в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за отчетный период (п. 2 ст. 264 НК РФ).

Столичные налоговики не спорят, что стоимость продукции с символикой организации, которая вручается в целях взаимного сотрудничества, можно учесть в составе представительских расходов (например, письмо УФНС России по г. Москве от 30.04.08 № 20-12/041966.2). Однако Минфин России считает иначе — мол, в пункте 2 статьи 264 НК РФ прямо не указано, что стоимость сувенирной продукции с логотипом компании относится к представительским расходам (письмо от 16.08.06 № 03-03-04/4/136).

Судебная практика показывает, что при возникновении споров с инспекторами арбитры в большинстве случаев поддерживают компании (постановления ФАС Московского округа от 31.01.11 № А40-55061/10-99-250 и от 05.10.10 № А41-18513/08).

Некоторые налогоплательщики проявляют изобретательность при выборе сувенира, на который можно нанести логотип компании. Так, например, инспектор камеральных проверок ИФНС рассказал: «Поздравляя с 21 ноября (День работника налоговых органов), налогоплательщики мне преподнесли букет роз, и на каждом бутоне был выгравирован логотип и название компании-дарителя».

Эксперты

Благодарим за содействие в подготовке материала

Александра Анищенко, аудитора ООО «Аудиторская фирма “АТОЛЛ-АФ”»

Екатерину Волкорезову, консультанта Первого Дома Консалтинга «Что делать Консалт»

Елену Дееву, ведущего аудитора «Бейкер Тилли Русаудит»

Марину Емельянцеву, юриста компании «Налоговик»

Дениса Колесникова, старшего юриста департамента налогового и правового консалтинга ЗАО «МСАй ФДП-Аваль»

Елену Лысову, генерального директора ООО «Консалтинговая группа “ТАКО”»

Дмитрия Малышева, руководителя департамента налоговой безопасности и судебной защиты «КСК групп»

Виталия Сазанского, члена Палаты налоговых консультантов РФ, советника государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Дениса Скрябина, специалиста в области налогового права, юриста Московской коллегии адвокатов «Князев и партнеры»

Делгер Хенкееву, аудитора «Что делать Аудит»

 Презент собственного производства компания-даритель списывает как бракованный или украденный товар

Рейтинг самых популярных подарков инспектору, стоимость которых компаниям удается учесть в налоговых расходах. Второе место в рейтинге занимают подарки собственного производства. Это также связано с небольшими финансовыми потерями для организации.

Особенно часто такие презенты инспекторам преподносят руководители сектора услуг, например салонов красоты, автосервисов, автомоек, кафе или ресторанов. Но на практике встречаются ситуации, когда дарят такие подарки и организации, производящие товары. Практически в каждой налоговой инспекции есть компании-поставщики определенных товаров.

Как нам рассказал специалист камерального отдела межрегиональной инспекции, у него на участке имеется компания, занимающаяся реализацией цветов, которая ежегодно на праздники (в основном 8 Марта и 1 Сентября) на весь отдел поставляет кустовые хризантемы. А крупный мясокомбинат тем временем обеспечивает все застолья колбасными изделиями.

Отметим, что для компании это не слишком затратно, ведь цветы списываются как бракованная продукция, например по причине повреждения в результате транспортировки. Мясные деликатесы компания списывает как продукты с истекшим сроком годности либо учитывает как рекламные расходы, ссылаясь на то, что продукцию дегустирует неопределенный круг лиц.


В.В. Сазанский, член Палаты налоговых консультантов РФ, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Так, например, недавно крупный ритейлер в Конституционном суде подтвердил свое право на списание в налоговом учете стоимости краденых товаров (определение от 24.09.12 № 1543-О). Однако судебная практика может быть изменчивой, подчеркнула Марина Емельянцева, юрист компании «Налоговик».

Как указал Виталий Сазанский, налогоплательщики не только преподносят свою продукцию налоговикам на праздник, но привозят ее и в рабочие дни. Так, в определенный день некоторые организации предлагают работникам инспекции приобрести товар со значительными скидками. В основном это продукты питания, парфюмерия, косметика и книги, реже — одежда, обувь, кухонная утварь.

 Продуктовые наборы и алкоголь в дар налоговикам компании учитывают как расходы на обеспечение нормальных условий труда сотрудников и представительские затраты

Рейтинг самых популярных подарков инспектору, стоимость которых компаниям удается учесть в налоговых расходах. Тройку лидеров замыкают съедобные подарки. Чаще всего это конфеты, чай, кофе и алкоголь. Расходы на приобретение сладостей, чая и кофе организация вправе учесть в составе затрат на обеспечение нормальных условий труда сотрудников самой компании (ст. 22 ТК РФ, подп. 7 п. 21 ст. 264 НК РФ). При этом такие условия труда прописывают в коллективном договоре или локальном акте (ст. 41 ТК РФ).

Кроме того, некоторые организации списывают стоимость чая, кофе и сладостей, подаренных инспектору, в соответствии с пунктом 4 статьи 255 НК РФ как затраты на питание работников. Суды не возражают против учета таких затрат (постановления ФАС Московского от 06.04.12 № А40-65744/11-90-285 и Волго-Вятского от 19.07.11 № А29-11750/2009 округов).

Однако на практике зачастую инспекторам дарят алкоголь. Особенно в канун Нового года налогоплательщики редко приходят в инспекцию без шампанского. Как подчеркнул Денис Колесников, старший юрист департамента налогового и правового консалтинга ЗАО «МСАй ФДП-Аваль», организации в основном приобретают алкоголь стоимостью до 3000 руб. Ведь дарение свыше этой суммы запрещается (ст. 575 ГК РФ). Расходы на приобретение алкоголя компания без налоговых потерь может учесть в качестве представительских расходов (подп. 22 п. 1 и п. 2 ст. 264 НК РФ). Причем суды разрешают списывать алкогольную продукцию, указывая, что НК РФ не детализирует перечень продуктов и напитков, которые относятся к представительским расходам (постановление ФАС Уральского округа от 10.11.10 № А60-2408/2010-С6). С возможностью учитывать алкогольные напитки в расходах соглашается и Минфин России (письмо от 25.03.10 № 03-03-06/1/176).

  Подарочные сертификаты, бытовую и офисную технику организации приобретают «на премию» главбуха

Рейтинг самых популярных подарков инспектору, стоимость которых компаниям удается учесть в налоговых расходах. Затраты на приобретение подарочных сертификатов и билетов учесть при расчете налога на прибыль организация не вправе (п. 16 ст. 270 НК РФ). Поэтому руководитель организации зачастую выписывает премию на имя главбуха, а тот в свою очередь покупает подарки налоговым инспекторам.

Для учета в налоговых расходах такой премии руководитель выносит приказ о поощрении сотрудника. Кроме того, выплаты стимулирующего характера обычно предусматривают в трудовом договоре, положении о порядке оплаты труда, положении о премировании и т. д.

Если же расходы на выплату премий не связаны с производственными результатами работников, то учесть их в налоговых расходах нельзя, подчеркнула Екатерина Волкорезова, консультант Первого Дома Консалтинга «Что делать Консалт». В частности, Минфин России отмечает, что выплаты в связи с юбилейными датами работников, поощрением сотрудников за успехи в спорте, а также премии к праздничным дням не связаны с производственными результатами работников и не могут учитываться при исчислении налога на прибыль (письмо от 21.07.10 № 03-03-06/1/474).

В связи с этим в качестве основания для выплаты премии организации указывают, что она выдана «по итогам работы за год» или «за добросовестный труд» — в соответствии с пунктом 2 статьи 255 НК РФ такие выплаты можно учесть в налоговых расходах (письмо Минфина России от 22.02.11 № 03-03-06/4/12). Аналогичного мнения придерживаются и суды (постановления ФАС Московского от 05.04.11 № А40-78688/10-140-404 и Центрального от 29.08.11 № А14-15356-2009/475/34 округов).


Е.В. Лысова, генеральный директор ООО «Консалтинговая группа “ТАКО”»

В отношении подарочных сертификатов Минфин России подсказал и другой способ учета, подчеркнула Елена Деева. В частности, затраты на такие сертификаты компании учитывают в составе расходов на оплату труда, если (письма от 22.04.10 № 03-03-06/2/79 и от 05.11.09 № 03-03-05/2000):

— в трудовых договорах предусмотрено поощрение работников сертификатами на покупку материальных ценностей;

— подарочный сертификат является вознаграждением за производственные достижения;

— поощрение в виде подарочных сертификатов не превышает 20% от месячной зарплаты работника (ст. 131 ТК РФ).

Можно предложить еще один способ учета в налоговых расходах подарков инспекторам, указала Елена Лысова, генеральный директор ООО «Консалтинговая группа “ТАКО”». Так, если подарок стоит не более 4000 руб., то любому работнику организации по его заявлению можно выдать материальную помощь, которая не облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 28 ст. 217 НК РФ, подп. 11 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Правда, следует отметить, что расходы в виде материальной помощи работникам не учитываются при определении базы по налогу на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ).

 Скидочные карты на посещение чего-либо (салона красоты, продуктового магазина) организации учитывают в прочих расходах


Д.П. Колесников, старший юрист департамента налогового и правового консалтинга ЗАО «МСАй ФДП-Аваль»

Рейтинг самых популярных подарков инспектору, стоимость которых компаниям удается учесть в налоговых расходах. Как указал Денис Колесников, такие презенты налоговому инспектору являются самыми безопасными с юридической точки зрения. Ведь дисконтная карта не является подарком, имеющим денежную оценку, услугой, оплатой чего-либо или иным вознаграждением. Соответственно запрет на ее дарение не применяется (ст. 575 ГК РФ и п. 6 ст. 17 Федерального закона от 27.07.04 № 79-ФЗ). Инспектору лишь предоставляется право купить товар со скидкой, при этом он будет выступать обычным покупателем.

На практике многие компании предоставляют такие скидки в своих магазинах. Например, в общем порядке крупная косметическая сеть предоставляет золотые скидочные карты только тем покупателям, которые совершили покупки в течение года на сумму более 50 000 руб., а своему налоговому инспектору на праздник преподносится такая карта абсолютно бесплатно. При этом руководитель организации либо самостоятельно оформляет ее на имя инспектора (в большинстве случаев при заполнении анкет на получение скидочной карты достаточно ФИО ее владельца), либо прикладывает к золотой карте анкету, которую налоговик заполняет и приносит в магазин.

В таком случае организация учитывает расходы на выпуск и распространение дисконтных карт в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (ст. 264 НК РФ). Перечень таких расходов является открытым. Это дает организации право учесть при налогообложении иные обоснованные и документально подтвержденные расходы, пусть прямо и не поименованные в НК РФ (ст. 252 НК РФ). Ведь выпуск и распространение дисконтных карт связаны с основным видом деятельности магазина, осуществляющего розничную торговлю.

При предоставлении в бесплатное пользование налоговикам помещения организация практически не несет ни финансовых, ни налоговых потерь


М.В. Емельянцева, юрист компании «Налоговик»

Еще одним подарком для налоговиков является бесплатное предоставление помещения для проведения праздника. Например, это может быть корпоративная столовая работодателя, если таковая у него имеется. В основном праздники проводятся после рабочего дня, так что такой «подарок» налогоплательщику выльется только в счет на потраченную ревизорами электроэнергию, который можно будет включить в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Но злоупотреблять таким способом часто все-таки не стоит, подчеркнула Марина Емельянцева. Ведь увеличение расходов на электроэнергию при сохранении либо снижении прибыли — явный признак уклонения от уплаты налогов, который может стать поводом для выездной проверки.

Карточки для оплаты сотовой связи, абонементы в фитнес-клуб или бассейн организация признает в составе прочих налоговых расходов

Многие компании включают в социальный пакет оплату сотовой связи работников, посещение бассейнов, финтес-клубов и т. д. Некоторые из них решают сэкономить на подарке инспектору, предоставляя ему те же возможности, что и сотруднику.

Некоторые налогоплательщики преподносят своему инспектору карточки для оплаты сотовой связи, однако для такого подарка следует предварительно знать мобильного оператора налоговика. При этом карточки экспресс-оплаты являются документальным подтверждением затрат на сотовую связь (письмо Минфина России от 31.05.07 № 03-03-06/1/348). Отметим, что ранее чиновники полагали, что карты оплаты по услугам сотовой связи не являются документами, подтверждающими расходы (письмо Минфина России от 26.01.06 № 03-03-04/1/61).

Еще один вариант — организации дарят налоговому инспектору сим-карту, оформленную на сотрудника компании, с безлимитным корпоративным тарифом. Так, в письме Минфина России от 23.06.11 № 03-03-06/1/378 разъясняется, что расходы на оплату услуг сотовой связи по безлимитному тарифу можно учесть при исчислении налога на прибыль. Для признания таких затрат также необходимо иметь утвержденный руководителем организации перечень должностей работников, которым в силу их трудовых обязанностей необходимо использование сотовой связи, договор с оператором на оказание услуг, а также счет оператора связи. Суды также указывают, что расходы на безлимитную мобильную связь компания вправе учесть на основании подпункта 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.10.09 № А32-246/2008-12/27).

Однако в этом случае есть риск, что другие инспекторы при дальнейших проверках запросят расшифровку переговоров с этой сим-карты. И на основании непроизводственного характера телефонных переговоров откажут в признании расходов на них.

Что касается подарка в виде оформленной карточки в финтес-центр, организации поступают следующим образом. Практика показывает, что только часть сотрудников организации пользуется такой услугой соцпакета. Соответственно на работника, который в ближайший год отказывается посещать фитнес-клуб или бассейн, оформляется карта, которая в дальнейшем дарится налоговому инспектору.

В отношении учета расходов на спортивные мероприятия позиция Минфина России неоднозначна. Так, в письме от 16.02.12 № 03-03-06/4/8 чиновники указали, что пункт 29 статьи 270 запрещает учитывать в налоговых расходах занятия в спортивных секциях, а также финансирование лечебно-профилактических и оздоровительных мероприятий и другие аналогичные затраты, произведенные в пользу работников.

Случай из практики

Приобретение подарков у ИП

Рейтинг самых популярных подарков инспектору, стоимость которых компаниям удается учесть в налоговых расходах. Как рассказала Елена Лысова, генеральный директор ООО «Консалтинговая группа “ТАКО”», организации в стремлении одарить инспекторов зачастую используют следующую схему. Руководитель выдает денежные средства в подотчет работнику, который будет приобретать подарок. Сотрудник покупает презент для инспектора у ИП. В товарных чеках, товарных накладных вместо реального названия приобретенного подарка пишется, например, перечень канцтоваров. При передаче канцтоваров в производство организация на основании подпункта 24 пункта 1 статьи 264 НК РФ учитывает их стоимость в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Как правило, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не против составления таких документов

Но в более позднем письме от 15.03.12 № 03-03-06/1/130 финансовое ведомство изменило свое мнение, указав, что перечень расходов на оплату труда, установленный статьей 255 НК РФ, не является закрытым. Следовательно, работодатель вправе в качестве расходов на оплату труда признать иные виды затрат, произведенных в пользу работников, при условии, что они предусмотрены трудовым или коллективным договором, документально подтверждены и обоснованны.

 Банкет для руководства налоговой инспекции признают в качестве представительских расходов

Подарки налоговому органу в форме организации банкета оформляют как представительские расходы. Руководитель организации закрепляет в локальном акте, что два раза в год компания проводит деловую встречу с партнерами, предварительно составляется смета расходов на проведение такого мероприятия, а также его программа.

В письме от 22.03.10 № 03-03-06/4/26 Минфин России привел перечень документов, служащих для подтверждения представительских расходов. В качестве таковых могут выступать, в частности:

— приказ руководителя организации об осуществлении расходов на указанные цели;

— смета представительских расходов;

— первичные документы, в том числе в случае использования приобретенных на стороне каких-либо товаров для представительских целей, оплаты услуг сторонних организаций;

— отчет о представительских расходах по проведенным мероприятиям, в котором отражаются их цель и результаты проведения, а также сумма понесенных расходов.

При этом все расходы, перечисленные в отчете, должны быть подтверждены соответствующими первичными документами.

Таким образом, если расходы на ужин в ресторане не носят официального характера либо отсутствуют документы, подтверждающие проведение официальных деловых переговоров, то в признании расходов на их проведение налоговики, скорее всего, откажут (письмо Минфина России от 01.11.10 № 03-03-06/1/675).

Плюс такого способа поощрения в том, что при наличии подтверждающих документов компания вправе учесть представительские расходы независимо от исхода таких переговоров. Так, организации после завершения крупных и особо затратных переговоров составляют отчет о проведенном мероприятии, в котором описывают достигнутые результаты. Для рядовых переговоров подойдет краткий протокол, меморандум или служебная записка об итогах, например, что стороны договорились рассмотреть предложения друг друга в течение одного месяца.

 Предлагают инспектору провести семинар для работников компании, отразив в учете расходы на консультационные услуги

Так как дача взятки должностному лицу преследуется по закону, налогоплательщики идут на хитрость и предлагают инспектору провести в их компании высокооплачиваемый семинар на налоговую тему.

Как показывает практика, налоговики практически всегда соглашаются на проведение консультационных семинаров в организациях. Объясняется это просто — чиновники имеют богатый опыт взаимодействия с бизнесом, применения законов и вправе заниматься преподавательской либо творческой деятельностью. Поэтому оплата дорогостоящего семинара — реальный способ отблагодарить инспектора, не нарушая законодательство, подчеркнула Марина Емельянцева.

При этом затраты на оплату такого мероприятия организация учитывает на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 264 НК РФ в составе расходов на консультационные услуги.

Как указал Виталий Сазанский, государственные гражданские служащие, к которым в том числе относятся и налоговики, вправе с предварительным уведомлением представителя нанимателя выполнять иную оплачиваемую работу, если это не повлечет за собой конфликт интересов (ст. 19 Федерального закона от 27.07.04 № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации»).

Однако следует отметить, что если семинар будет вести инспектор, которой провел, проводит или будет проводить в компании проверку, то непременно возникнет конфликт интересов — в момент, когда организация, исполняя функции налогового агента, удержит НДФЛ и перечислит его в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ).

 Компания обещает инспектору заключить с ним выгодный трудовой договор в будущем, что позволит учесть его зарплату в расходах на оплату труда

Такие подарки организации преподносят в основном за осуществление каких-либо действий или бездействие рядового инспектора или начальника выездного отдела. Так, еще до окончания проверки руководитель организации предлагает госслужащему перейти к нему на постоянное место работы, предварительно закрыв глаза на доначисления, произведенные по результатам проверки, зафиксировать их в меньшем размере или не отражать в акте вообще.

Для гарантии с сотрудником инспекции оформляется трудовой договор с высокой заработной платой, однако дата выхода на работу ставится будущая, например через год. Такой договор является страховкой для налоговика. В дальнейшем с учетом расходов по нему с налоговой точки зрения рисков нет, так как организация будет оплачивать реальный труд своего работника.


Д.А. Малышев, руководитель департамента налоговой безопасности и судебной защиты КСК групп

Однако при использовании такого способа все-таки есть недостаток, подчеркнул Дмитрий Малышев, руководитель департамента налоговой безопасности и судебной защиты КСК групп. Так, работодатель, заключивший трудовой или гражданско-правовой договор с работником, ранее замещавшим должности государственной службы, в течение двух лет после его увольнения из органов обязан в 10-дневный срок сообщать о заключении такого договора бывшему работодателю госслужащего (ч. 4 ст. 12 Федерального закона от 25.12.08 № 273-ФЗ «О противодействии коррупции»). То есть налоговый инспектор не может уволиться и сразу пойти работать к тому налогоплательщику, которого он курировал, работая в инспекции. Но, как показывает практика, такое правило работодатели соблюдают крайне редко.

 Оплату обучения ребенка налоговика в престижном вузе организации признают в расходах на профессиональное обучение сотрудников

Такая благодарность выражается более высокому руководству налогового органа, нежели простым инспекторам. Этот способ работает, если необходимо установить длительные и доверительные отношения с проверяющим.

Компании оформляют ребенка работника к себе в штат, например на должность помощника, и отправляют его на обучение за свой счет. При этом стоимость обучения учитывается в составе расходов на профессиональную подготовку сотрудников (подп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ).

Также есть и другой вариант — компания оплачивает ребенку налоговика обучение, а после окончания вуза дипломированный специалист обязуется отработать в компании, оплатившей его обучение, не менее одного года. Такие суммы компания также включает в расходы как затраты на профессиональное образование (п. 3 ст. 264 НК РФ).


Е.Г. Волкорезова, консультант Первого Дома Консалтинга «Что делать Консалт»

Как отметила Екатерина Волкорезова, документальным подтверждением расходов на обучение является договор с образовательным учреждением и акт выполненных работ. При этом для признания затрат на обучение сотрудника, по мнению налоговых органов, между образовательным учреждением, организацией и сотрудником (физическим лицом) должен быть заключен трехсторонний договор, по которому они выступают соответственно в качестве исполнителя, заказчика и студента (письмо УФНС России по г. Москве от 22.09.10 № 16-15/099684@).

 Принимая на высокооплачиваемую работу близкого родственника чиновника, организация учитывает его зарплату в расходах на оплату труда

Опрос показал, что некоторые компании устраивают на высокооплачиваемую должность близкого родственника налоговика, а инспектор в свою очередь «помогает» организации в решении каких-либо спорных вопросов. При этом для спокойствия компания устраивает родственника чиновника по договору подряда (п. 21 ст. 255 НК РФ), чтобы при увольнении налоговика из органов можно было без негативных последствий расстаться с подчиненным.

«Как механизм передачи вознаграждения налоговику он идеален: можно легально перечислять чиновнику за покровительство ежемесячный платеж через посредника, который даже в случае возникновения проблем может не давать показания на следствии и в суде, — пояснила Марина Емельянцева. — Ведь организация ничем не рискует, так как законно начисляет своему сотруднику заработную плату. А расходы на оплату труда уменьшают налогооблагаемую прибыль согласно статье 255 НК РФ».


Д.В. Скрябин, специалист в области налогового права, юрист Московской коллегии адвокатов «Князев и партнеры»

Однако такие способы благодарности налогового инспектора опасны для организации тем, что родственник контролера всегда будет в курсе дел налогоплательщика, подчеркнул Денис Скрябин, специалист в области налогового права, юрист Московской коллегии адвокатов «Князев и партнеры».

 Выплаченные дивиденды родственнику налогового инспектора компании в расходах на прибыль не учитывают

Компании благодарят инспектора путем оформления его родственника соучредителем в дочернюю компанию. Такой «акционер» получает полагающиеся ему дивиденды. Однако такой способ весьма рискован. Дело в том, что если чиновник уволится из органов, то исключить его родственника из состава учредителей организации может быть проблематично.

Кроме того, с налоговой точки зрения такой способ создает потери. Ведь согласно пункту 1 статьи 270 НК РФ выплата дивидендов не признается в целях исчисления налога на прибыль (письмо Минфина России от 17.06.11 № 03-03-06/1/355). Источником выплаты дивидендов является чистая прибыль организации, которая определяется по данным бухгалтерской отчетности

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Бюджетник 8 декабря 2016 15:00 КБК для учреждений на 2017 год
Кдело 8 декабря 2016 15:00 Приказ об увольнении

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка