Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Подаем форму 2-НДФЛ

1 февраля 2008 28 просмотров

Сайт журнала «Зарплата»
Электронный журнал «Зарплата»

Подаем форму 2-НДФЛ. Справка о доходах физического лица за 200_ год по форме 2-НДФЛ  утверждена приказом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/  706@. В приложении 2 к нему приведены справочники кодов документов, доходов, вычетов и регионов. Они понадобятся при заполнении формы 2-НДФЛ.

Общие правила заполнения формы 2-НДФЛ

Кто и в каких случаях подает форму 2-НДФЛ в налоговую инспекцию. Сведения по этой форме представляют налоговые агенты1О том, кто относится к налоговым агентам, сказано в пункте 1 статьи 226 Налогового кодекса. — Примеч. ред.1, которые в течение года выплачивали доходы физическим лицам.

Сведения подают при выплате доходов как сотрудникам, так и тем, кто в данной организации не работает. Причем речь идет не только о выплатах в виде заработной платы, но и о других доходах, в том числе и в неденежной форме. К неденежным выплатам можно отнести, например, призы или подарки.

В некоторых случаях налоговому агенту придется подавать в инспекцию несколько справок по одному сотруднику. Например, если  работник получал доходы, облагаемые по разным ставкам налога (зарплату и дивиденды). В этом случае по окончании налогового периода по данному физическому лицу заполняют две отдельные справки, указав в заголовке раздела 3 документа ставку 13 или 9% соответственно.

Также несколько справок на одного работника придется оформить, если он в течение года трудился в нескольких обособленных подразделениях компании, которые находятся в разных регионах. При этом количество справок должно соответствовать числу филиалов, в которых работник получал доходы. Такое правило предусмотрено в разделе III Рекомендаций по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, утвержденных приказом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@.

На кого не нужно заполнять форму 2-НДФЛ. Не нужно заполнять форму 2-НДФЛ по доходам, которые выплачены предпринимателям за приобретенные у них товары, выполненные работы или оказанные услуги. Правда, при условии, что они предъявят налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ). Чтобы в дальнейшем не возникли споры с проверяющими, лучше сделать копии вышеуказанных документов.

Также не оформляют справку по форме 2-НДФЛ в следующих случаях:

  • при выплате доходов лицам, занимающимся частной практикой (индивидуальным предпринимателям, не привлекающим к труду наемных работников, частным нотариусам, адвокатам, учредившим адвокатский кабинет, частным врачам, детективам и т. п.). На это указано в пункте 2 статьи 226 Налогового кодекса. Они обязаны определять налоговую базу и уплачивать налог в бюджет самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ);
  • покупке личного имущества у физических лиц (п. 2 ст. 226 НК РФ и письма Минфина России от 30.03.2007 № 03-04-05-01/101 и от 28.03.2007 № 03-04-05-01/93). Определять налоговую базу и уплачивать НДФЛ с доходов, полученных от продажи личного имущества, продавец должен самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ);
  • выплате выигрышей физическим лицам, участвующим в играх, основанных на риске (лотереи, тотализаторы). На это указывают московские налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 26.04.2006 № 28-11/34235). Обратите внимание: освобождение распространяется только на те фирмы, которые зарегистрированы в качестве организаторов тотализатора или лотереи (письмо ФНС России от 02.03.2006 № 04-1-03/115). Определять налоговую базу и уплачивать НДФЛ с выигрыша, как и в предыдущих случаях, физические лица должны сами (подп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ).

В перечисленных ситуациях источник выплаты доходов не признается налоговым агентом.

Носители информации. Сведения представляются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом Минфином России. При численности физических лиц, получивших доходы в 2007 году, до 10 человек налоговые агенты могут представлять сведения на бумажных носителях. Об этом говорится в пункте 2 статьи 230 Налогового кодекса.

Как отражать суммы в форме 2-НДФЛ. Все суммовые показатели в справке отражают в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога. Суммы налога рассчитывают и отражают в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

Если пришлось делать перерасчет НДФЛ. В отдельных случаях возникает необходимость пересчитать сумму НДФЛ. Сведения оформляют в виде новой справки. При этом в полях «№ ______» и «от _________» следует указать номер ранее представленной справки и новую дату ее составления. Об этом сказано в разделе I Рекомендаций, утвержденных приказом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@.

Вопросы по заполнению формы 2-НДФЛ

Как отразить в форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица» налоговую базу и НДФЛ с отпускных, если отпуск работника начинается в декабре и заканчивается в январе следующего года? Отпускные были выплачены в декабре.

Подаем форму 2-НДФЛ. По просьбе читателей этот вопрос редакция журнала «Зарплата» адресовала в налоговую службу. Вот что нам ответили чиновники.

Доходы физических лиц в денежной или натуральной форме нужно отражать в разделе 3 справки 2-НДФЛ в том месяце налогового периода, в котором они получены, то есть в декабре 2007 года. Что касается налога, то его необходимо удержать в момент фактической выплаты денежных средств (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поскольку доход в виде оплаты отпуска за декабрь 2007 года и январь 2008-го получен работником в декабре 2007 года, НДФЛ нужно удержать в том же месяце. То есть и налоговую базу по отпускным, и налог следует отражать при заполнении справки за 2007 год (см. письмо ФНС России от 09.01.2008 № 18-0-10/0874 на с. 40).

Нужно ли подавать в налоговую инспекцию справку по форме 2-НДФЛ, если доходы выплачены в виде подарка или материальной помощи на сумму  менее 4000 руб.?

Работники Минфина России считают, что не нужно подавать сведения о доходах, не облагаемых налогом, если они выплачены в пределах ограничений, то есть не более 4000 руб. за год (письмо Минфина России от 09.02.2007 № 03-04-06-01/31). При этом организация обязана вести учет необлагаемых доходов (письмо Минфина России от 15.12.2006 № 03-05-01-04/332). А вот у налоговиков иное мнение. Они требуют не только вести учет сумм выплаченных необлагаемых доходов, но и представлять сведения о таких доходах по форме 2-НДФЛ (письма ФНС России от 17.11.2006 № 04-2-02/688@ и УФНС России по г. Москве от 20.11.2006 № 28-11/102052).

Обязательно ли подавать реестр сведений о доходах физических лиц при сдаче формы 2-НДФЛ? Могут ли инспекторы отказать в приеме сведений, если фирма не приложит этот реестр?

При сдаче сведений о доходах физических лиц представлять сопроводительный реестр необязательно. Такого требования в Налоговом кодексе нет, поэтому налоговики не вправе при отсутствии реестра отказать в принятии справок по форме 2-НДФЛ или привлечь к ответственности.

Организация вручила неденежный приз физическому лицу, которое не является ее сотрудником. Нужно ли в данном случае составлять и подавать в инспекцию форму 2-НДФЛ?

Если невозможно удержать НДФЛ, налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ). В данном случае следует использовать форму 2-НДФЛ (письмо Минфина России от 30.10.2006 № 03-05-01-04/302).

Грозит ли организации штраф, если она с опозданием сдаст справку по форме 2-НДФЛ?

Форма 2-НДФЛ не является декларацией, поэтому инспекторы не могут привлечь налогоплательщика к ответственности по статье 119 Налогового кодекса. Однако они вправе наложить штраф в соответствии со статьей 126 Налогового кодекса (п. 45 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5). Размер штрафа составляет 50 руб. за каждый документ, который организация сдала позже установленного срока.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка