Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Декларация по форме 3-НДФЛ

1 апреля 2008 20 просмотров

Сайт журнала «Зарплата»
Электронный журнал «Зарплата»

Общие положения

Форма декларации, по которой нужно отчитаться за 2007 год, утверждена приказом Минфина России от 29.12.2007 № 162н. Но прежде чем начать разговор о заполнении декларации, рассмотрим, кто, куда, каким образом и в какие сроки представляет форму 3-НДФЛ.

Кто отчитывается по форме 3-НДФЛ

Декларация по форме 3-НДФЛ. Категории граждан, которые обязаны задекларировать доходы, полученные в ушедшем году, перечислены в статьях 227 и 228 Налогового кодекса.

Кроме того, некоторые граждане могут сдать форму 3-НДФЛ по собственной инициативе. К ним относятся те, кто желает получить, например, следующие налоговые вычеты:

  • стандартные (если в течение налогового периода эти вычеты физическому лицу не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем это предусмотрено статьей 218 Налогового кодекса);
  • профессиональные;
  • социальные (при оплате лечения, обучения, при перечислении собственных средств на благотворительные цели и т. д.);
  • имущественные (при приобретении жилья).

Более подробно категории декларантов показаны на с. 33.

Куда представляется декларация

Представлять заполненную форму 3-НДФЛ нужно в налоговую инспекцию по месту жительства или месту пребывания (п. 5 ст. 227, п. 3 ст. 228, п. 1, 3, 6 и 7 ст. 83 НК РФ).

Такой же порядок предусмотрен и для тех, кто подает декларацию по собственной инициативе (п. 2 ст. 229 НК РФ, письма Федеральной налоговой службы от 08.06.2006 № 04-2-03/121, от 02.06.2006 № ГИ-6-04/566@, УФНС России по г. Москве от 24.05.2006 № 28 10/45110@).

Способ представления декларации

В соответствии с пунктом 4 статьи 80 Налогового кодекса декларацию можно представить на бумажном носителе (лично или через уполномоченного представителя, а также по почте) или в электронном виде (по телекоммуникационным каналам связи).

Обратите внимание

Лицо, уполномоченное передать декларацию налоговому инспектору, должно иметь доверенность (письмо ФНС России от 15.02.2007 № 18-0-09/0070).

Срок представления декларации

Налоговая декларация1 представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ). А налог нужно уплатить до 15 июля текущего года (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Но из этого правила есть исключения. Так, если предпринимательская деятельность (частная практика) или выплаты, указанные в статье 228 Налогового кодекса, прекращены до окончания налогового периода, декларация должна быть представлена в течение пяти дней со дня прекращения деятельности или выплат. Это касается граждан России. А вот иностранцы, собирающиеся покинуть территорию России, должны отчитаться не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории нашей страны. Об этом сказано в пункте 3 статьи 229 Налогового кодекса. Заплатить налог и тем и другим нужно не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации (п. 3 ст. 229 НК РФ).

Ответственность

За каждый месяц непредставления декларации предусмотрен штраф в размере 5% от суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ). При этом нижний предел штрафа равен 100 руб., а верхний не может превышать 30% от суммы налога. Правда, такое правило действует, если декларация сдана с опозданием на срок до 180 дней.

Если опоздать с отчетом более чем на 180 дней, размер штрафа увеличится. Он составит 30% от суммы налога плюс 10% за каждый месяц задержки (п. 2 ст. 119 НК РФ).

Заполнение декларации

Плательщик налога указывает в декларации все полученные в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета (п. 4 ст. 229 НК РФ).

Правила заполнения декларации

Декларация по форме 3-НДФЛ. Декларация, подаваемая на бумажном носителе, заполняется шариковой или перьевой ручкой черного или синего цвета. Возможна также распечатка заполненной формы декларации на принтере. Об этом сказано в пункте 1 раздела 1 Порядка заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденного приказом Минфина России от 29.12.2007 № 162н (далее —Порядок).

В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей строке ставится прочерк. Все стоимостные показатели приводятся в рублях и копейках, кроме сумм НДФЛ, которые рассчитываются и показываются в полных рублях2.

Если доходы или расходы плательщика налога выражены в иностранной валюте, их необходимо пересчитать в рубли по курсу Центрального банка РФ. Сделать это нужно на дату фактического получения доходов или фактического осуществления расходов.

Исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства нельзя. Следует зачеркнуть неверное значение показателя и вписать правильное, поставить подпись и дату внесения исправления.

Если ошибки (искажения), неполнота отражения или неотражение сведений по НДФЛ обнаружены за уже истекшие налоговые периоды, внести изменения и дополнения можно, сдав уточняющую декларацию. Обратите внимание: уточняющие декларации представляют на бланках, которые действовали в том периоде, за который подается уточнение (п. 2 разд. 1 Порядка).

Плательщик налога в верхней части каждой заполняемой страницы декларации должен указать ИНН (при его наличии), а также свою фамилию и инициалы, а в нижней части, в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» поставить дату заполнения и подпись3.

Что касается нумерации страниц, то она должна быть сквозной (п. 5 разд. 1 Порядка).

Структура и последовательность заполнения декларации

Декларация по форме 3-НДФЛ состоит из 6 разделов и 16 дополнительных листов. Правда, плательщики налога заполняют и представляют не все разделы и листы, а лишь те, которые отражают показатели по осуществляемым ими операциям. При этом страницы 1 и 2 титульного листа и разделы 5 и 6 формы декларации обязательны для заполнения всеми налогоплательщиками: и теми, кто должен представлять декларацию по закону, и теми, кто делает это добровольно (п. 4 Порядка).

Вначале следует заполнить дополнительные листы А, Б, В1 или В2. В них отражают все доходы, полученные от источников в РФ и за ее пределами и облагаемые по разным налоговым ставкам — 13, 30, 35 и 9%, а также доходы от предпринимательской деятельности и частной практики.

Далее заполняют лист Г. В нем отражают доходы, которые не подлежат налогообложению.

Листы Д, Е, Ж1 и Ж2, К1, К2, К3 и К4, Л предназначены для отражения сумм расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу.

А в листах З и И производят расчет налоговой базы по ценным бумагам.

Информация, содержащаяся в листах А—Л, необходима для заполнения разделов 1—4. В них рассчитывают налоговую базу и суммы НДФЛ, которые облагаются по ставкам 13, 30, 35 и 9%.

Затем переходят к заполнению раздела 5. Здесь на основании данных из разделов 1—4 рассчитывают итоговую сумму НДФЛ к уплате в бюджет или возврату из бюджета.

В разделе 6 отражают итоговую сумму налога по соответствующему КБК (код бюджетной классификации), на который зачисляется (по которому возвращается) сумма налога, и код по ОКАТО.

И уже в последнюю очередь заполняют титульный лист, отражая в нем количество заполненных страниц и приложенных документов.

Образец заполнения декларации

Покажем, как будет заполнена форма 3-НДФЛ, на следующем примере.

Пример

Индивидуальный предприниматель Г.В. Гаврюшин, постоянно проживающий в России (ИНН 502400330000, код по ОКАТО по месту жительства 46234000000), занимается оказанием посреднических услуг (код вида деятельности 74) и применяет общую систему налогообложения.

В 2007 году он получил следующие доходы:

  • от предпринимательской деятельности — 300 000 руб. (25 000 руб.# #12 мес.);
  • дивиденды по решению годового общего собрания акционеров ЗАО «Аргус» (ИНН 7707503553, КПП 770701001, код по ОКАТО 46367590000) — 2500 руб.;

Расходы, понесенные предпринимателем, составляют:

  • в связи с предпринимательской деятельностью — 45 000 руб.;
  • оплатой дорогостоящего вида лечения в клинике — 50 000 руб. Стоимость операции оплачена наличными денежными средствами в кассу медицинского учреждения;
  • оплатой обучения дочери (19 лет) на дневном отделении института — 75 000 руб.

В налоговом периоде при выплате доходов налогоплательщику удержан налог по ставке 9% налоговым агентом ЗАО «АРГУС» в размере 225 руб. (2500 руб.#9%). Как Г.В. Гаврюшин должен заполнить форму 3-НДФЛ?

РЕШЕНИЕ. Предприниматель получил в 2007 году доходы от источников в РФ, облагаемые по ставкам 9 и 13%. При расчете налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13%, Г.В. Гаврюшин имеет право на получение следующих налоговых вычетов:

  • профессионального. Налогооблагаемый доход от предпринимательской деятельности можно уменьшить на документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением этого дохода (п. 1 ст. 221 НК РФ);
  • социального на обучение ребенка. Этот вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 000 руб. (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);
  • социального на дорогостоящее лечение. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);
  • стандартного вычета на ребенка (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)4;

Декларация, которую Г.В. Гаврюшин должен представить в налоговую инспекцию до 30 апреля 2007 года, будет состоять из 9 листов:

  • листа А — по доходам, полученным от источников в РФ, которые облагаются по ставке 9% (за исключением доходов от предпринимательской деятельности);
  • листа В1 — по доходам, полученным от предпринимательской деятельности;
  • листов К1 и К2 — расчет стандартных и социальных налоговых вычетов;
  • разделов 1, 4, 5, 6 и титульного листа.

Для получения налоговых вычетов Г.В. Гаврюшин приложил к декларации следующие документы:

  1. справку о доходах физического лица за 2007 год по форме 2-НДФЛ, выданную ЗАО «Аргус»;
  2. заявление на получение профессионального налогового вычета и копии документов, подтверждающих расходы, связанные с предпринимательской деятельностью;
  3. заявление на предоставление социального налогового вычета на обучение ребенка и копии договора на обучение, лицензии образовательного учреждения, документов, подтверждающих оплату обучения (в частности, квитанции к приходным кассовым ордерам), свидетельства о рождении ребенка;
  4. заявление на предоставление социального налогового вычета на дорогостоящее лечение и копии договора на предоставление медицинских услуг, квитанции к приходным кассовым ордерам;
  5. заявление на предоставление стандартного вычета на ребенка.

На с. 40—47 приведены образцы заполнения листов декларации.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка