Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сотрудники принесут вам новые СНИЛС

Подписка
Срочно заберите все!
№24

НДФЛ: стандартные налоговые вычеты

1 января 2009 243 просмотра

Сайт журнала «Зарплата»
Электронный журнал «Зарплата»

Налоговый вычет — это форма налоговой льготы, которая предоставляется некоторым категориям налогоплательщиков и позволяет уменьшать сумму уплачиваемого налога.

Налоговые вычеты по НДФЛ

НДФЛ: стандартные налоговые вычеты. Налоговое законодательство предусматривает применение налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц.

Кто имеет право на вычеты. Физические лица — налоговые резиденты РФ 1Налоговым резидентом РФ может стать и гражданин иностранного государства, если он находится на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ) могут воспользоваться налоговыми вычетами в отношении доходов, которые облагаются по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ). При этом в отношении доходов физических лиц — налоговых резидентов РФ, облагаемых по ставке 9 или 35%, вычеты не применяются (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Доходы физических лиц, которые не являются налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке 15 или 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

При налогообложении доходов они не имеют права на применение вычетов по НДФЛ. Напомним, что по ставке 15% облагается доход, полученный в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.

Виды вычетов по НДФЛ. В главе 23 Налогового кодекса поименованы следующие виды налоговых вычетов по НДФЛ:

  • стандартные (ст. 218 НК РФ); социальный (ст. 219 НК РФ); имущественный (ст. 220 НК РФ); профессиональный (ст. 221 НК РФ).

Рассмотрим подробнее порядок предоставления стандартных налоговых вычетов в 2009 году.

Порядок представления стандартных налоговых вычетов

НДФЛ: стандартные налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельно налогоплательщику и его детям.

Вычет налогоплательщику. Размер вычета налогоплательщику зависит от его принадлежности к определенной категории физических лиц. В 2009 году он может составлять 3000, 500 или 400 руб. за каждый месяц налогового периода. Если налогоплательщик имеет право на несколько вычетов, они не суммируются. Ему предоставляется максимальный вычет (п. 2 ст. 218 НК РФ).

Вычеты на детей. Размер вычета на одного ребенка в 2009 году составляет 1000 руб. за каждый месяц налогового периода. Такая поправка внесена в подпункт 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ пунктом 2 статьи 1 Федерального закона от 22.07.2008 № 121-ФЗ «О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон № 121-ФЗ). Напомним общий порядок предоставления стандартных налоговых вычетов.

Вычеты предоставляются ежемесячно

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год (ст. 216 НК РФ). В каждом месяце налогового периода сумма доходов, облагаемых по ставке 13%, уменьшается на сумму установленного налогового вычета. То есть налог взимается с разницы между облагаемыми доходами и налоговыми вычетами. Эта разница является облагаемой базой для исчисления НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ). Если сумма вычетов превышает сумму доходов, облагаемая база считается равной нулю.

Стандартные налоговые вычеты не могут быть перенесены на следующий год. Перенос допускается в рамках одного налогового периода (календарного года). Например, в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода. Стандартные налоговые вычеты за это время накапливаются и предоставляются в том месяце налогового периода, в котором будет начислен доход, облагаемый по ставке 13% (письмо Минфина России от 06.05.2008 № 03-04-06-01/118).

Вахтер А.М. Солдатов — инвалид III группы вследствие ранения, полученного при защите Российской Федерации. Его оклад составляет 10 000 руб. Работник имеет право на стандартный налоговый вычет 3000 руб. в соответствии с абзацем 14 подпункта 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса.

С 29 декабря 2008 года по 6 февраля 2009 года сотрудник находился в отпуске без сохранения заработной платы (ч. 2 ст. 128 ТК РФ). Какую сумму вычетов можно применить при налогообложении доходов работника в феврале 2009 года?

Решение. Зарплата А.М. Солдатова за февраль 2009 года составит 7368,42 руб. (10 000 руб. : 19 раб. дн. х 14 раб. дн.). При расчете НДФЛ можно применить стандартный налоговый вычет за два месяца (январь и февраль) в сумме 6000 руб. (3000 руб. х2 мес).

Если сумма стандартных налоговых вычетов в определенном месяце налогового периода окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, разница между этими показателями может быть перенесена на следующие месяцы данного налогового периода (письмо Минфина России от 14.08.2008 № 03-04-06-01/251).

Изменим условия примера 1. Допустим, оклад А.М. Солдатова — 7000 руб.

Необходимо определить сумму стандартных налоговых вычетов, которую можно применить при налогообложении доходов работника в феврале 2009 года.

Решение. Доход А.М. Солдатова в феврале 2009 года равен 5157,89 руб. (7000 руб. : 19 раб. дн. х 14 раб. дн.). При исчислении НДФЛ по доходам, полученным в феврале, допустимо применить стандартный налоговый вычет в сумме, не превышающей 5157,89 руб.

Неиспользованный остаток стандартных налоговых вычетов в сумме 842,11 руб. (3000 руб. х2 мес. - 5157,89 руб.) будет перенесен на следующий месяц налогового периода, когда у работника возникнет доход, облагаемый по ставке 13%.

Если сумма вычетов превысит сумму полученного дохода по итогам календарного года, разницу нельзя перенести на другой календарный год. Об этом говорится в абзаце 2 пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса.

Обратите внимание: при получении дохода за неполный календарный месяц не следует рассчитывать сумму стандартного налогового вычета пропорционально продолжительности периода, за который он получен. Например, если работнику начислена зарплата за пять рабочих дней из двадцати, он имеет право на полную сумму стандартных налоговых вычетов, а не на одну четвертую.

Кто предоставляет вычеты

Вычет от налогового агента. Стандартные налоговые вычеты предоставляются физическому лицу налоговым агентом, который является источником дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%. Как правило, это работодатель, начисляющий заработную плату. Однако возможен и другой источник доходов, которые также облагаются по ставке 13% (письмо ФНС России от 09.10.2007 № 04-1-02/002656@). Работник может получать доходы в виде:

  • вознаграждения за выполнение работ по договору гражданско-правового характера; арендной платы; авторского вознаграждения.

Документальное основание для применения вычетов. Если налогоплательщик получает облагаемый доход из нескольких источников, он вправе обратиться к одному из налоговых агентов с письменным заявлением о применении вычета.

К заявлению налогоплательщик должен приложить документы, подтверждающие его право на получение стандартных налоговых вычетов (п. 3 ст. 218 НК РФ). Мы рекомендуем сделать копии представленных документов и прописать в трудовом договоре обязанность работника сообщать об изменении личного статуса (получении инвалидности, заключении брака и т. п.), если такое изменение может повлиять на порядок применения вычетов.

Обратите внимание: если налогоплательщик не обратился с заявлением, налоговый агент не может применить вычет в отношении его доходов. Применение вычетов — право, а не обязанность налогоплательщика. Налоговый агент выступает исполнителем его воли: использовать вычет или нет.

Вычет от налогового органа. Если налогоплательщик не полностью реализовал свое право на стандартные налоговые вычеты в течение налогового периода, по его истечении налоговый орган производит перерасчет налоговой базы с учетом полной суммы стандартных налоговых вычетов (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Для этого налогоплательщик должен подать в налоговую инспекцию:

  • заявление; декларацию по форме 3-НДФЛ; справки о доходах за год по форме 2-НДФЛ со всех мест работы (источников дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%); документы, подтверждающие право на вычеты (тип документа зависит от вида вычета).

Вычет на работника

Вычет в сумме 3000 рублей

НДФЛ: стандартные налоговые вычеты. Стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. в месяц полагается физическим лицам, перечисленным в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса.

К ним, в частности, относятся:

  • ликвидаторы аварий на Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк», реке Теча; другие лица, которые подверглись воздействию радиации в результате аварий или испытаний ядерного оружия; инвалиды Великой Отечественной войны, а также инвалиды из числа военнослужащих.

Свою принадлежность к одной из категорий лиц, перечисленных в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса, налогоплательщик должен подтвердить, представив, к примеру, удостоверение участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, удостоверение участника Великой Отечественной войны, справку органа медико-социальной экспертизы об установлении инвалидности и т. п.

Стандартные налоговые вычеты в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляются налогоплательщику независимо от суммы дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала года.

Указывая вычет при заполнении формы 2-НДФЛ, в графе «Код вычета» пункта 4.1 следует проставить код 105 2Коды вычетов приведены в справочнике «Коды вычетов» — приложении № 2 к форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 13.102006 № САЭ-3-04/706@. . Об этом говорится в разделе III Рекомендаций по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год», приведенных в приложении № 1 к форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@ (далее — Рекомендации по форме 2-НДФЛ).

Вычет в размере 500 рублей

Перечень лиц, которым предоставляется вычет в размере 500 руб. в месяц, содержится в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса.

Среди них:

  • Герои СССР и РФ, полные кавалеры ордена Славы; участники ВОВ, блокадники, узники концлагерей; инвалиды с детства, инвалиды I и II групп; лица, пострадавшие от воздействия радиации вследствие аварий, испытаний на военных и гражданских атомных объектах; доноры костного мозга; родители и супруги погибших военных или государственных служащих; воины-интернационалисты.

Лица, принимавшие участие в боевых действиях на территории Российской Федерации в соответствии с решениями органов государственной власти РФ, имеют право использовать данный налоговый вычет независимо от того, продолжают ли они служить. А военнослужащие, принимавшие участие в боевых действиях на территории иностранных государств и проходящие военную службу в настоящее время, не имеют права на стандартный налоговый вычет, установленный в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса. Об этом говорится в письме Минфина России от 04.08.2008 № 03-04-06-01/245.

Вычет в размере 500 руб. предоставляется ежемесячно вне зависимости от суммы дохода, полученного в течение налогового периода.

При применении вычета в размере 500 руб. в графе «Код вычета» пункта 4.1 формы 2-НДФЛ следует проставить код 104 (приложение № 2 к форме 2-НДФЛ).

Вычет в размере 400 рублей

Налогоплательщики — резиденты РФ, не перечисленные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса, вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом в размере 400 руб. в месяц. Для применения данного вычета достаточно заявления налогоплательщика без приложения дополнительных документов. Ему следует подать такое заявление в момент оформления трудового договора при приеме на работу (письмо Минфина России от 27.04.2006 № 03-05-01-04/105).

Этот вычет предоставляется до того месяца, в котором доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысит определенной суммы. В 2009 году она составляет 40 000 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции Закона № 121-ФЗ).

Начиная с месяца, когда доход работника, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, превысит эту сумму, вычет не применяется. При расчете предельной величины доходов не учитываются не облагаемые НДФЛ суммы, в частности материальная помощь (письмо ФНС России от 05.06.2006 № 04-1-04/300).

Должностной оклад А.А. Ивушкиной — 13 400 руб. Предположим, что в 2009 году ей ежемесячно будет начисляться заработная плата в размере 13 400 руб.

Кроме того, в марте работнице будет оказана материальная помощь в сумме 2000 руб.

А.А. Ивушкина имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. в месяц. В каких месяцах 2009 года при исчислении НДФЛ с ее доходов можно будет применить стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.?

Решение. Материальная помощь, не превышающая 4000 руб. в год, не облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Следовательно, выданную А.А. Ивушкиной материальную помощь в размере 2000 руб. не нужно учитывать при расчете предельной величины доходов.

Сумма облагаемых доходов А.А. Ивушкиной, исчисленная нарастающим итогом с начала года, в марте 2009 года составит 40 200 руб. (13 400 руб. х 3 мес), что превышает предельно допустимое значение.

Значит, в январе и феврале 2009 года можно применить вычет в размере 400 руб. А в марте 2009 года облагаемый по ставке 13% доход превысит максимальную сумму, следовательно, вычет в размере 400 руб. нельзя применить ни в этом, ни последующих месяцах этого года.

Применяя вычет в размере 400 руб., в графе «Код вычета» пункта 4.1 формы 2-НДФЛ необходимо указать код 103 (приложение № 2 к форме 2-НДФЛ).

Вычеты на детей в 2009 году

Стандартные налоговые вычеты предоставляются как самому плательщику НДФЛ, так и на его ребенка. Порядок их применения установлен в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса.

Именно этого подпункта большей частью коснулись изменения, вступившие в силу с 1 января 2009 года. Поправки внесены пунктом 2 статьи 1 Закона № 121-ФЗ.

Кто получает вычеты на детей

Вычеты на ребенка полагаются:

  • родителю; супругу родителя; приемному родителю; супругу приемного родителя (норма вступила в силу 1 января 2009 года); опекуну (попечителю) ребенка.

Родители. В соответствии с семейным законодательством родителями являются граждане, записанные в установленном порядке отцом и матерью в свидетельстве о рождении ребенка и в книге записей рождений органа ЗАГС. Причем родители не обязательно должны состоять в браке на дату регистрации рождения ребенка.

Для получения данного вычета помимо заявления налогоплательщик должен представить свидетельство о рождении ребенка. Приемные родители также представляют договор о передаче ребенка на воспитание в приемную семью.

Супруги родителей. Вычет предоставляется также супругам родителей. Отчим или мачеха ребенка имеет право воспользоваться вычетом в установленном порядке, если кроме документов, перечисленных выше, представит свидетельство о браке c родителем ребенка. Образец заявления смотрите ниже.

Супруги приемных родителей. Заметим, что в 2009 году круг лиц, имеющих право на получение вычетов на детей, расширен. В него включены супруги приемных родителей. Для предоставления вычета новым категориям налогоплательщиков необходимо, чтобы супруг приемного родителя написал заявление о предоставлении вычета на ребенка с 1 января 2009 года. Он также должен представить документы, подтверждающие его статус:

  • свидетельство о браке;договор о передаче ребенка на воспитание в приемную семью.

Образец заявления о предоставлении стандартного налогового вычета

Опекуны и попечители. Для получения вычета опекуны или попечители помимо заявления должны представить документ о передаче ребенка под опеку или об установлении попечительства.

Не одинокий, а единственный родитель. Законом № 121-ФЗ, принявшим новую редакцию подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса, исключено неоднозначное понятие «одинокий родитель». Ранее его трактовка вызывала многочисленные споры и судебные разбирательства.

С 1 января 2009 года с целью исчисления НДФЛ применяется понятие «единственный родитель».

Прокомментировать ситуацию редакция журнала «Зарплата» попросила А.А. Лапину, заместителя начальника отдела налогообложения доходов граждан и единого социального налога Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Применяя данное положение, следует учитывать случаи, когда второй родитель ребенка умер или его лишили родительских прав, а также если в свидетельстве о рождении ребенка отсутствует запись об отце. Документами, подтверждающими статус единственного родителя, могут быть:

  • свидетельство о смерти второго родителя;постановление суда о признании его без вести пропавшим;постановление суда о лишении родительских прав;отсутствие записи об отце в свидетельстве о рождении. Случаи, когда брак между родителями расторгнут или ребенок

рождается у родителей, не состоящих в зарегистрированном браке, не подпадают под действие абзаца 8 пункта 2 статьи 1 Закона № 121- ФЗ. То есть такие родители не относятся к категории «единственный родитель»(письмо Минфина России от 25.11.2008 № 03-04-05-01/443).

Отказ от вычета в пользу другого родителя

Один из родителей (приемных родителей) может по своему желанию передать право на стандартный налоговый вычет на ребенка другому родителю. Заметьте, эта норма не касается опекунов, попечителей, супругов родителей. Как же применить данное положение?

Налогоплательщик вправе отказаться от данного налогового вычета в том случае, если его доход, начисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13% и не превышает 280 000 руб.

Случаи, когда у налогоплательщика нет дохода, подлежащего налогообложению по соответствующей ставке, или его сумма с начала налогового периода превышает 280 000 руб., не подпадают под действие абзаца 11 пункта 2 статьи 1 Закона № 121-ФЗ.

Поясним ситуацию. Допустим, работница, которая находится в отпуске по уходу за ребенком и не имеет дохода, облагаемого по ставке 13%, не имеет права на вычет и не может передать его отцу ребенка.

Как нужно действовать родителю, который отказывается от вычета на ребенка в пользу другого родителя? Предположим, что отец отказывается от вычета на ребенка в пользу матери.

Согласно новой редакции подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса отец должен письменно заявить о своем отказе. Кому адресовать это заявление?

Заявление об отказе от получения стандартного налогового вычета на ребенка (детей) может быть подано тому налоговому агенту, от которого налогоплательщик (в нашей ситуации это отец. — Примеч. ред.) получает доход, облагаемый налогом по ставке 13%. Форма заявления, которое пишется на имя организации — налогового агента, Налоговым кодексом не установлена. Согласно документу стандартный налоговый вычет на ребенка (детей) ему не предоставляется с месяца, который указан в этом заявлении. Документ может выглядеть следующим образом.

Образец заявления об отказе от стандартного налогового вычета

Однако, чтобы предоставить двойной налоговый вычет матери ребенка, отец которого отказался от соответствующего вычета, ее налоговому агенту необходимо каждый месяц иметь информацию о доходе отца. Это в значительной мере осложнит положение матери: она будет вынуждена ежемесячно подтверждать право отца ребенка на налоговый вычет справкой по форме 2-НДФЛ с места его работы. С другой стороны, у налогового агента в связи с этим увеличится объем работы по сбору необходимой информации для предоставления налогового вычета.

Поэтому вопрос о предоставлении удвоенного налогового вычета в случаях отказа одного из родителей от получения вычета следует решать следующим образом. Мать ребенка, в пользу которой отказался от стандартного налогового вычета его отец, в течение года получает у налогового агента однократный налоговый вычет. Для получения удвоенного налогового вычета мать по окончании налогового периода вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства (регистрации).

Мать должна представить следующие документы:

  • заявление о предоставлении удвоенного вычета; свидетельство о рождении ребенка; налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ; справку по форме 2-НДФЛ с места работы; справку по форме 2-НДФЛ с места работы отца, отказавшегося от применения вычета на ребенка в пользу матери.

Рассмотрим на примере, как оформить отказ от вычета.

Менеджер ООО «Закат» Е.Н. Муромский решил отказаться от вычета на ребенка в пользу бывшей жены Г.Л. Елисеевой, которая воспитывает их десятилетнего сына. Г.Л. Елисеева работает кладовщиком в ООО «Рассвет». Какие документы необходимо оформить?

Решение. Е.Н. Муромский должен написать заявление в бухгалтерию ООО «Закат» о неприменении вычета на ребенка в 2009 году. По окончании 2009 года Г.Л. Елисеевой следует обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства и представить:

  • заявление о применении удвоенного вычета на ребенка (образец см. ниже); свидетельство о рождении ребенка; налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2009 год; справку по форме 2-НДФЛ со своего места работы; справку по форме 2-НДФЛ с места работы отца ребенка.

Образец заявления о применении удвоенного вычета

На кого предоставляют вычет

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ налоговый вычет предоставляют:

  • на детей до 18 лет; учащихся очной формы обучения в возрасте до 24 лет (аспирантов, ординаторов, студентов, курсантов).

В данном контексте не имеет значения, что совершеннолетние дети, проходящие обучение на дневном отделении, могут иметь собственную семью и детей.

Чтобы получать вычет на взрослого ребенка, помимо прочих документов (например, для отчима это заявление, свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о заключении брака с его матерью) необходимо представить справку из образовательного учреждения о том, что ребенок действительно проходит очное обучение. Заметьте, такая справка не является бессрочной — ее следует обновлять ежегодно.

Размер вычетов на детей

С 1 января 2009 года размер вычета на ребенка установлен в сумме 1000 руб. за каждый месяц налогового периода. При применении этого вычета в графе «Код вычета» пункта 4.1 формы 2-НДФЛ следует проставить код 101 (приложение № 2 к форме 2-НДФЛ).

Вычет предоставляется в двойном размере в двух случаях.

Первый случай. Вычет на детей-инвалидов в размере 2000 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляется на основании справки медико-социальной экспертизы об установлении инвалидности:

  • ребенка в возрасте до 18 лет; I или II группы учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет (аспиранта, ординатора, студента, курсанта). При заполнении справки по форме № 2-НДФЛ в данном случае применяется код вычета 106 (приложение № 2 к форме 2-НДФЛ).

Второй случай. Вычет в двойном размере предоставляется единственному родителю (приемному родителю), опекуну или попечителю. В справке по форме № 2-НДФЛ этот вычет соответствует коду 102 (приложение № 2 к форме 2-НДФЛ).

Обратите внимание: если налогоплательщик имеет право на получение двойного вычета по двум основаниям (например, является единственным родителем ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет), применяется вычет в четырехкратном размере, то есть в сумме 4000 руб. в месяц. Об этом говорится в письме Минфина России от 17.03.2005 № 03-05-01-03/20. В справке по форме 2-НДФЛ четырехкратный вычет указывают, используя код 107 (приложение № 2 к форме 2-НДФЛ). На момент подписания номера в печать наименования в справочнике кодов вычетов не соответствуют наименованиям, установленным в новой редакции подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Вычеты с новыми наименованиями в 2008 году не применялись. На заполнение формы 2-НДФЛ за 2008 год такое расхождение не повлияет.

У вдовы А.А. Румянцевой трое детей. Дочерям 6 лет и 15 лет, сыну 22 года. Старшая дочь учится в школе, младшая — ребенок-инвалид посещает детский сад, сын — студент дневного отделения строительного колледжа, инвалид II группы, женат. В 2008 году у него родились двойняшки. Его жене, студентке того же учебного заведения, 20 лет. На какую сумму вычетов на детей может претендовать А.А. Румянцева до того момента, когда ее доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, достигнет предельного значения?

Решение. Определим сумму вычетов на каждого ребенка в отдельности без учета статуса их матери.

Вычет на младшую дочь составит 2000 руб. в месяц, поскольку она ребенок-инвалид, не достигший возраста 18 лет. Вычет на старшую дочь — 1000 руб. в месяц.

Вычет на сына будет удвоенным — 2000 руб., так как он студент дневного отделения, инвалид II группы, не достигший возраста 24 лет. Вычетов на внуков и невестку налоговым законодательством не предусмотрено. Таким образом, в результате предварительного расчета получаем, что сумма ежемесячных вычетов на троих детей — 5000 руб. (2000 руб. + 1000 руб. + 2000 руб.). Кроме того, при определении общей суммы вычетов следует учесть, что работница — вдова и единственный родитель. Следовательно, сумма таких вычетов должна быть удвоена. Она составит 10 000 руб. в месяц (5000 руб. х2).

Ограничение права на применение вычетов на детей. Вычет на ребенка предоставляется налогоплательщику до тех пор, пока величина его дохода, полученного с начала календарного года, не превысит 280 000 руб. Начиная с месяца, когда доход работника стал больше этой суммы, вычет не применяется.

Напомним, что налогоплательщик может воспользоваться вычетом и на себя, и на ребенка (п. 2 ст. 218 НК РФ). Приведем пример.

Гражданка К.П. Никанорова, инвалид II группы, работает на кондитерской фабрике. У нее трое детей школьного возраста. Сумма ее заработной платы в месяц составляет 30 000 руб. Необходимо определить, с какого месяца 2009 года вычеты на детей К.П. Никаноровой не будут предоставляться.

Решение. В сентябре 2009 года доход К.П. Никаноровой, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, составит 270 000 руб. (30 000 руб. х 9 мес). Следовательно, на протяжении девяти месяцев (с января по сентябрь 2009 года) она имеет право на вычеты на детей.

В октябре доход К.П. Никаноровой составит 300 000 руб. (30 000 руб. х 10 мес). Таким образом, в этом и остальных месяцах 2009 года НДФЛ нужно рассчитывать без применения вычета на детей.

Кроме того, ежемесячно К.П. Никаноровой положен вычет в размере 500 руб. независимо от суммы ее дохода.

Вычеты в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8»

Об обновлении справочника «Размер вычетов» в программе «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8» рассказывает А.В. Ярвель-ян, эксперт журнала «БУХ.1С».

Возможности пользователя

Для того чтобы в 2009 году производить расчет НДФЛ в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8» уже с учетом изменений, внесенных в НК РФ Законом № 121-ФЗ, можно:

  • дождаться выхода очередных обновлений (справочники автоматически обновятся); самостоятельно внести необходимые изменения.

Данные о размерах вычетов по НДФЛ и ограничений по доходам для применения таких вычетов хранятся в регистре сведений «Размеры вычетов по НДФЛ». Для того чтобы открыть форму этого регистра, нужно в интерфейсе «Расчет зарплаты организаций» в меню «Предприятие» выбрать команду «Классификаторы/Размер вычетов».

Как указать код и размер вычета

Регистр сведений «Размеры вычетов по НДФЛ» периодический. Период составляет один год. Данные о вычетах можно задавать не чаще одного раза в год, история изменения данных о вычетах за прошлые годы сохраняется. Чтобы отразить в программе изменения законодательства, вступившие в силу в 2009 году, необходимо добавить в регистр пять записей, которые будут содержать данные о новых значениях для вычетов с кодами 101, 102, 103, 106 и 107 и годом действия — 2009, как это показано на рисунке.

При заполнении поля «Год» следует быть внимательным. Данные можно ввести при помощи «Календаря». Для того чтобы запись вступила в силу с января 2009 года, необходимо указать любую дату этого года, например

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка