Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Составляем расчет по ЕСН за 9 месяцев

1 сентября 2009 10 просмотров

Сайт журнала «Зарплата»
Электронный журнал «Зарплата»

Форма расчета авансовых платежей по ЕСН для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам (далее — расчет), и порядок ее заполнения (далее — порядок заполнения расчета) утверждены приказом Минфина России от 09.02.2007 № 13н.

Общие правила сдачи отчета

Кто обязан представлять расчет. Составляем расчет по ЕСН за 9 месяцев. Расчет по названной форме должны сдавать плательщики ЕСН, которые производят выплаты физическим лицам. Согласно пункту 1 статьи 235 Налогового кодекса к ним относятся, в частности, организации и предприниматели.

Куда и как сдать расчет. Расчет авансовых платежей по ЕСН нужно представлять в налоговую инспекцию по месту нахождения организации (абз. 2 п. 1 раздела I порядка заполнения расчета и абз. 1 п. 3 ст. 80 НК РФ).

Если у компании есть обособленное подразделение, то расчет нужно сдавать по месту нахождения (п. 8 ст. 243 НК РФ и письмо МНС России, ПФР, ФСС России и ФФОМС от 28.08.2001 № БГ-6-05/658, № МЗ-16-25/7003, № 02-08/06-2065П и № 3205/80-1/и):

  • подразделения — если оно уплачивает ЕСН самостоятельно;
  • головной организации — если обособленное подразделение не уплачивает ЕСН самостоятельно.

Организации, среднесписочная численность которых за 2008 год превышает 100 человек, сдавать отчетность обязаны только в электронном виде (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ). Это правило касается и вновь созданных компаний (в том числе реорганизованных), численность которых превышает 100 человек. Днем представления расчета будет считаться дата его отправки по телекоммуникационным каналам связи.

Если среднесписочная численность меньше 100 человек, расчет можно представить на бумажном носителе (лично или через представителя), а также отправить по почте. В последнем случае днем представления расчета считается день отправки письма.

Состав расчета. В состав расчета входят титульный лист и несколько разделов. Все плательщики ЕСН, производящие выплаты физическим лицам, должны заполнить титульный лист, разделы 1, 2 и 2.1 расчета.

Разделы 3 и 3.1 сдают те плательщики ЕСН, которые применяют льготы по налогу в соответствии с подпунктом 1, абзацами 2 и 3 подпункта 2 пункта 1 статьи 239 НК РФ. В них установлены льготы:

  • для лиц, производящих выплаты инвалидам;
  • общественных организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения;
  • компаний, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов не менее 50%, а доля их заработной платы в фонде оплаты труда составляет не менее 25%.

Общие правила заполнения формы. Расчет нужно заполнять в рублях. Сумма авансовых платежей по налогу менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля. Если какие-либо показатели отсутствуют, в строке (графе) ставится прочерк.

Как определить налоговую базу по ЕСН

Составляем расчет по ЕСН за 9 месяцев. Прежде всего напомним, как формируется налогооблагаемая база по ЕСН.

Выплаты, на которые нужно начислять ЕСН. К ним относятся (п. 1 ст. 236 НК РФ):

  • выплаты по трудовым договорам. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица — работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования;
  • вознаграждения за выполнение работ (оказание услуг) по гражданско-правовым договорам;
  • выплаты по авторским договорам.

Выплаты, не облагаемые ЕСН. Речь идет о выплатах:

  • не учитываемых при расчете налога на прибыль (п. 3 ст. 236 НК РФ);
  • перечисленных в статье 238 Налогового кодекса (в частности, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам);
  • в пользу инвалидов I, II или III группы, работающих в организациях, применяющих льготы на основании статьи 239 Налогового кодекса (в пределах 100 000 руб. в год на одного инвалида). С льготируемых сумм нужно начислять только взносы на обязательное пенсионное страхование.

Обратите внимание: выплаты по гражданско-правовым и авторским договорам не включаются в налоговую базу по ЕСН в части, подлежащей уплате в ФСС России.

Напомним, что с 1 января 2009 года не облагаются ЕСН:

  • взносы работодателя на накопительную часть трудовой пенсии в пользу работников в пределах 12 000 руб. в год в расчете на одного человека (п. 7.1 ст. 238 НК РФ);
  • затраты на обучение работников по основным и дополнительным образовательным программам, их профессиональную подготовку и переподготовку, которые включаются в расходы по налогу на прибыль (п. 16 ст. 238 НК РФ);
  • проценты по займу на приобретение работником жилья, возмещенные работодателем при условии, что такие расходы включены в налоговую базу по налогу на прибыль (п. 17 ст. 238 НК РФ);
  • выплаты членам совета директоров (п. 48.8 ст. 270 и п. 3 ст. 236 НК РФ).

Отметим, что налоговая база определяется по каждому физическому лицу (п. 2 ст. 237 НК РФ).

Раздел 2.1

В данном разделе бухгалтер должен заполнить таблицу для отражения налоговой базы по интервалам шкалы регрессии. Напомним, что в настоящее время действуют следующие интервалы шкалы регрессии (п. 1 ст. 241 НК РФ):

  • до 280 000 руб.;
  • от 280 001 до 600 000 руб.;
  • свыше 600 000 руб.

Для компаний, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, установлены иные интервалы шкалы регрессии (п. 6 ст. 241 НК РФ):

  • до 75 000 руб.;
  • от 75 001 до 600 000 руб.;
  • свыше 600 000 руб.

Обратимся к условиям примера 2. Используя результаты его решения, необходимо определить сумму начисленных ООО «Мичуринец» за 9 месяцев 2009 года авансовых платежей по единому социальному налогу и заполнить строки 0100—0140 и 0200—0240 раздела 2 расчета.

Решение.

В строке 0100 граф 3, 4 и 5 раздела 2 нужно указать налоговую базу по ЕСН за 9 месяцев 2009 года — 1 052 100 руб. Во вспомогательной табл. 4 (см. на с. 23) приведены данные о начислении единого социального налога за 9 месяцев 2009 года. В табл. 5 отражены сведения о суммах авансовых платежей по единому социальному налогу, исчисленных с учетом применения шкалы регрессии, за последние три месяца отчетного периода.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка