Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Главные налоговые изменения

15 декабря 2012 31 просмотр

Сайт журнала «РНК»
Электронный журнал «РНК»

Подводя итоги года, редакция РНК составила рейтинг значимых событий в области налогов и страховых взносов, которые произошли в 2012 году. Мы попросили аудиторов и налоговых консультантов проранжировать выбранные нами изменения по важности (список экспертов представлен во врезке справа). В итоге было выбрано 22 события. При этом 22 балла присвоено самому главному событию, а 1 балл — наименее значимому.

Одновременно с этим мы предложили пользователям сайта www.rnk.ru отметить события, которые, на их взгляд, являются самыми важными. А также попросили уточнить, как внесенная поправка отразилась на их деятельности — положительно, отрицательно или не повлияла вовсе. Результаты балльной оценки экспертов представлены в гистограмме на с. 73, а мнение участников опроса о влиянии события представлено в диаграммах к первым 10 главным налоговым событиям.

Итак, рассмотрим главные налоговые изменения 2012 года.

1. Введение в НК РФ новых правил, регламентирующих взаимозависимость лиц

Суть события: с 2012 года все компании, подпадающие под критерии взаимозависимости, обязаны соблюдать новые правила трансфертного ценообразования. При этом расширен перечень оснований, по которым организации могут признаваться взаимозависимыми лицами.

Документ: Федеральный закон от 18.07.11 № 227-ФЗ.

Когда начал действовать: с 1 января 2012 года.

Практика применения новых норм еще не успела сложиться. На сегодняшний день идет только выработка подходов и выяснение позиций контролирующих органов по тем вопросам, которые нечетко прописаны в НК РФ. «Однако существует реальная опасность расширения принципов контроля цен и на множество других случаев, которые прямо не предусмотрены в НК РФ», — подчеркнул Сергей Рюмин, управляющий партнер ООО «Консультационно-аудиторская фирма “ИНВЕСТАУДИТТРАСТ”».

В частности, в письме от 18.10.12 № 03-01-18/8-145 Минфин России выделил сделки двух видов — контролируемые и сделки, по которым контролируемости избегают искусственно (это письмо ФНС России довела до сведения нижестоящих инспекций письмом от 02.11.12 № ЕД-4-3/18615). При этом чиновники рекомендовали в отношении сделок между взаимозависимыми лицами, не отвечающих признакам контролируемых, в целях определения их фактической цены также применять методы трансфертного ценообразования (ст. 105.7 НК РФ).

2. Изменение порядка определения рыночных цен для целей налогообложения

Суть события: цена, применяемая в сделке между взаимозависимыми лицами, должна соответствовать рыночному уровню. Контроль такого соответствия будет осуществлять ФНС России. С этой целью введен новый вид налоговых проверок — проверка налогов в связи со сделками между взаимозависимыми лицами.

Документ: Федеральный закон от 18.07.11 № 227-ФЗ.

Когда начал действовать: с 1 января 2012 года.

«На мой взгляд, вступление в силу принципов трансфертного ценообразования, безусловно, является одним из главных налоговых событий 2012 года, — подчеркнул Сергей Соловьев, налоговый консультант аудиторской компании “Мариллион”. — Хотя Закон № 227-ФЗ и не идеален, он важен с точки зрения сближения российского налогового законодательства с международными принципами налогообложения» (интервью с разработчиком закона о трансфертном ценообразовании читайте на с. 86 этого номера).

Эксперты

Благодарим за содействие в подготовке материала

Светлану Амелькову, аудитора аудиторской компании «ГРОСС-АУДИТ»

Ирину Боровскую, специалиста по аудиту ООО «Алинга Консалтинг и Аудит»

Викторию Варламову, главного эксперта по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета Первого Дома Консалтинга «Что делать Консалт»

Алексея Даньшина, аудитора аудиторской компании «Мариллион»

Елену Дееву, ведущего аудитора «Бейкер Тилли Русаудит»

Сергея Рюмина, управляющего партнера ООО «Консультационно-аудиторская фирма “ИНВЕСТАУДИТТРАСТ”»

Сергея Соловьева, налогового консультанта аудиторской компании «Мариллион»

Анастасию Хованскую, юриста департамента правового консалтинга и налоговой практики «КСК групп»

Ольгу Черевадскую, директора по аудиту закрытого акционерного общества «Финансовый Контроль и Аудит»

С.Б. Соловьев, налоговый
консультант аудиторской
компании «Мариллион»

В частности, рыночной будет признаваться цена сделки между сторонами, которые не признаются взаимозависимыми. «На практике это значит, что возможно установление необходимой рыночной цены при участии третьих лиц. Конечно, налоговые органы будут стараться доказать взаимозависимость и в таких вариантах, но все же для налоговой оптимизации не плохой вариант», — подчеркнула Ирина Боровская, специалист по аудиту ООО «Алинга Консалтинг и Аудит».

Еще одним плюсом явилось установление перечня налогов, по которым ФНС России может проверить налогоплательщика, и в этом списке нет налога на имущество (п. 4 ст. 105.3 НК РФ). То есть компаниям больше не грозят доначисления по этому налогу, если цена покупки объекта не соответствует ее рыночному уровню.

3. Утверждение формата электронных счетов-фактур и разрешение электронного документооборота

Суть события: у налогоплательщиков появилось право обмениваться электронными счетами-фактурами, а также иными электронными документами не только со своими контрагентами, но и с инспекциями по телекоммуникационным каналам связи.

Документ: приказ ФНС России от 05.03.12 № ММВ-7-6/138@.

Когда начал действовать: с 23 мая 2012 года.

Утверждение форматов электронных счетов-фактур и порядка их обмена стало, безусловно, положительным моментом для налогоплательщиков. Это снижает вероятность отказа в вычете НДС, отметила Ольга Черевадская, директор по аудиту ЗАО «Финансовый Контроль и Аудит». Например, из-за потери счета-фактуры, подписания счета-фактуры неустановленным лицом или отсутствия расшифровки подписи, что нередко встречается при обмене бумажными документами.

Однако, несмотря на благоприятные моменты, у компаний могут возникнуть сложности с применением электронных счетов-фактур, подчеркнула Ирина Боровская. Во-первых, у продавцов и покупателей должен быть один оператор. В настоящий момент зарегистрировано 28 операторов, предоставляющих услуги электронного документооборота. Во-вторых, составление электронных счетов-фактур возможно только в новых версиях бухгалтерских программ.

Наконец, такой обмен возможен не со всеми контрагентами, а только с теми, кто применяет электронный документооборот. Это значит, что от бумажных счетов-фактур никуда не деться, более того, придется контролировать и электронные, и бумажные версии документа.

4. Введение уголовной ответственности за создание фирмы-однодневки

Суть события: установлены санкции (вплоть до лишения свободы на срок от двух до пяти лет) за незаконное создание компании через подставных лиц (ст. 173.1 УК РФ) и предусмотрена ответственность за незаконное использование документа для образования юридического лица (ст. 173.2 УК РФ).

Документ: Федеральный закон от 07.12.11 № 419-ФЗ.

Когда начал действовать: 19 декабря 2011 года, но фактическое начало применения этих поправок пришлось на 2012 год.

И.В. Боровская, специалист
по аудиту ООО «Алинга
Консалтинг и Аудит»

Новые нормы уголовного законодательства пришли на смену статье 173 «Лжепредпринимательство» УК РФ, которая около полутора лет назад была признана утратившей силу. Законодатели в очередной раз затронули только сам факт создания однодневок, при этом возможный вариант приобретения уже созданной фирмы для мошеннических действий новые нормы УК РФ не предусматривают, подчеркнула Ирина Боровская.

По-видимому, законодатель надеялся, что незаконной деятельности с участием однодневок станет меньше, но на практике пока не произошло каких-либо существенных сдвигов в лучшую сторону. Судебная практика с применением новых норм УК РФ в настоящее время отсутствует.

5. Изменение порядка ведения кассовых операций, а также его распространение на ИП

Суть события: измененный порядок ведения кассовых операций дает организациям больше свободы действий, чем прежний. А для предпринимателей он, наоборот, ужесточает условия их работы, поскольку с 2012 года действия порядка распространяются и на них.

Документ: Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утв. Банком России 12.10.11 № 373-П.

Когда начал действовать: с 1 января 2012 года.

В порядок ведения кассовых операций внесено большое количество выгодных для компаний нововведений. Например, самостоятельное установление лимита наличных денежных средств, увеличение до пяти рабочих дней периода выдачи зарплаты. Также законодатели избавили его от лишних тонкостей — теперь отсутствуют специальные требования по оборудованию кассы и обустройству отдельной комнаты с сейфом, исключены требования внезапной ревизии кассы, отметила Светлана Амелькова, аудитор аудиторской компании «ГРОСС-АУДИТ».

Но активное непринятие вызвали положения нового порядка у ИП, ведь теперь их обязанности приравнены к обязанностям организаций, подчеркнул Сергей Рюмин. Однако, учитывая особенности правового статуса предпринимателей, Банк России все-таки сделал некоторые послабления для ИП. В частности, наличные деньги с банковского счета предприниматели могут без ограничений расходовать на личные нужды. Кроме того, не нужно составлять авансовый отчет при расходовании наличности на любые цели (письмо Банка России от 02.08.12 № 29-1-2/5603).

Ольга Черевадская напомнила, что контроль работы с денежной наличностью и проверка лимита остатка в кассе переданы налоговым органам, а это грозит усилением контроля, что, несомненно, является минусом для налогоплательщиков.

6. Вывод Президиума ВАС РФ о том, что инспекторы вправе удерживать НДС из средств налогового агента

Суть события: налоговикам разрешили взыскивать с налогового агента сумму НДС, не перечисленную им в бюджет при оплате по договору с иностранной компанией, поскольку последняя не состоит на учете в российских налоговых органах. При этом неважно, что в соглашении между организацией и иностранной компанией вознаграждение указано без НДС.

Документ: постановление Президиума ВАС РФ от 03.04.12 № 15483/11.

Когда начал действовать: с 3 апреля 2012 года.

С.М. Рюмин,
управляющий партнер
ООО «Консультационно-
аудиторская фирма
“ИНВЕСТАУДИТТРАСТ”»

«Это, безусловно, знаковое событие в судебной практике. Однако есть надежда, что данная позиция не будет применяться в отношении налоговых агентов по НДФЛ и налогу на прибыль, — отметил Сергей Рюмин. — Ведь НК РФ содержит прямой запрет на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента (п. 9 ст. 226 НК РФ)».

Невозможность взыскания налога на прибыль с налогового агента по доходам, выплаченным им без удержания налога нерезиденту, признают и налоговики (письмо ФНС России от 24.10.12 № АС-4-2/18029@). Однако при этом контролеры предлагают взыскивать с налогового агента соответствующие пени.

7. Решение Президиума ВАС РФ о том, что бонусы и премии следует рассматривать как скидку

Суть события: Судьи пришли к выводу, что выплачиваемые поставщиками премии уменьшают стоимость поставленных товаров и это влечет необходимость изменения базы по НДС у поставщиков и сумм налоговых вычетов у покупателей.

Документ: постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.12 № 11637/11.

Когда начал действовать: с 7 февраля 2012 года.

В.В. Варламова, главный
эксперт по вопросам
налогообложения
и бухгалтерского учета
Первого Дома Консалтинга
«Что делать Консалт»

Как указала Виктория Варламова, главный эксперт по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета Первого Дома Консалтинга «Что делать Консалт», из разъяснений Минфина можно сделать вывод, что в отношении непродовольственных товаров следует учитывать позицию ВАС, но квалификация премии в качестве скидки, изменяющей стоимость товаров, зависит от условий договора. «Поэтому, на мой взгляд, ведомство допускает, что при выплате премий покупателю за исполнение условий договора поставки непродовольственных товаров можно обойтись без корректировочных счетов фактур, если в договоре стороны четко оговорят, что премия не уменьшает стоимость товаров (письма от 06.09.12 № 03-07-11/356 и от 03.09.12 № 03-07-15/120). Но не исключено, что налоговики проигнорируют такие условия договора», — отметила она.

«Чтобы избежать корректировки цены отгруженного товара, предоставление премии можно оформить путем уменьшения цены на очередную партию товаров», — пояснила Елена Деева, ведущий аудитор «Бейкер Тилли Русаудит».

8. Введение новых форм счетов-фактур

Суть события: утверждены новые формы счета-фактуры, книги покупок и книги продаж, а также формы корректировочного счета-фактуры и журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Документ: постановление Правительства РФ от 26.12.11 № 1137.

Когда начал действовать: официально с 24 января 2012 года, но Минфин России разрешил применять прежние формы счета-фактуры до 1 апреля 2012 года (письмо от 31.01.12 № 03-07-15/11).

«Сложности с постановлением № 1137 начались из-за неясности даты его вступления в силу. В январе 2012 года коллапс творился абсолютно во всех организациях, когда необходимо было применять новые формы, а в бухгалтерских программах их еще не успели обновить, — напомнила Ирина Боровская. — Кроме того, массу вопросов вызывало заполнение корректировочного счета-фактуры».

Однако, как отметила Виктория Варламова, положительным моментом явилось то, что новое постановление не обошло норму о «несущественных ошибках в счетах-фактурах» (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ). Минфин и ФНС России также неоднократно указывали, что незначительные отступления от правил не помешают получить вычет НДС. Такими ошибками, в частности, являются неправильная нумерация, ошибки в кодах единиц измерения и страны происхождения товаров (письма ФНС России от 04.09.12 № ЕД-4-3/14705@, Минфина России от 01.03.12 № 03-07-08/54, от 15.05.12 №03-07-09/52, от 15.05.12 № 03-07-09/53 и от 01.03.12 № 03-07-08/54).

Также ФНС не против, если организация на свое усмотрение дополнит унифицированную форму счета-фактуры дополнительными графами и сведениями, что, несомненно, также является положительным моментом (письмо ФНС России от 18.07.12 № ЕД-4-3/11915@).

Безусловным плюсом для организаций является введение формы корректировочного счета-фактуры, позволяющего производить уточнения налоговой базы задним числом. Потребность в этом может возникнуть по разным причинам, наиболее распространенная из них — уточнение цены товаров из-за изменения цены или их количества. Так, давний спор между организациями и налоговиками о возможности выставления «отрицательных» счетов-фактур разрешен в пользу налогоплательщиков.

9. Установление критериев для создания консолидированной группы налогоплательщиков

Суть события: в НК РФ введены разделы, посвященные созданию консолидированной группы налогоплательщиков. Однако для объединения в такую группу организации должны отвечать определенным критериям, соответствовать которым могут только несколько десятков холдингов в стране. В частности, такими критериями являются уплата налогов в сумме не менее 10 млрд. руб. и сумма выручки не менее 100 млрд. руб. (ст. 25.2 НК РФ).

Документ: Федеральный закон от 16.11.11 № 321-ФЗ.

Когда начал действовать: с 1 января 2012 года, за исключением отдельных положений.

Установление такой высокой планки показателя суммарной выручки и отчислений в бюджет, сделало это важнейшее нововведение «мертвым» не только для среднего, но и для подавляющего большинства крупных холдингов, указал Сергей Рюмин.

А.А. Даньшин, аудитор
аудиторской компании
«Мариллион»

«Такое новшество лишний раз доказывает, что Россия движется по пути корпоратократии — богатые богатеют, а бедные беднеют. Ведь новый закон о консолидированной группе налогоплательщиков затрагивает только 15—20 крупнейших компаний и дает только им возможность оптимизации налоговых платежей», — подчеркнул Алексей Даньшин, аудитор аудиторской компании «Мариллион».

10. Вывод Президиума ВАС РФ о том, что сопоставимость займов можно определять по данным кредитора

Суть события: арбитры разрешили сопоставлять заемные средства по данным не только заемщика, но и кредитора, при этом указав, что ставку процентов по полученному займу можно сравнивать со ставкой, по которой банк выдает кредиты другим лицам.

Документ: постановление Президиума ВАС РФ от 17.01.12 № 9898/11.

Когда начал действовать: с 17 января 2012 года.

«Расчет норматива для учета процентов по кредитам, основанный на сравнении долговых обязательств, выданных на сопоставимых условиях, не пользуется популярностью у налогоплательщиков, — отметила Виктория Варламова. — Проще использовать норматив исходя из ставки ЦБ РФ, но он не позволяет учитывать в расходах реальные проценты по договорам».

Минфин и раньше давал разъяснения, что для подтверждения среднего уровня процентов по кредитам, выданным или полученным на сопоставимых условиях, может быть использована справка российского банка (письмо от 21.11.11 № 03-03-06/1/770). Но многие налогоплательщики опасались следовать такому совету, поскольку разъяснения финансового ведомства не носят нормативного характера.

Благодаря постановлению Президиума ВАС РФ от 17.01.12 № 9898/11 налоговые риски снизились. Поэтому не исключено, что количество компаний, готовых учитывать в расходах проценты по займам и кредитам в пределах среднего уровня процентов, с 2013 года увеличится. Главное — оговорить такой порядок в учетной политике.

11. Вывод Президиума ВАС РФ о необходимости применять рыночные цены к сделкам с фирмами-однодневками

Суть события: налоговый орган не вправе полностью исключать из расчета налоговой базы расходы по сделке с контрагентом, обладающим признаками недобросовестности. В этом случае стоимость, учитываемая для целей налогообложения, должна определяться исходя из рыночных цен. Это касается только тех случаев, когда контролеры не могут оспорить реальность совершения операции.

Документ: постановление Президиума ВАС РФ от 03.07.12 № 2341/12.

Когда начал действовать: с 3 июля 2012 года.

О.Е. Черевадская, директор
по аудиту ЗАО «Финансовый
Контроль и Аудит»

«Организации могут признать расходы для целей налогообложения и в том случае, когда у его контрагента обнаружены признаки недобросовестности, а первичные документы недостоверны, — подчеркнула Ольга Черевадская. — Главное, чтобы налоговики не поставили под сомнение реальность хозяйственных операций. При таких условиях можно определить понесенные затраты исходя из рыночных цен».

12. Перераспределение нагрузки по страховым взносам на компании с высоким уровнем зарплаты

Суть события: для основной массы плательщиков снижен тариф страховых взносов с 34 до 30%. В таком размере взносы уплачиваются, пока сумма выплат в пользу каждого работника не достигнет предельной величины базы для начисления страховых взносов (в 2012 году — 512 000 руб.). Вместе с тем введен тариф для перечисления взносов на суммы превышения предельной величины базы — 10%.

Документ: Федеральный закон от 03.12.11 № 379-ФЗ.

Когда начал действовать: с 1 января 2012 года.

Ранее регрессивной шкалы предусмотрено не было, а с выплат в пользу работника, которые превышали установленную предельную величину базы, страховые взносы не взимались вовсе. Таким образом, с принятием закона увеличилась нагрузка на работодателей, чьи сотрудники получают большие оклады.

«В очередной раз добросовестные налогоплательщики пострадали от принятого новшества, — отметила Ирина Боровская. — Конечно, на первый взгляд все же размер страховых взносов уменьшили на целых 4%, но такое уменьшение выгодно только тем, у кого оклад не превышает 42 000 руб. в месяц. Все остальные работодатели, а особенно те, кто платит достойные зарплаты без применения “конвертов”, вынуждены при превышении дохода 512 000 руб. платить еще 10%».

13. Вывод Президиума ВАС РФ о возможности взыскания с инспекции расходов компании на оплату юристов в крупном размере

Суть события: компании могут в суде добиться от налоговых органов возмещения крупных сумм своих расходов на услуги правозащитников. Так, арбитры разрешили компании взыскать с инспекции расходы на оплату юристов в сумме 2,9 млн. руб.

Документ: постановление Президиума ВАС РФ от 15.03.12 № 16067/11.

Когда начал действовать: с 15 марта 2012 года.

Такое постановление стало резонансным в судебной практике. Ведь уплата значительных сумм должна подтолкнуть налоговиков к выставлению только обоснованных претензий.

«Однако даже после принятия такого решения налогоплательщикам, привлекающим дорогостоящих юристов, придется доходить до высших судебных инстанций и доказывать относимость расходов к делу, объем и сложность выполненной работы, время, которое специалист мог бы затратить на подготовку материалов, сложившиеся в данном регионе цены на сходные услуги с учетом аналогичной квалификации лиц, которые их оказывают и другие обстоятельства, свидетельствующие о разумности этих расходов. При этом, поскольку в России отсутствует прецедентное право, определять разумность этих расходов суды будут индивидуально на свое усмотрение», — подчеркнул Алексей Даньшин.

Так, ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 14.09.12 № А58-1176/2011 только частично удовлетворил требование истца о возмещении расходов на представителя, сократив изначально заявленную сумму в два раза.

14. Утверждение перечня расходов на НИОКР и появление возможности формировать резерв на НИОКР

Суть события: порядок создания расходов на НИОКР закреплен в отдельных статьях НК РФ (ст. 262 и 267.2). Также впервые налогоплательщикам предоставлено право на формирование резерва предстоящих расходов на научные исследования или опытно-конструкторские разработки.

Документ: Федеральный закон от 07.06.11 № 132-ФЗ.

Когда начал действовать: с 1 января 2012 года, за исключением отдельных положений.

Е.Н. Деева, ведущий аудитор
«Бейкер Тилли Русаудит»

С 2012 года законодатели предоставили компаниям возможность равномерно распределить налоговую нагрузку по созданию долгосрочных НИОКР с помощью резервов. Такое нововведение оказалось немаловажным плюсом для организаций, которые тратят существенные суммы на научную деятельность и разработки.

Негативным моментом при формировании резерва в налоговом учете является то, что в бухучете будут возникать налогооблагаемые временные разницы, подчеркнула Елена Деева. Это связано с тем, что в бухучете расходы на НИОКР признаются в зависимости от результата — линейно либо пропорционально объему продукции (п. 11 ПБУ 17/02), либо единовременно (п. 7 ПБУ 17/02). А в налоговом учете разграничения нет, расходы учитываются единовременно после завершения работ в целом или отдельных этапов, путем создания резерва расходов на НИОКР (ст. 267.2 НК РФ).

15. Введение добровольного порядка перехода на ЕНВД с 2013 года

Суть события: с 2013 года ЕНВД не будет обязательным, следовательно, нынешние «вмененщики» смогут самостоятельно выбирать режим налогообложения.

Документ: Федеральный закон от 25.06.12 № 94-ФЗ.

Когда начинает действовать: с 1 января 2013 года, за исключением отдельных положений.

«Отказ от обязательности применения ЕНВД является революционным шагом, — отметил Сергей Рюмин. — Такое изменение может быть выгодно производителям товаров, которые в своих фирменных магазинах могли торговать как собственными, так и покупными товарами, и вынуждены были применять разные режимы налогообложения и вести раздельный учет».

16. Изменение некоторых критериев в Концепции планирования выездных налоговых проверок

Суть события: в частности, инспекторам рекомендовано обращать особое внимание на сигналы о возможной выплате «серой» зарплаты. Также ФНС представила показатели налоговой нагрузки и рентабельности, с которыми будут сравнивать показатели проверяемой компании.

Документ: приказ ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@ (в ред. от 10.05.12).

Когда начал действовать: с 10 мая 2012 года.

А.Н. Хованская, юрист
департамента правового
консалтинга и налоговой
практики «КСК групп»

Такое событие является значимым практически для всех категорий налогоплательщиков, подчеркнул Сергей Соловьев. Большинство организаций вынуждены изучать данную концепцию и анализировать утвержденные критерии для оценки своих налоговых рисков. Среди установленных критериев планирования выездных налоговых проверок организациям следует обратить особое внимание на непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомления налоговых органов и информации, полученной в ходе рассмотрения жалоб и заявлений граждан, юридических лиц, контролирующих органов, о выплате неучтенной заработной платы.

Для оценки рисков проведения выездной проверки компаниям следует руководствоваться показателями рентабельности проданных товаров, а также показателями налоговой нагрузки по отрасли, отметила Анастасия Хованская, юрист департамента правового консалтинга и налоговой практики «КСК групп».

17. Повышение ставок акцизов на алкогольную и табачную продукцию

Суть события: существенно повышены ставки акцизов на алкогольную и табачную продукцию, уточнен порядок уплаты акцизов плательщиками, осуществляющими реализацию алкогольной продукции. Причем ставки акцизов увеличились дважды — с 1 января и с 1 июля 2012 года. Также установлены особенности освобождения от уплаты акциза при экспорте подакцизных товаров за пределы РФ и скорректирован порядок освобождения от уплаты авансового платежа акциза.

Документ: Федеральный закон от 28.11.11 № 338-ФЗ.

Когда начал действовать: с 29 ноября 2011 года, за исключением некоторых положений, которые начали действовать с 1 января и с 1 июля 2012 года.

Повышение ставок акцизов в 2012 году — только начало значительного повышения акцизов на алкогольную и табакосодержащую продукцию. Так, акциз на алкоголь крепостью более 9% повышен в январе с 231 до 254 руб., а в июле — до 300 руб. за 1 литр спирта. Также проиндексированы ставки акцизов на сигареты и папиросы — более чем в три раза за период с 2011 по 2014 год.

Более существенное повышение акцизов запланировано на 2013—2014 годы. Однако даже постепенное увеличение акцизов может привести к снижению поступлений в доходную часть бюджета за счет увеличения объема производства алкогольной продукции теневым сектором экономики, подчеркнул Алексей Даньшин.

18. Утверждение перечня энергоэффективных объектов, по которым можно применять льготу по налогу на имущество

Суть события: если организация в своей деятельности использует энергоэффективные объекты, то по налогу на прибыль к основной норме амортизации она может применять повышающий коэффициент до 2 (подп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ), а в отношении налога на имущество — не начислять налог по этим объектам в течение трех лет (п. 21 ст. 381 НК РФ). Однако применять такие правила стало возможно только с вступлением в силу постановления Правительства РФ от 16.04.12 № 308. До этого формально организации были не вправе использовать льготы.

Документы: Федеральный закон от 07.06.11 № 132-ФЗ, постановление Правительства РФ от 16.04.12 № 308.

Когда начали действовать: официально с 1 января 2012 года, фактически с 1 мая 2012 года.

Такая поправка положительно отразилась на деятельности организаций, ведь практически каждая компания сталкивается с использованием энергоэффективных объектов. Так, организация может применять повышающий коэффициент до 2, а также в течение трех лет не уплачивать налог на имущество по 132 объектам, перечисленным в перечне, например в отношении легковых автомобилей, оборудования, приборов для отопления и т. д. (см. врезку справа).

19. Введение штрафов за нарушение сроков сообщений об открытии, закрытии и изменении реквизитов зарубежных счетов

Суть события: уведомлять налоговиков о действиях со счетами в зарубежных банках обязывает не только налоговое, но и валютное законодательство. Теперь за наличие тайных счетов за рубежом предусмотрены более жесткие санкции, нежели те, что действовали до этого. В частности, сумма штрафа для организаций составит от 800 тыс. до 1 млн. руб.

Документ: Федеральный закон от 28.07.12 № 140-ФЗ.

Когда начал действовать: с 29 октября 2012 года.

До введения в действие Закона № 140-ФЗ компаниям грозили более мягкие штрафы за нарушение установленного порядка открытия счетов в банках, расположенных за пределами территории РФ, отметила Ольга Черевадская. Однако после его принятия увеличены суммы штрафов, а также расширен перечень случаев наступления ответственности — добавились санкции за непредставление уведомления о закрытии счета или вклада, а также об изменении реквизитов счета (п. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).

20. Введение обязательной аттестации рабочих мест и медосмотра

С. О. Амелькова, аудитор
аудиторской компании
«ГРОСС-АУДИТ»

Суть события: теперь все страхователи, в том числе малый бизнес, обязаны сообщать в ФСС РФ сведения о результатах аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенных обязательных медосмотрах.

Документы: федеральные законы от 06.11.11 № 300-ФЗ и от 24.07.98 № 125-ФЗ (в ред. от 03.12.11, в настоящее время — в ред. от 29.02.12).

Когда начали действовать: с 1 января 2012 года.

Поправки направлены на стимулирование работодателей создавать комфортные условия труда для работников, пояснила Светлана Амелькова. С введением крупных штрафов за непрохождение аттестации чиновники надеются обеспечить соблюдение компаниями правил охраны труда. Аттестация рабочих мест позволяет объективно оценить качество выполнения работодателем этих и других обязанностей.

Однако закон принят без учета возможностей малых предприятий и предпринимателей, для которых прохождение аттестации рабочих мест либо не по карману, либо по каким-то причинам невыполнимо.

Гран-При

Движимое имущество, принимаемое на баланс с 2013 года, освобождено от налога на имущество

Законодатели расширили перечень объектов, которые не признаются объектами налогообложения налогом на имущество организаций (законопроект № 41444-6 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ»). В частности, в него входит движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств. Совет Федерации одобрил этот законопроект 22 ноября 2012 года.

Такая поправка является значимой для всех компаний. По планам законодателей, отмена налога на движимое имущество необходима для стимулирования налогоплательщиков обновить свои основные фонды

21. Введение льготного тарифа страховых взносов для ряда плательщиков

Суть события: с 1 января 2012 года расширен перечень категорий налогоплательщиков, которые вправе применять льготный тариф страховых взносов.

Документ: Федеральный закон от 03.12.11 № 379-ФЗ.

Когда начал действовать: с 1 января 2012 года.

Так, с 2012 года льготы вправе применять:

— субъекты малого предпринимательства в производственной и социальной сферах;
— некоммерческие организации, применяющие УСН и работающие в области соцобслуживания населения;
— благотворительные организации, применяющие УСН;
— фармацевтические организации, имеющие лицензию, а также аптечные организации, переведенные на уплату ЕНВД;
— организации, работающие в сфере транспорта и связи (п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ).

22. Введение новой главы о патентной «упрощенке» только для предпринимателей

Суть события: с 2013 года патентная система налогообложения станет отдельным спецрежимом, однако перейти на него смогут только индивидуальные предприниматели. Организациям такого права не предоставлено.

Документ: Федеральный закон от 25.06.12 № 94-ФЗ.

Когда начинает действовать: с 1 января 2013 года.

Как отметила Ирина Боровская, разрешение применения патентной «упрощенки» только индивидуальным предпринимателям негативно отразится на организациях. Ведь у многих мелких компаний деятельность подпадает под условия такого спецрежима и применение его для них является выгодным.

Как нововведение отразится на предпринимателях, на сегодняшний день предугадать невозможно. Однако, в финансовое ведомство уже начали поступать вопросы от них. Так, например, в письме от 08.08.12 № 03-11-10/33 Минфин России разъяснил, каким образом размер потенциального возможного к получению предпринимателем годового дохода будет дифференцироваться субъектами РФ

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка