Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как отменить штраф за ошибки в индивидуальных сведениях

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Документы для предоставления вычета на ребенка

1 ноября 2009 395 просмотров

Сайт журнала «Зарплата»
Электронный журнал «Зарплата»

Перечень документов

— Валентина Михайловна, давайте подробнее поговорим о том, какие документы должен представить налоговому агенту работник, чтобы подтвердить свое право на «детский» вычет.

— Поскольку статья 218 Налогового кодекса не содержит информации о том, какие документы от работника потребуются компании, чтобы она могла обосновать освобождение 1000 руб. ежемесячно при расчете НДФЛ, обратимся к разъяснениям финансового ведомства.

Согласно ряду писем Минфина России от 25.11.2008 № 03-04-05-01/443, от 17.12.2008 № 03-04-06-01/374, от 26.12.2008 № 03-04-06-01/389, от 31.12.2008 № 03-04-06-01/399, от 27.02.2009 № 03-04-05-01/83, от 06.04.2009 № 03-04-05-01/169 и от 08.06.2009 № 03-04-05-01/442 для получения вычета на ребенка работник представляет:

  • заявление в произвольной форме о предоставлении стандартного   налогового вычета по НДФЛ;
  • справку по форме 2-НДФЛ с прежнего места работы, если с начала налогового периода он работал у другого работодателя;
  • копию свидетельства о рождении ребенка;
  • копию документа об усыновлении (удочерении) ребенка;
  • копию справки об инвалидности ребенка (если есть);
  • справку из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении (для детей до 24 лет);
  • свидетельство о заключении брака ребенком, если он вступил в брак и сменил фамилию (для детей до 24 лет).

Если сотрудник претендует на вычет в двойном размере как единственный родитель, он должен представить дополнительные документы, подтверждающие отсутствие второго родителя (в том числе приемного):

  • копию свидетельства о смерти второго родителя;
  • копию выписки из решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим;
  • копию справки о рождении ребенка, составленную со слов матери по ее заявлению (справка по форме № 25, утвержденная постановлением Правительства РФ от 31.10.98 № 1274, которая является основанием для внесения сведений об отце в свидетельство о рождении);
  • копию паспорта, удостоверяющего, что родитель не вступил в брак.

Дополнительные документы также понадобятся и в том случае, если работник претендует на вычет в двойном размере по причине отказа от вычета второго родителя. В такой ситуации он представляет:

  • копию заявления об отказе второго родителя (приемного родителя) от налогового вычета на ребенка в свою пользу;
  • справку о доходах (форма 2-НДФЛ) отказавшегося от вычета родителя. Повторю еще раз, что этот документ потребуется представлять ежемесячно, так как в нем указывается размер дохода и сумма предоставленных вычетов.

— Валентина Михайловна, нужна ли справка из школы, если ребенок — школьник?

— Нет, не нужна. Пока ребенку не исполнилось 18 лет, налоговый вычет предоставляется на основании свидетельства о его рождении. Справка с места учебы сына или дочери потребуется от родителя, если возраст ребенка сотрудника старше 18 лет.

От редакции

Когда потребуется справка о доходах по форме 2-НДФЛ
Справка о доходах по форме 2-НДФЛ необходима, если налогоплательщик в течение налогового периода сменил место работы (налогового агента) и  претендует  на получение

стандартного налогового вычета на ребенка. Ведь данный вычет предоставляется при условии получения дохода, не превышающего с начала налогового периода 280 000 руб. (абз. 4 подп. 4п.1 ст. 218 НК РФ). Справка подтверждает сумму дохода, полученного у предыдущего работодателя (абз. 2 п. 3 ст. 218 и п. 3 ст. 230 НК РФ).

Сотруднику, который устроился на работу впервые, налоговый агент может предоставить стандартный вычет с момента начала работы без справки по форме 2-НДФЛ (постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.08.2008 № А56-13732/2007). В заявлении о предоставлении вычета такой работник должен указать, что он устраивается на работу впервые и в этом году не получал стандартные налоговые вычеты.

Документы для предоставления вычета на ребенка. На практике возможна еще одна ситуация. Организация заключила трудовой договор с работником. По данным трудовой книжки он имеет трудовой стаж, но в текущем году не получал доходов, например, потому что не мог устроиться на работу. В этом случае сотрудник не имеет возможности    представить справку по форме 2-НДФЛ с начала года до момента устройства на работу. Тогда в заявлении на вычет он указывает, что в текущем году не получал доходы и стандартные налоговые вычеты. В этом случае стандартные вычеты ему предоставляются с месяца трудоустройства до конца года или месяца расторжения трудового договора с учетом необходимых условий.

Вопросы о подаче заявления на вычет

— Валентина Михайловна, скажите, пожалуйста, заявление на предоставление вычетов по НДФЛ работнику необходимо подавать каждый год или только при устройстве на работу?

— Достаточно написать заявление один раз — при приеме на работу. Налоговый кодекс не требует подавать заявление ежегодно. Следовательно, пока у работника не изменятся обстоятельства, которые дают ему право на тот или иной стандартный налоговый вычет, действует бессрочное заявление. Оно будет являться основанием для применения стандартных налоговых вычетов в течение нескольких лет.

Об этом также сказано в письме Минфина России от 27.04.2006 № 03-05-01-04/105. Главное, чтобы заявление было правильно составлено. В случае изменения обстоятельств, которые влияют на размер налогового вычета или на его получение, работник обязан представить работодателю новое заявление и документы, подтверждающие изменение его статуса.

— С какого момента нужно начать предоставлять стандартный налоговый вычет по НДФЛ сотруднику, который работает в организации с начала календарного года, но написал заявление и представил подтверждающие документы позднее?

— Налоговый агент должен предоставить работнику стандартный налоговый вычет за период с начала года, но не ранее получения права на вычет. Например, ребенок родился в августе 2009 года, заявление на «детский» вычет и подтверждающие документы работник принес только в ноябре. В этом случае вычет будет предоставлен с месяца рождения ребенка, то есть с августа, если к этому моменту доходы сотрудника, облагаемые по ставке 13%, не превысят 280 000 руб.

— А если работник по каким-то причинам не подал работодателю заявление на предоставление ему стандартных налоговых вычетов, право на эти вычеты он потеряет?

— Нет, не потеряет. Поскольку стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в течение года предоставляет налоговый агент, работнику следует обратиться к нему до окончания налогового периода.

Если же в течение налогового периода работник по каким-либо причинам по месту работы не подал заявление и соответствующие документы для получения стандартных вычетов, по окончании года он сможет получить вычет в налоговой инспекции по месту постоянного жительства. Для этого он должен подать декларацию. Такое правило установлено в пунктах 3 и 4 статьи 218 Налогового кодекса. Обратите внимание: на следующий год неиспользованная сумма вычетов на детей не переносится.

От редакции

Документы для получения налогового вычета в налоговой инспекции
Если работник обратится за получением вычета в налоговую инспекцию, ему придется представить следующие документы:

  • налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ);
  • заявление на предоставление налогового вычета и документы, подтверждающие право на вычет.
  • справку о доходах по форме 2-НДФЛ (при наличии нескольких источников выплаты доходов справка должна быть получена от каждого такого источника).

На основании этих документов налоговые инспекторы пересчитают облагаемую базу и вернут излишне уплаченную сумму НДФЛ.

— Валентина Михайловна, может ли работник подать заявление об отказе от вычета не с начала налогового периода, а позже, например с апреля?

— В Налоговом кодексе сказано только о том, что заявление может быть подано до окончания того налогового периода, по доходам которого налогоплательщик претендует на получение вычета. Однако отказаться от вычета можно в отношении доходов конкретного налогового периода, например 2009 года, а не отдельных месяцев этого налогового периода. Кроме того, если вычет уже был предоставлен, то отказаться от него нельзя.

Оформление заявления на вычет на ребенка

— Валентина Михайловна, как правильно написать заявление на предоставление стандартного налогового вычета на ребенка?

— Заявление пишется в произвольной форме, поэтому варианты могут быть различными. Например, можно не указывать сумму вычетов и не ограничивать налоговый период, в течение которого вы просите их предоставлять. В этом случае текст заявления будет выглядеть так: «Прошу предоставить стандартный налоговый вычет на моего сына, Филимонова Владислава Валерьевича (дата рождения — 08.07.2001), с 1 января 2010 года».

Документы для предоставления вычета на ребенка. Организация может разработать бланк заявления о предоставлении стандартного налогового вычета в отношении самого работника и отдельно для предоставления «детского» вычета.

— Валентина Михайловна, можно ли оформить заявление о предоставлении стандартного налогового вычета на самого работника и на ребенка на одном бланке?

— Можно. Но, на мой взгляд, это нецелесообразно. Во-первых, работнику заполнить такой бланк сложнее, чем два отдельных. Во-вторых, если у работника изменятся обстоятельства получения стандартных налоговых вычетов, например дети вырастут, ему придется переписывать свое заявление о предоставлении и того, и другого вычетов.

— Валентина Михайловна, нужно ли работнику указывать в заявлении свои паспортные данные, ИНН, дату рождения, адрес? Ведь эта информация уже имеется у работодателя.

— Повторять информацию не обязательно. Однако следует обратить внимание на то, что в случае изменения паспортных данных, места жительства и т. п. следует указать эти сведения в заявлении.

Случается, что работники забывают сообщить новые данные. В результате налоговые инспекторы могут выявить расхождение между заявлением сотрудника о предоставлении вычета и справкой по форме 2-НДФЛ, которую работодатель направляет в налоговую инспекцию по окончании года.

— Нужно ли работнику делать в заявлении ссылки на пункт и статью Налогового кодекса?

— Работник пишет заявление в свободной форме. Даже если он не укажет номер пункта и статьи, это не служит основанием для отказа в предоставлении вычета.

— Валентина Михайловна, работник пишет заявление от руки или он может заполнить бланк, разработанный бухгалтерией?

— На практике возможны оба варианта.

— Валентина Михайловна, спасибо вам за ответы.

Беседовала Ю.А. Никерова, старший научный редактор журнала «Зарплата».

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка