Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Простой

1 августа 2009 18 просмотров

Сайт журнала «Зарплата»
Электронный журнал «Зарплата»

Простой может возникнуть по разным причинам, особенно во время экономического кризиса. Кроме технических, возможны трудности финансового и организационного характера. Острый дефицит оборотных средств вынуждает организации сократить закупку сырья, снизить объемы производства. Нередко в подобных ситуациях у работодателя возникает соблазн отправить часть сотрудников в неоплачиваемый административный отпуск. Но это неправомерное решение, поскольку отпуск без сохранения заработной платы не может быть принудительным1Подробнее об отпуске за свои счет читайте в статье «Допустим ли административный отпуск?» // Зарплата, 2009, № 3.. При отсутствии работы, обусловленной трудовым договором, следует зафиксировать простой.

Простой по трудовому кодексу

Простой — это время вынужденной приостановки работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера (ч. 2 ст. 72.2 ТК РФ). В связи с фиксированием простоя у работодателя возникают дополнительные обязанности: оформить факт простоя, при определенных условиях уведомить службу занятости и оплатить неотработанное время.

Оплата работникам времени простоя

Время простоя не оплачивается, если работник является его виновником (ч. 3 ст. 157 ТК РФ).

Простой. Время простоя, случившегося по вине работодателя, оплачивается в размере не менее 2/3 средней заработной платы работника (ч. 1 ст. 157 ТК РФ). Расчет средней заработной платы производится в соответствии с нормами части 3 статьи 139 Трудового кодекса и Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

Простой, причины которого не зависят от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее 2/3 тарифной ставки или оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально его времени (ч. 2 ст. 157 ТК РФ).

Как рассчитывается оплата работникам времени простоя, показано в таблице ниже.

Таблица

Таблица 1

Виновник простоя База для расчета Коэффициент
Работник
Работодатель Средняя заработная плата работника 2/з
Третье лицо или форс-мажор Тарифная ставка (должностной оклад) 2/з

Таким образом, в Трудовом кодексе установлен минимальный размер оплаты времени простоя. Работодатель не вправе не оплачивать это время либо уменьшать размер его оплаты. Однако сумма оплаты может быть и выше 2/3 тарифной ставки (оклада) или средней заработной платы. При этом продолжительность простоя и соответственно период его оплаты в Трудовом кодексе не ограничивается.

Рассмотрим на примере, какова разница между данными способами оплаты времени простоя.

Пример 

Работники ООО «Огородное хозяйство» К.К. Капустин, О.О. Огурцов и П.П. Пастернак находились в простое с 10 по 28 августа 2009 года. По вине К.К. Капустина вышло из строя оборудование. К.К. Капустин и П.П. Пастернак не смогли исполнять служебные обязанности на протяжении 15 рабочих дней, так как ремонт оборудования не был организован по вине работодателя. В простое О.О. Огурцова виноватых нет: ветер ураганной силы разрушил легкую постройку, где находилось его рабочее место. В течение 15 дней длились восстановительные работы.

Допустим, сотрудники получают одинаковый оклад — 15 000 руб., ежемесячно им начисляется премия за качество в размере 20% оклада, надбавка за стаж работы в размере 2000 руб. за отработанный месяц. В августе 2009 года каждый отработал шесть рабочих дней — с 1 по 9 августа.

Необходимо определить сумму оплаты труда сотрудников, начисленную за август 2009 года.

Решение.

В простое К.К. Капустина виновен он сам, следовательно, за период с 10 по 28 августа оплата ему не полагается. За август К.К. Капустину будет начислена заработная плата в размере 5714,29 руб. [(15 000 руб. + + 20% х 15 000 руб. + 2000 руб.) : 21 раб. дн. х (21 раб. дн. - 15 раб. дн.)]. За дни, отработанные в августе, П.П. Пастернак получит столько же, сколько и К.К. Капустин, — 5714,29 руб. А время простоя ему должно быть оплачено исходя из 2/з среднего заработка, поскольку П.П. Пастернак не мог трудиться по вине администрации предприятия, не организовавшей ремонт своевременно. Расчетный период для исчисления среднего дневного заработка с 1 августа 2008 года по 31 июля 2009 года П.П. Пастернак отработал полностью (249 рабочих дней). В течение расчетного периода ему было начислено 240 000 руб. [(15 000 руб. + 20% х 15 000 руб. + 2000 руб.) х 12 мес.]. Средний дневной заработок равен 963,86 руб. (240 000 руб. : 249 раб. дн.). За дни простоя по вине работодателя сотруднику будет начислено 9638,6 руб. (2/зх 963,86 руб. х 15 раб. дн.) Общая сумма начислений за август составит 15 352,89 руб. (5714,29 руб. + 9638,60 руб.).

Заработная плата О.О. Огурцова за отработанные в августе дни равна заработной плате его коллег и составляет 5714,29 руб. Дни простоя, случившегося не по его вине и не по вине работодателя, будут оплачены исходя из 2/3 оклада работника. Эта сумма равна 7142,88 руб. (2/3 х 15 000 руб. : 21 раб. дн. х х 15 раб. дн.). Всего за август О.О. Огурцову будет начислено 12 857,17 руб. (5714,29 руб. + 7142,88 руб.).

Сумма оплаты времени простоя из расчета 2/3 средней заработной платы больше, чем из расчета 2/3 оклада (тарифной ставки), поскольку при определении суммы средней заработной платы учитываются все начисления зарплаты, соответствующие норме пункта 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, включая оклад, поощрительные и компенсационные выплаты.

Таким образом, размер затрат работодателя на оплату времени простоя зависит от того, кто признан его виновником. В трудовом законодательстве не определен порядок установления вины. На практике виновность устанавливает работодатель, а если работник или другое заинтересованное лицо не соглашается с решением администрации, спорный вопрос может быть разрешен в суде.

Очевидно, что в любом случае источником информации для принятия решения являются первичные документы, которые составляются при возникновении простоя и содержат описание действий работников и работодателя. В соответствии с ним определяется размер расходов работодателя. Кроме того, правильное и своевременное документальное оформление — залог того, что расходы по оплате времени простоя будут учтены при исчислении налога на прибыль.

Рассмотрим подробнее, как должны действовать стороны трудового договора и какие документы они оформляют.

Порядок оформления зависит от вида простоя

Различают следующие виды простоя:

  • кратковременный (в пределах одной рабочей смены) и длительный;
  • локальный (касающийся нескольких работников) и массовый (простой подразделения, предприятия).

Различия в порядке их оформления представлены на схеме далее.

Действия работника

Срочное сообщение о начале простоя. О начале простоя, вызванного поломкой оборудования и другими причинами, которые делают невозможным выполнение работником его трудовой функции, последний обязан сообщить непосредственному руководителю или иному представителю работодателя. Так говорится в части 4 статьи 157 Трудового кодекса. Чтобы минимизировать потери от простоя, необходимо ликвидировать его и вновь организовать работу. Чем раньше сотрудник сообщит о простое, тем меньше непроизводительных расходов понесет работодатель.

Схема

Неисполнение работником этой обязанности является нарушением трудовой дисциплины, которое может явиться основанием для наложения дисциплинарного взыскания в соответствии со статьей 192 Трудового кодекса. Кроме того, если вследствие неуведомления о простое работодателю был причинен имущественный ущерб, например в период простоя заработная плата начислена как за отработанное время, работник может быть привлечен к материальной ответственности.

Обратите внимание: сотрудника, не сообщившего о невозможности продолжать работу, нельзя лишить положенной за время простоя оплаты.

Служебная записка работника. В новой редакции статьи 157 Трудового кодекса не установлена обязанность работника письменно извещать о начале простоя, следовательно, первичное известие может быть устным. По мнению авторов, если простой кратковременный и локальный, этим можно ограничиться. Но если он затягивается, следует попросить работника написать соответствующую служебную записку.

Обратите внимание: сообщая о простое, работник не обязан устанавливать его причину и виновника.

Массовый простой работников. В некоторых случаях в простое оказываются несколько человек, бригада, цех или подразделение, например при остановке конвейера, отсутствии сырья, отключении электроэнергии. На вопрос, надо ли каждому работнику заявить о простое или достаточно сообщения от одного из них, есть два варианта ответа.

Служебную записку может написать руководитель пострадавшего подразделения. Тогда в ее тексте или в приложении следует перечислить фамилии работников, в трудовой деятельности которых зафиксирован простой. Это важно, поскольку в данном случае служебная записка — источник информации и основание:

  • для учета рабочего и неотработанного времени, который ведется по каждому работнику;
  • оплаты за время простоя, которая производится персонально;
  • проведения расследования с целью установления причины простоя, определения его виновников;
  • принятия мер по скорейшему возобновлению работы. Служебные записки могут составить и все работники (образцы см. далее).

Но в случае приостановки работы цеха или предприятия в целом это нецелесообразно. В таких ситуациях служебную записку составляет работник, по вине которого случился простой, или свидетель происшествия, а также непосредственный руководитель подразделения.

Образец служебной записки руководителя подразделения приведен ниже.

Местонахождение работника во время простоя. Период простоя относится к рабочему времени. Работник должен быть готов в любой момент приступить к работе, поэтому ему следует находиться на рабочем месте. Однако, принимая во внимание производственные обстоятельства и оценив возможную длительность простоя, работодатель вправе:

  • отпустить сотрудников домой до окончания рабочей смены, простоя;
  • перевести на другую работу, которая не противопоказана по состоянию здоровья, на срок до одного года с письменного согласия работников (ч. 4 ст. 72.1 и ч. 1 ст. 72.2 ТК РФ)2Подробнее об этом вы можете прочитать в статье «Перевод работника на другую работу внутри одной фирмы» // Зарплата, 2009, № 7.;
  • перевести сотрудников без их согласия на срок до одного месяца на работу, не обусловленную трудовым договором, если простой вызван чрезвычайными обстоятельствами, при которых под угрозу ставится жизнь или жизнеобеспечение населения. Заметим, что перевод на работу более низкой квалификации возможен только с письменного согласия сотрудников (ч. 3 ст. 72.2 ТК РФ). Отказ от перевода в данном случае расценивается как нарушение трудовой дисциплины, а неявка регистрируется как прогул;
  • перевести работников с их письменного согласия на другую постоянную работу3Смотрите статью «Перевод на другую постоянную работу».

Действия работодателя

Как зафиксировать простой. Факт простоя необходимо зафиксировать. При кратковременном простое оформляется листок учета простоев. При долговременном простое работодатель сразу издает приказ о его начале на основании служебной записки руководителя подразделения. Заметим, что в первом случае приказ также издается.

Листок учета простоев. Унифицированная форма листка учета простоев не установлена, поэтому предприятие вправе разработать ее самостоятельно при условии соблюдения требований статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». В форме обязательно должны присутствовать следующие реквизиты:

  • наименование документа;
  • организации;
  • должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
  • дата составления;
  • содержание хозяйственной операции;
  • измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении (время простоя — в часах, суммы начисленной заработной платы — в рублях);
  • личные подписи ответственных лиц.

Листок учета простоев отражает факт простоя в отдельном подразделении в течение одной смены. Как правило, в нем указывается:

  • продолжительность времени простоя каждого сотрудника (в часах);
  • виновник простоя;
  • суммы, которые должны получить работники за время простоя.

Листок учета простоев подписывают руководитель соответствующего подразделения и бухгалтер, который рассчитывает сумму оплаты времени простоя.

Образец листка учета простоев приведен в приложениях к статье.

Приказ о простое. На основании листка учета краткосрочного простоя руководитель организации издает приказ об оплате его времени. Если известно, что простой продлится несколько дней, издается приказ о его начале. В приказе отмечается дата начала простоя, его предполагаемая продолжительность, а также прописывается порядок оплаты простоя, определяется, где должны находиться работники, при необходимости указывается дата выхода на работу. С приказом следует под роспись ознакомить сотрудников, находящихся в простое.

Образец приказа об оплате краткосрочного простоя смотрите ниже, и далее будет приведен образец приказа о начале длительного простоя.

Уведомляем службу занятости. Если производство на предприятии приостановлено, работодатель обязан уведомить об этом органы занятости в течение трех рабочих дней после принятия соответствующего решения (п. 2 ст. 25 Закона РФ от 19.04.91 № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации»). Форма уведомления свободная. Неисполнение данной обязанности согласно статье 19.7 КоАП влечет наложение административного штрафа:

  • на руководителей — от 300 до 500 руб.;
  • юридических лиц — от 3000 до 5000 руб. Образец уведомления смотрите далее.

В законе не приводится точный перечень ситуаций, в которых подается уведомление. По мнению авторов, кратковременный простой не является основанием для направления уведомления в службу занятости. Однако работодатель вправе ее уведомить и при кратковременном локальном простое, если его можно классифицировать как приостановление деятельности.

Табель учета рабочего времени. В соответствии с приказом о простое (листком учета простоев) в табеле учета рабочего времени (формы № Т-12 и Т-13 утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1) делаются особые отметки. На их основании определяется порядок оплаты времени простоя.

В специально предназначенных для этого строках табеля указывают вид простоя и его продолжительность.

В верхней строке указывается вид затрат рабочего времени. Простой обозначается следующим кодом:

  • ВП (или 33) — по вине работника;
  • РП (или 31) — по вине работодателя;
  • НП (или 32) — по причинам, не зависящим от работодателя и работника.

Нижняя строка предназначена для указания количества часов, в данном случае — количество часов вынужденного простоя.

Простой. Если работник находился в простое часть рабочей смены, записи об отработанном и неотработанном времени вносят через дробь. Образец заполнения табеля учета рабочего времени при краткосрочном простое смотрите на с. 30. Как заполнить табель при длительном простое, показано далее.

Оформление краткосрочного локального простоя рассмотрим на примере.

Пример 

ООО «Светмедприбор» осуществляет выпуск медицинской техники. 26 февраля 2009 года в результате аварии на электроснабжающей станции и отключения электроэнергии на три часа была приостановлена сборка медицинских приборов. Какие документы должны оформить работники и работодатель?

Решение.

Начальник сборочного цеха И.И. Новиков оформил листок учета простоев (образец см. ниже).

На основании листка учета простоев был издан приказ о простое (см. ниже) и сделаны записи в табеле учета рабочего времени (см. на с. 30). Уведомление в службу занятости не направлялось в виду кратковременности простоя.

Образец приказа об оплате краткосрочного простоя

Теперь покажем на примере, как оформить документы в случае длительного массового простоя.

Пример 

ООО «Светлый путь» выпускает осветительные приборы. Производство на предприятии было приостановлено в связи с отсутствием комплектующих по причине банкротства их поставщика. Какие документы необходимо составить?

Решение.

Главный инженер И.И. Ярких письменно известил администрацию о начале простоя (образец служебной записки см. выше). На основании служебной записки генеральный директор ООО «Светлый путь» издал приказ о начале, продолжительности и порядке оплаты времени простоя по вине работодателя в размере 2/з среднего заработка (образец см. ниже). В соответствии с нормой статьи 25 Закона от 19.04.91 № 1032-1 генеральный директор направил в службу занятости уведомление о приостановке производства в ООО «Светлый путь». Образец уведомления приведен ниже.

По завершении месяца отработанное и неотработанное время зафиксировано в табеле учета рабочего времени (см. в приложении к статье).

Налоги и взносы с сумм расходов на оплату времени простоя

Налог на прибыль. Затраты на оплату работникам времени простоя уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль (письма Минфина России от 15.10.2008 № 03-03-06/4/71, от 03.04.2007 № 03-03-06/1/208 и от 07.12.2005 № 03-03-04/1/412). Но только при условии, что они соответствуют требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ.

Ранее специалисты Минфина России рекомендовали включать подобные затраты в состав внереализационных расходов на основании подпункта 3 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 07.12.2005 № 03-03-04/1/412). В последних письмах специалисты советуют включать расходы на оплату времени вынужденного простоя в состав расходов на оплату труда на основании статьи 255 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 03.04.2007 № 03-03-06/1/208).

Образец приказа о начале длительного простоя

НДФЛ. Сумма оплаты за время простоя прямо не указана в перечне компенсационных выплат, приведенных в статье 165 Трудового кодекса, а также не упоминается в статье 217 Налогового кодекса, посвященной льготному налогообложению НДФЛ. Поэтому данная выплата включается в налогооблагаемый доход сотрудника, с которого следует удержать НДФЛ по ставке 13% (подп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 210 НК РФ).

ЕСН, пенсионные взносы. Поскольку организация обязана удерживать единый социальный налог со всех выплат и вознаграждений, положенных сотрудникам по трудовому договору (п. 1 ст. 236 НК РФ), суммы оплаты временного простоя облагаются ЕСН. В Определении ВАС РФ от 08.12.2008 № ВАС-15508/08 говорится, что затраты на оплату работникам времени простоя являются расходами на оплату труда (заработной платой) и подлежат обложению ЕСН.

Образец уведомления о простое

Что касается взносов на обязательное пенсионное страхование, то объект обложения взносов совпадает с объектом обложения ЕСН (п. 2 ст. 10 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»). Поэтому уплачивать данные взносы с сумм оплаты простоя организации тоже необходимо.

Взносы на травматизм. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются на любой вид доходов сотрудника (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184). Следовательно суммы оплаты за время простоя облагаются взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка