Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Легко понять, откуда взялась такая сумма налога по упрощенке

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5

Отвечаем на вопросы

1 августа 2009 7 просмотров

Сайт журнала «Зарплата»
Электронный журнал «Зарплата»

На вопрос отвечает Г.А. Орлова, заместитель руководителя Департамента правового обеспечения ФСС России

Здравствуйте! Совместительница принесла листок нетрудоспособности по беременности и родам. Трудовой договор с ней заканчивается через полтора месяца — 12 августа. Подскажите, можно ли уволить работницу в этот день в связи с истечением срока трудового договора и должны ли мы выплатить ей пособие по беременности и родам?

Отвечаем на вопросы. 

Ваша сотрудница вправе уйти в отпуск по беременности и родам и получить пособие, как и любой другой работник организации, для которого это место работы является основным (ч. 2 ст. 284 ТК РФ и п. 2 ст. 11 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Поскольку страховой случай (отпуск по беременности и родам) наступил у женщины в период действия трудового договора, соответствующее пособие ей нужно выплатить в полном объеме за все календарные дни отпуска по беременности и родам.

Напомним, что согласно статье 255 ТК РФ работницам по их заявлению и на основании листка нетрудоспособности предоставляются отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 календарных дней до и после родов. При осложненных родах и при рождении двух и более детей сроки увеличиваются.

Пособие исчисляется исходя из среднего дневного заработка сотрудницы. Порядок его расчета изложен в Законе № 255-ФЗ и постановлении Правительства РФ от 15.06.2007 № 375. Максимальный размер пособия по беременности и родам в 2009 году составляет 25 390 руб. за календарный месяц (подп. 2 п. 1 ст. 8 Федерального закона от 25.11.2008 № 216-ФЗ).

Согласно части 2 статьи 261 ТК РФ в случае истечения срочного трудового договора в период беременности женщины работодатель обязан по ее письменному заявлению и при предоставлении

соответствующей медицинской справки продлить срок действия трудового договора до окончания беременности.

Однако в данном случае применять названное положение нецелесообразно: пособие по беременности и родам выплачено, трудиться до родов сотрудница не будет, поэтому ее можно уволить по окончании срока действия трудового договора (12 августа).

На вопросы отвечают эксперты журнала «Зарплата»

Сокращается ли предпраздничный день при работе в режиме неполного рабочего времени

Добрый день! Руководство установило в нашей фирме неполный рабочий день. Подскажите, имеем ли мы в этом случае право на сокращенный предпраздничный рабочий день?

По общему правилу продолжительность рабочего дня или смены, непосредственно предшествующих нерабочему праздничному дню, уменьшается на один час (ч. 1 ст. 95 ТК РФ). Согласно части 3 статьи 93 Трудового кодекса работа на условиях неполного рабочего времени не влечет для сотрудников каких-либо ограничений трудовых прав. Следовательно, для данной категории работников предпраздничный рабочий день также сокращается на один час. При этом заработная плата выплачивается им в установленном размере.

Кроме того, данное правило распространяется и на работников, которым установлена сокращенная продолжительность рабочего времени, в частности работникам, не достигшим 18-летнего возраста, инвалидам I и II групп, лицам, занятым на работах с вредными и опасными условиями труда. На это указал Верховный суд РФ в решении от 29.09.2006 № ГКПИ06-963.

Согласно части 2 статьи 95 ТК РФ в непрерывно действующих организациях и на отдельных видах работ, где невозможно уменьшение продолжительности работы (смены) в предпраздничный день, переработка компенсируется либо дополнительным временем отдыха, либо с согласия работника оплатой по нормам, установленным для сверхурочной работы.

Возврат НДФЛ

Добрый день! В результате счетной ошибки мы удержали с работника сумму НДФЛ больше, чем положено. Подскажите, как вернуть ее сотруднику?

Отвечаем на вопросы. 

Согласно пункту 1 статьи 231 Налогового кодекса излишне удержанные налоговым агентом суммы налога подлежат возврату налогоплательщику (работнику). Для этого сотрудник должен представить в бухгалтерию соответствующее заявление.

В письме от 14.01.2009 № 0304-05-01/5 специалисты Минфина России отметили, что в Налоговом кодексе не установлен особый порядок возврата налоговым агентом сумм излишне удержанного налога на доходы физических лиц. Поэтому применяются общие правила, предусмотренные в статье 78 Налогового кодекса. То есть после получения заявления работника организация как налоговый агент должна подать в налоговую инспекцию заявление о возврате из бюджета излишне уплаченной суммы налога. Образцы обоих заявлений приведены в статье «Имущественный вычет по НДФЛ» («Зарплата», 2009, № 5). Когда излишне уплаченная сумма поступит из бюджета на расчетный счет организации, она возвращает ее работнику.

Судьи считают, что, если налогоплательщики — физические лица не обращались к налоговому агенту с заявлениями о возврате излишне удержанного НДФЛ, у него нет правовых оснований для возврата данных сумм из бюджета (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 10.04.2006 № Ф09-2378/06-С2).

Пенсионные взносы с выплат временно пребывающему иностранцу

Здравствуйте! В нашу организацию по трудовому договору устроился иностранный работник — гражданин СНГ, который имеет статус временно пребывающего. Разъясните, пожалуйста, нужно ли начислять страховые пенсионные взносы на выплаты в его пользу?

Чтобы ответить на ваш вопрос, напомним, какие категории граждан считаются застрахованными в системе пенсионного обеспечения. Обратимся к пункту 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». В нем сказано, что к застрахованным лицам относятся граждане Российской Федерации, а также иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на территории России. Соответственно пенсионные взносы нужно начислять на выплаты только таким работникам.

Напомним, что документы, подтверждающие статус иностранного гражданина, перечислены в пункте 1 статьи 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

Если иностранный работник имеет статус временно пребывающего, он не является застрахованным лицом (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). Поэтому на такого сотрудника обязательное пенсионное страхование не распространяется и выплаты в его пользу не облагаются взносами на обязательное пенсионное страхование. В таком случае ЕСН перечисляется в федеральный бюджет без применения вычета в виде начисленных пенсионных взносов.

В этой связи хотим обратить ваше внимание на следующий момент. Нередко работники Пенсионного фонда отказывают в постановке на учет временно пребывающих в России иностранцев. По их мнению, такие граждане не имеют права на пенсию в РФ.

В данном случае следует получить у работников ПФР письменное подтверждение того, что организации отказано в постановке на учет временно пребывающих в России иностранных работников. Это позволит избежать штрафа за нарушение налогового законодательства, который начисляют инспекторы при обнаружении уплаты ЕСН в федеральный бюджет без применения вычета.

Налогообложение материальной помощи к отпуску

Уважаемые эксперты журнала «Зарплата», подскажите, как учитывать материальную помощь к отпуску при расчете налога на прибыль, облагается ли она ЕСН и НДФЛ, если ее выплата предусмотрена коллективным договором?

Данный вопрос был рассмотрен специалистами Минфина России в письме от 07.05.2009 № 03-03-06/1/309. Они однозначно указали, что на основании пункта 23 статьи 270 Налогового кодекса расходы на единовременную выплату работникам в виде материальной помощи к отпуску не учитываются при налогообложении прибыли и, следовательно, не облагаются ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц на суммы материальной помощи к отпуску следует начислять только в случае, если за налоговый период (за календарный год) ее размер превысит 4000 руб. Об этом говорится в пункте 28 статьи 217 Налогового кодекса.

Работник просит перечислить зарплату на счет другого физического лица

Может ли работник написать заявление о том, чтобы его зарплату перечислили на счет другого физического лица? Какие документы требуются в этом случае?

В соответствии с частью 5 статьи 136 Трудового кодекса заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором.

В части 3 статьи 136 ТК РФ определено, что заработная плата может быть перечислена на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным или трудовым договором.

Следовательно, в трудовой договор можно включить пункт о том, что зарплата выплачивается в безналичной форме.

В заявлении на имя руководителя организации работник указывает номер банковского счета, на который необходимо перечислить его заработную плату. Руководитель визирует заявление и направляет его для исполнения в бухгалтерию. В заявлении могут быть указаны банковские реквизиты другого физического лица. Трудовым законодательством это не запрещено.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Из-за чего у вас бывает переплата по НДФЛ?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка