Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Зарплата января. Аванс

1 января 2010 193 просмотра

Сайт журнала «Зарплата»
Электронный журнал «Зарплата»

Состав и размер аванса

Какие выплаты начислять авансом? В каком размере? Трудовым кодексом размер и состав авансовых выплат не установлены. Постараемся дать ответы на эти вопросы.

По мнению Нины Заурбековны Ковязиной, размер аванса устанавливается однократно. А ежемесячно корректировать установленную сумму в зависимости от количества времени, фактически отработанного за первую половину месяца.

Как установить сумму аванса?

Официальные рекомендации и сфера их применения. Роструд в письме от 08.09.2006 № 1557-6 разъяснил, что размер аванса за первую половину месяца определяется соглашением администрации предприятия (организации) с профсоюзом при заключении коллективного договора. При этом минимальный размер должен быть не ниже тарифной ставки сотрудника за отработанное время. То есть минимум, на который может претендовать работник, — тарифная ставка (оклад) в сумме, пропорциональной количеству фактически отработанного за первую половину месяца времени.

Данный порядок применим не всегда. Воспользоваться им допускается в тех случаях, когда доля тарифной ставки (оклада) в общей сумме заработка такова, что половина от нее составляет примерно половину общей суммы заработка за месяц. И при расчете аванса данным способом выполняется норма части 6 статьи 136 Трудового кодекса.

Если оклад составляет небольшую часть зарплаты. Размер аванса за первую половину месяца. В ситуациях, когда удельный вес тарифной ставки (оклада) в общей сумме заработка невелик, применение указанного порядка неправомерно.

Пример

Заработная плата Н.Н. Хватова состоит из оклада — 5000 руб. и надбавки за бригадирство в размере двух окладов — 10 000 руб. Каков должен быть размер аванса Н.Н. Хватова?

Решение.

Месячный заработок работника составляет 15 000 руб. (5000 руб. + + 10 000 руб.). Следовательно, сумма заработка за половину месяца не может быть менее 7500 руб. (15 000 руб. х 50%). Таким образом, в данном случае установление аванса из расчета половины оклада, то есть 2500 руб., неправомерно.

Какие выплаты включать в аванс. При определении суммы аванса следует учесть практически все выплаты работнику, предусмотренные системой оплаты труда предприятия: оклад, доплаты и надбавки за условия труда, выполнение дополнительного объема работ, совмещение профессий (должностей), замещение временно отсутствующего работника, владение иностранным языком, руководство бригадой, руководство производственной практикой и т. д. Обратите внимание: размер перечисленных выплат реально можно посчитать, так как их величина к моменту выдачи аванса известна. Отработав половину месяца, сотрудник вправе претендовать на их получение, поскольку они уже заработаны.

Какие выплаты не включать в аванс. Нецелесообразно в авансовом порядке начислять стимулирующие выплаты: премии и вознаграждения. Как правило, результаты (показатели премирования) определяются по итогам полного месяца работы. Ведь не всегда отличное начало гарантирует достижение положительного результата за месяц в целом.

Кроме того, не могут быть включены в состав аванса (при установлении его суммы) выплаты социального характера, поскольку они не являются платой за труд. Момент их выдачи на руки может совпадать с датой выплаты аванса, но на размер аванса они не влияют. Это материальная помощь (например, к отпуску), различного рода дотации.

Подведем некоторые итоги, представим определение суммы аванса в виде формул:

Особенности аванса за январь

Для расчета суммы аванса основанием являются первичные документы о количестве труда. Это табель учета рабочего времени, формы которого (№ Т-12 и Т-13) утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1. По производственному календарю в январе 2010 года 15 рабочих дней.1Данные приведены для режима пятидневной рабочей недели с двумя выходными.На первую половину приходится всего пять из них — с 11 по 15 января.

Аванс в январе, начисленный соответственно количеству труда, будет явно меньше, чем в любой другой месяц года. Законодатели несколько сгладили этот неприятный для работников эффект дополнительными гарантиями. Так, в части 4 статьи 112 Трудового кодекса говорится, что наличие в календарном месяце нерабочих праздничных дней не является основанием для снижения заработной платы работникам, получающим оклад. А согласно части 3 статьи 112 Трудового кодекса работникам, за исключением тех, кто получает оклад, за нерабочие праздничные дни, в которые они не привлекались к работе,

выплачивается дополнительное вознаграждение. Размер и порядок его выплаты определяются трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом. Январский аванс — подходящий момент для начисления и выплаты такого вознаграждения.

Пример

В ЗАО «Диверсификация» применяется повременная форма оплаты труда. Коллективным договором установлено, что аванс выплачивается 16-го числа каждого месяца за работу в период с 1-го по 15-е число данного месяца.

Доля тарифа в заработной плате работников составляет от 30 до 45%. Согласно коллективному договору работники могут получать следующие выплаты:

  • за фактически отработанное время (вилка окладов от 4500 до 25 000 руб.);
  • руководство производственной практикой — 7000 руб. в месяц;
  • знание языка — 5000 руб. в месяц;
  • сверхурочную работу — в соответствии с нормами статьи 152 Трудового кодекса;
  • работу в праздник — в соответствии с нормами статьи 153 Трудового кодекса;
  • совмещение профессий (должностей) — 30% от оклада по совмещаемой должности;
  • вредные условия труда (доплата может составлять от 2000 до 15 000 руб. в месяц);
  • выполнение плана премию — 100% от оклада.

Кроме того, работникам положена дотация на питание — 1000 руб. в месяц и компенсация расходов на проезд — 800 руб. в месяц. Необходимо установить размер аванса экономиста Л.Л. Лепетухиной и начислить его за первую половину января 2010 года, если известно, что:

  • ее оклад составляет 11 000 руб.;
  • ежемесячная премия — 11 000 руб.;
  • доплата за руководство производственной практикой — 7000 руб.;
  • доплата за знание языка — 5000 руб.;
  • доплата за вредные условия труда — 2000 руб.;
  • доплата за совмещение профессий — 2400 руб.;
  • дотация на питание — 1000 руб.;
  • компенсация расходов на проезд — 800 руб.

В январе 2010 года Л.Л. Лепетухина работала 11-го и 12-го, а с 13-го находится на больничном.

Решение.

Вычисления проведем в два этапа. 1. Установим размер аванса. Поскольку размер оклада работницы составляет менее 50% ее заработка, при определении суммы аванса следует учесть прочие трудовые выплаты, помимо премии. В результате получим 27 400 руб. (11 000 руб. + 7000 руб. + + 5000 руб. + 2000 руб. + 2400 руб.). Эту сумму разделим на 2. Установленная сумма аванса за первую половину месяца — 13 700 руб. (27 400 руб. : 2). 2. Рассчитаем сумму аванса в январе 2010 года. Из 5 рабочих дней первой половины месяца Л.Л. Лепетухина отработала только 2 дня. Причитающийся ей аванс составит 5480 руб. ( 13 700 руб. : 5 раб. дн. х 2 раб. дн.).

Не забыть о выплате больничных!

По истечении 10 дней после предъявления работником больничного листа работодатель должен начислить пособие2О порядке расчета первых пособий 2010 года по страховым случаям, начавшимся в 2009 году и продолжавшимся в 2010 году, читайте на с. 21.и выплатить его в порядке, установленном для выплаты заработной платы (п. 8 ст. 13 Закона № 255-ФЗ), то есть в соответствии с нормами статьи 136 Трудового кодекса в день выдачи аванса или зарплаты.

Уплачивать ли НДФЛ и страховые взносы с аванса?

Страховые взносы начисляются по итогам каждого календарного месяца (ч. 3 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). А уплачиваются они не позднее 15-го числа месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются (ч. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Это означает, что аванс страховыми взносами не облагается.

Аналогичное правило распространяется и на НДФЛ, поскольку при получении дохода в виде оплаты труда датой его фактического получения признается последний день месяца, за который он был начислен (абз. 1 п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому промежуточная оплата труда не влечет обязанность налогового агента (работодателя) удержать с этих сумм НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Статья подготовлена при участии Н.З. Ковязиной, заместителя директора Департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка