Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Семь бухгалтерских желаний, которые сбылись в 2016 году

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Отчитываемся по новой форме РСВ-1 ПФР

1 марта 2010 45 просмотров

Сайт журнала «Зарплата»
Электронный журнал «Зарплата»

Форма Расчета по начисленным и уплаченным страховым пен­сионным взносам и взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный и территориальный фонды обя­зательного медицинского страхования РСВ-1 ПФР (далее — Расчет) утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 № 894н.

Новый бланк применяется начиная с отчетности по страховым взносам за I квартал 2010 года. Его должны заполнять страхова­тели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, за­нимающиеся частной практикой, обязаны сдавать Расчет по форме РСВ-2 ПФР, которая утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 № 895н.

Рекомендуемый порядок заполнения Расчета можно найти на сай­те Пенсионного фонда (далее — Порядок заполнения) в подразделе «Администрирование страховых взносов» раздела «Работодателям». Подробно рассмотрим правила оформления и заполнения расчета, а также представления его в ПФР.

Правила представления расчета

Отчитываемся по новой форме РСВ-1 ПФР. Обязанность представлять Расчет установлена пунктом 1 части 9 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О стра­ховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — За­кон № 212-ФЗ).

Куда нужно представить Расчет. Сведения по форме РСВ-1 ПФР страхователи подают в территориальные органы Пенсионного фон­да по месту учета (п. 1 разд. I Порядка заполнения).

Срок подачи Расчета. Форму РСВ-1 ПФР нужно представлять до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за истекшим кварталом. Об этом говорится в пункте 1 части 9 статьи 15 Закона № 212-ФЗ.

В каком виде сдавать Расчет. Представить Расчет в орган ПФР страхователи могут (п. 1 разд. I Порядка заполнения):

  • на бумажном носителе — лично (или через своего представи­теля) или заказным письмом по почте (с описью вложения);
  • в электронном виде — лично или через Интернет. Данный спо­соб является единственно возможным, если среднесписочная чис­ленность сотрудников организации за 2009 год превысила 100 чело­век либо количество физических лиц вновь созданных компаний превысило этот предел (ст. 61 Закона № 212-ФЗ).

При отправке Расчета по почте и через Интернет днем представ­ления Расчета считается дата его отправки.

Как отчитываются обособленные подразделения. Обособленное подразделение самостоятельно уплачивает страховые взносы и по­дает Расчет по месту своего нахождения, если:

  • имеет отдельный баланс и расчетный счет;
  • самостоятельно начисляет выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
  • расположено на территории РФ.

Если же обособленное подразделение не обладает хотя бы одним из перечисленных признаков самостоятельности или же расположе­но за пределами РФ, страховые взносы рассчитывает головная орга­низация по компании в целом. Она же и подает Расчет по обособлен­ным подразделениям в органы ПФР по месту своего нахождения. Это следует из частей 11 и 14 статьи 15 Закона № 212-ФЗ.

Общие правила заполнения расчета

В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей ставит­ся прочерк. Прочерк проставляется также в полях таблиц Расчета, ес­ли какие-либо таблицы не заполняются.

Все значения денежных показателей отражаются в полных ру­блях. Сумма менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля (п. 2 разд. I Порядка заполнения).

Чтобы исправить в Расчете ошибку, нужно зачеркнуть неверный показатель, вписать правильный и поставить подпись плательщика, дату внесения исправлений и печать.

После заполнения Расчета проставляется сквозная нумерация страниц. Затем документ подписывает руководитель или его пред­ставитель (п. 2 разд. I Порядка заполнения).

Состав Расчета. Расчет по форме РСВ-1 ПФР содержит титульный лист и пять разделов. Разделы 1 и 2 заполняют все страхователи. Раз­дел 3 заполняют компании, применяющие в 2010 году пониженные тарифы в отношении выплат, начисленных в пользу работников на основании части 2 статьи 57 Закона № 212-ФЗ. Основания для приме­нения пониженного тарифа приводят в разделе 4. Раздел 5 заполняет­ся при наличии недоимки (переплаты) по взносам в ПФР по состоя­нию на 31 декабря 2009 года.

Порядок заполнения Расчета. Значения показателей раздела 1 рассчитываются на основании данных разделов 2 и 3, поэтому он за­полняется в последнюю очередь (см. с. 104). Разделы 4 и 5 являются справочными. Начнем заполнение Расчета с титульного листа.

Заполняем титульный лист

Отчитываемся по новой форме РСВ-1 ПФР. На титульном листе бухгалтер должен указать наименование ор­ганизации (обособленного подразделения), ИНН (если ИНН состоит из десяти знаков (у юридических лиц), в первых двух ячейках вписывают нули), КПП, ОГРН, регистрационные номера страхователя в ПФР и ТФОМС, а также коды статистики.

Если фактический адрес организации совпадает с юридическим, он указывается в определенной графе в соответствии с Российским классификатором адресов ФНС России. Если отчитывается физиче­ское лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, то указывается адрес регистрации по месту жительства в соответствии с названным классификатором.

В Расчете за I квартал 2010 года в показателе «Номер корректи­ровки» ставится 000, в показателе «Отчетный период» — 03 (код со­ответствует I кварталу), в показателе «Календарный год» — 2010.

Далее вписывается:

  • количество застрахованных лиц. В пункте 2 Порядка запол­нения сказано, что данный показатель соответствует количеству застрахованных лиц, на которых должны быть представлены све­дения индивидуального (персонифицированного) учета за отчет­ный период. Напомним, что в 2010 году сведения за I квартал пода­вать не нужно. Их следует подготовить по итогам 1-го полугодия и сдать до 1 августа 2010 года (ч. 12 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ);
  • среднесписочная численность работников11Среднесписочная численность работников определяется в соответствии с Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденными приказом Минэкономразвития России от 12.11.2008 № 278.и код тарифа (он проставляется по организации в целом в соответствии со Справочни­ком кодов тарифов, который приведен в приложении № 1 к Порядку заполнения). Например, компании, уплачивающие взносы по основ­ному тарифу, проставляют код 01, организации, применяющие УСН и уплачивающие ЕНВД, — 05, плательщики ЕСХН — 04. Если в те­чение отчетного периода применялось более одного тарифа, то в ука­занных ячейках проставляются 00 (п. 2.2 Порядка заполнения).

Раздел 2

В данном разделе бухгалтер рассчитывает сумму подлежащих уплате пенсионных взносов (в соответствии с возрастом застрахованных лиц) и взносов на обязательное медицинское страхование по установленному компании тарифу.

Несколько тарифов — несколько таблиц раздела 2. В случае если в течение отчетного периода применялось более одного тарифа, в Расчете заполняется столько таблиц раздела 2, сколько тарифов применялось в течение отчетного периода. При этом в разделе 2 не указывают выплаты, которые необходимо отразить в разделе 3 (абз. 1 п. 4.1 разд. IV Порядка заполнения). В нем отражаются выплаты в пользу работников:

  • являющихся инвалидами I, II или III группы;
  • занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Особенности отражения выплат, не облагаемых страховыми взно­сами. Сумму выплат работникам, включаемую в базу для исчисления страховых взносов в соответствии со статьей 7 Закона № 212-ФЗ, с на­чала года и за каждый из трех последних месяцев отчетного периода нужно указать в строках 200—202. Суммы выплат, не облагаемые страховыми взносами, отражаются в строках 210—215. Данные вы­платы разбиваются на два блока: поименованные в пунктах 1 и 2 и поименованные в подпункте 1 части 3 статьи 9 Закона № 212-ФЗ.

Облагаемая база. База для начисления страховых пенсионных взносов отражается в строках 220—221, а база для начисления ме­дицинских взносов — в строке 230.

Суммы выплат работнику, превышающие предельную величину базы, исчисленную нарастающим итогом с начала года (415 000 руб.), не включаются в облагаемую базу и отражаются в строках 216—218 Расчета.

Суммы страховых взносов. Итоговые суммы начисленных пенси­онных (на страховую и накопительную части пенсии) и медицинских взносов (в ФФОМС и ТФОМС) нужно указать в строках 241—244.

Рассмотрим, как заполнить раздел 2 Расчета на примере.

ЗАО «АртДизайн» занимается выпуском рекламной продук­ции и применяет общую систему налогообложения. Количество застра­хованных лиц, на которых следует подавать индивидуальные сведения, составило 47 человек, из них 45 работает по трудовым договорам и 2 — по договору подряда. Лиц 1966 года рождения и старше — 18, 1967 года рождения и моложе — 29 (один из них является инвалидом II группы).

Коллективным договором компании и трудовыми договорами преду­смотрено, что работникам, в частности, выплачиваются:

  • премия за досрочное выполнение заказа с учетом качества выпол­ненной работы (0,5% стоимости заказа);
  • премия к 8 Марта (1000 руб.);
  • материальная помощь при рождении детей (15 000 руб.) и наступле­нии несчастного случая (10 000 руб.).

Кроме того, работникам частично оплачивается содержание детей в детском саду в сумме 770 руб. в месяц.

1 февраля 2010 года ЗАО «АртДизайн» заключило с производственной компанией договор на печать партии бумажных пакетов с корпоратив­ной символикой заказчика. Срок выполнения заказа — 16 февраля. За­каз был готов 8 февраля. За досрочное и качественное выполнение за­дания 5 сотрудникам, работавшим над заказом, была выплачена премия в размере 6000 руб. каждому (1 работник родился до 1966 года и 4 — после 1967 года).

Все выплаты застрахованным лицам (в соответствии с возрастной ка­тегорией) за январь — март 2010 года представлены в табл. 1 (см. с. 92) (без учета выплат работнику-инвалиду).

Кроме того, технолог цеха допечатной подготовки Р.Е. Раецкий (1971 го­да рождения) является инвалидом II группы (инвалидность подтвержде­на справкой МСЭ от 14.07.2009 № 0000124615, которая действительна до 30 июня 2010 года). Перечень выплат работнику за отчетный период при­веден в табл. 2 (см. с. 94).

Как на основании этих сведений заполнить раздел 2?

Решение.

 Сначала определим, какие выплаты включаются в базу для исчисле­ния пенсионных и медицинских взносов.

Оплата труда и премии. По общему правилу заработная плата, размер ко­торой установлен в трудовом договоре с работником, облагается страховы­ми взносами (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). Премии, связанные с результа­тами труда, являются частью заработной платы (ч. 1 ст. 129 ТК РФ), поэтому взносы начисляются и на них.

Премии, не связанные с вознаграждением за труд (например, к юбилею, праздникам), заработной платой не являются. Но они не отнесены к перечню выплат, не облагаемых страховыми взносами (ст. 9 Закона № 212-ФЗ). По­этому суммы таких премий включаются в базу для исчисления пенсионных и медицинских взносов.

Пособие по временной нетрудоспособности. Данное пособие не облагает­ся страховыми взносами на основании пункта 1 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ. Но только в том случае, если его размер не больше установлен­ного Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном со­циальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон № 255-ФЗ). Этим законом установлены два ограничения, влияющие на сумму пособия:

  • величина среднего дневного заработка, исходя из которой исчисляется пособие. Она составляет 1136,99 руб. (415 000 руб. : 365 дн.) (ч. 3.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ);
  • продолжительность страхового стажа работника (ч. 4 ст. 14 и ст. 7 Закона № 255-ФЗ).

Поэтому, если работодатель решил выплачивать пособие в размере 100% среднего заработка (независимо от стажа работника), сумму превышения над размером пособия, рассчитанным на основании Закона № 255-ФЗ, нужно облагать страховыми взносами.

Материальная помощь. Если выплата материальной помощи предусмотрена трудовым договором, то ее сумма, превышающая 4000 руб. на одного челове­ка за расчетный период, облагается страховыми взносами (п. 11 ч. 1 ст. 9 За­кона № 212-ФЗ). Напомним, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (ч. 1 ст. 10 Закона № 212-ФЗ). А вот если материальная помощь выдана работнику в связи с рождением (усыновлением ребенка) в течение первого года после рождения (усыновле­ния) и ее размер не превышает 50 000 руб., то страховые взносы на нее не начисляются (подп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Командировочные расходы. Вся сумма выданных работнику суточных не об­лагается страховыми взносами (ч. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). При этом нормы суточных и других расходов на командировки определяются коллективным до­говором или иным локальным нормативным актом (ч. 2 ст. 168 ТК РФ). Обло­жению взносами не подлежат расходы как на командировки по России, так и на заграничные командировки.

Средний заработок за время командировки. К командировочным расходам не относятся суммы среднего заработка, выплачиваемые работнику по посто­янному месту работы за время нахождения в командировке (ст. 167 ТК РФ). Такие суммы облагаются страховыми взносами в общем порядке.

Выплаты работникам

Возрастная категория Выплаты работникам за I квартал 2010 года (руб.)
Месяц отчетного периода Оклад Премия за досрочное выполнение заказа Пособие по временной нетрудоспособности Материальная помощь
Январь всего 801 100 0 5816 8000
1966 г. р. и старше 332 800 8000
1967 г. р. и моложе 468 300 5816
Февраль всего 791 500 24 000 0 3000
1966 г. р. и старше 328 000 6000
1967 г. р. и моложе 463 500 18 000 3000
Март всего 801 100 0 0 3000
1966 г. р. и старше 332 800
1967 г. р. и моложе 468 300 3000
I квартал 2010 года всего 2 393 700 24 000 5816 14 000
1966 г. р. и старше 993 600 6000 8000
1967 г. р. и моложе 1 400 100 18 000 5816 6000

* Вознаграждение по договору подряда облагается страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ТФОМС и не облагается страховыми взносами в ФСС России (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Оплата профессиональной переподготовки. Оплата обучения работников по программам профессионального образования (в том числе профессио­нальной подготовки (переподготовки)) не облагается страховыми взносами на основании пункта 12 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ. Обязательное условие — обучение должно проходить в образовательных учреждениях, име­ющих государственную аккредитацию и лицензию (п. 3 ст. 21 Закона РФ от 10.07.92 № 3266-1 «Об образовании»).

Оплата содержания ребенка в детском саду. Данная выплата не поимено­вана в перечне не облагаемых взносами выплат (ч. 3 и 4 ст. 7 и ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Поэтому сумма такой оплаты включается в базу для исчисления страховых взносов.

за I квартал 2010 года
Вознаграждения по договору подряда* Итого
Суточные Средний заработок за время командировки Единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка Профессиональная переподготовка Премия к 8 Марта
0 0 15 000 0 0 0 829 916
15 000 355 800
474 116
0 0 0 11 870 0 0 830 370
334 000
11 870 496 370
4500 2728 0 11 870 7000 20 000 850 198
4500 2728 3000 10 000 353 028
11 870 4000 10 000 497 170
4500 2728 15 000 23 740 7000 20 000 2 510 484
4500 2728 15 000 3000 10 000 1 042 828
23 740 4000 10 000 1 467 656

Выплаты по договорам подряда. Пенсионными и медицинскими взносами облагаются не только выплаты по трудовым договорам, но и вознаграждения по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). Это значит, что на вознаграждение, выплаченное работникам ЗАО «АртДизайн» по договорам подряда, нужно также начислить страховые взносы. В то же время расходы исполнителей по выполнению договоров подряда взносами не облагаются (подп. «ж» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). В нашем примере таких расходов нет, поэтому в базу для исчисления взносов будет включаться вся сумма вознаграждений, выплаченных исполнителям по договорам подряда.

Выплаты работнику-инвалиду за январь — март 2010 года

Месяц отчетного периода Оклад,руб. Премия за досрочное выполнение заказа Материальная помощь, руб. Оплата содержания ребенка в детскомсаду, руб. Итого за каждыймесяц I квартала
Январь 15 000 10 000 770 25 770
Февраль 15 000 6000 770 21 770
Март 15 000 770 15 770
Итогоза I квартал 45 000 6000 10 000 2310 63 310

Отметим, что вознаграждение по договору подряда не облагается страховыми взносами в ФСС России (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Далее следует определить облагаемую базу для начисления взносов (табл. 3 на с. 95).

Определим суммы, не подлежащие обложению пенсионными и медицинскими взносами за отчетный период (табл. 4 на с. 95).

Теперь можно приступить к заполнению раздела 2. Сначала заполним строки 200—212, перенеся в них данные из табл. 3 и 4. Строки 214—215 заполнять не надо, так как организация не производит выплаты прокурорам, следователям, федеральным и мировым судьям (п. 1 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Поэтому база для начисления пенсионных и медицинских взносов в нашем примере одинакова.

В строках 216—218 бухгалтер должен проставить прочерки, поскольку сумма выплат каждому работнику, включаемая в базу для исчисления пенсионных и медицинских взносов, за I квартал 2010 года не превысила 415 000 руб. База для начисления пенсионных взносов разным возрастным категориям застрахованных лиц отражается в строках 220 (для лиц 1966 года рождения и старше) и 221 (для лиц 1967 года рождения и моложе). Она определяется как разница строк 201, 211, 214, 217 и строк 202, 212, 215, 218 соответственно. Базу для начисления медицинских взносов нужно указать в строке 230. Она рассчитывается как разница показателей строк 200 и 210.

 База для начисления пенсионных и медицинских взносов ЗАО «АртДизайн» за I квартал 2010 года (руб)

Категории застрахованных лиц Суммы за месяцы отчетного периода Величина базы для начисления страховых взносов
январь февраль март
1966 года рождения и старше 336 800 [332 800 +    (8000 - 4000)] 334 000 (328 000 + + 6000) 348 528 (332 800 + 2728 +  3000 + 10 000) 1 019 328
1967 годарождения и моложе 468 300 481 500 (463 500 + + 18 000) 482 300 (468 300 +  4000 + 10 000) 1 432 100
Итого 805 100 815 500 830 828 2 451 428

Сумма пенсионных взносов на страховую часть трудовой пенсии отражается в строке 241. Она определяется как сумма взносов на страховую часть пенсии лиц 1966 года рождения и старше и лиц 1967 года рождения и моложе. Для исчисления суммы взносов следует умножить показатель строки 220 на 20%, а показатель строки 221 — на 14% и сложить полученные результаты: 1 019 328 руб. х 20% + 1 432 100 руб.х 14% = 404 360 руб.

Необлагаемые выплаты работникам за I квартал 2010 года (руб.)

Категории застрахованных лиц Суммы за месяцы отчетного периода Итого
январь февраль март по категориям застрахованных лиц
1966 года рождения 19 000 0 4500 23 500
и старше (4000 + 15 000)
1967 года рождения 5816 14 870 14 870 35 556
и моложе (11 870 + 3000) (11 870 + 3000)
Итого за I квартал 24 816 14 870 19 370 59 056

Эту сумму записываем в графу 3 строки 241. Аналогичным образом рассчитываем показатель граф 4, 5 и 6.

Чтобы заполнить строку 242, умножим показатель строки 221 на соответствующий тариф пенсионных взносов на накопительную часть трудовой пенсии (6%). В графу 3 строки 221 запишем сумму, равную 85 926 руб. (1 432 100 руб. х х 6%).

Для расчета суммы начисленных медицинских взносов в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования (строки 243 и 244) нужно показатели строки 230 умножить на 1,1% (тариф взносов в ФФОМС) и на 2% (тариф взносов в ТФОМС) соответственно. Образец заполнения раздела 2 приведен на с. 97.

Раздел 3

Раздел 3 заполняют компании, применяющие пониженные тарифы по выплатам (раздел V Порядка заполнения):

  • работникам-инвалидам I, II и III групп, если в отношении выплат таким сотрудникам применяется иной тариф, чем в целом по компании (строки 300—344). Например, в 2010 году для организаций, применяющих УСН, установлен тариф по пенсионным взносам и выплатам в пользу работников-инвалидов, равный 14%. В этом случае заполнять раздел 3 не нужно;
  • работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД (строки 350—394). Эти строки заполняются, только если страхователь совмещает общий режим налогообложения с ЕНВД. Если деятельность плательщика подпадает только под единый налог на вмененный доход, строки 350—394 раздела 3 не заполняются.

Обратите внимание: суммы страховых взносов, начисленные и уплаченные по работникам-инвалидам или занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД, и отраженные в разделе 3, не учитываются при заполнении раздела 2.

Покажем, как заполнить раздел 3 Расчета. Для этого воспользуемся данными табл. 2.

Решение.

Показатели строк 300—330 отражаются в порядке, аналогичном для заполнения строк 200—230 раздела 2. Строки 314—320 не заполняются.

В строке 321 нужно указать базу для начисления пенсионных взносов в отношении работника-инвалида. Она равна разнице строк 302 и 310 — 59 310 руб. (63 310 руб. - 4000 руб.). Умножив эту сумму на тарифы пенсионных взносов в размере 8 и 6% (для лиц 1967 года рождения и моложе), мы получим суммы начисленных страховых взносов — 4745 руб. (59 310 руб. х 8%) (на страховую часть трудовой пенсии) и 3559 руб. (59 310 руб. х 6%) (на накопительную часть). Эти суммы нужно указать в строках 341 и 342 соответственно.

Пониженные тарифы страховых взносов в ПФР в 2010 году с выплат инвалидам I, II или III группы указаны в подпункте 2 пункта 2 статьи 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ.

На выплаты работникам-инвалидам в 2010 году медицинские взносы не начисляются (п. 2 ч. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ), поэтому в строках 343 и 344 нужно проставить прочерки. Поскольку ЗАО «АртДизайн» не ведет деятельность, облагаемую ЕНВД, строки 350—394 оно не заполняет. Образец заполнения раздела 3 приведен на с. 99.

Раздел 4

Помимо раздела 3, работодатели, производящие выплаты работникам-инвалидам, облагаемые по пониженному тарифу, должны заполнить таблицу 4.1 раздела 4, в которой указывают фамилию, имя и отчество работника-инвалида, дату выдачи и дату окончания действия справки МСЭ, а также суммы выплат и вознаграждений в его пользу. Таблица заполняется, только если применяемые тарифы меньше общих по организации. Так, в 2011 году тариф для плательщиков ЕСХН совпадает с тарифом, установленным в отношении инвалидов. В таком случае таблица 4.1 не заполняется.

Количество заполненных строк таблицы 4.1 должно соответствовать количеству работников-инвалидов, которым в отчетном периоде были начислены выплаты и иные вознаграждения.

Общественные организации инвалидов и организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, представляют вместе с Расчетом таблицу 4.2 раздела 4, в которой производится расчет соответствия условий на право применения пониженных тарифов.

Это следует из раздела VI Порядка заполнения.

Как заполнить раздел 4? Воспользуемся условием примера 1.

В графе 2 нужно указать фамилию, имя, отчество работника, являющегося инвалидом I, II или III группы. Порядком заполнения не предусмотрено указание полных реквизитов справки ВТЭК. Даты выдачи и окончания действия справки нужно вписать в графы 3 и 4 соответственно. Сумма выплат работнику-инвалиду за отчетный период (с разбивкой по месяцам) отражается в графах 5—8 раздела 4 (с. 102) (данные о выплатах мы возьмем из табл. 4).

Раздел 1

В данном разделе бухгалтер должен отразить сведения о начисленных и уплаченных работодателем взносах на обязательное пенсионное страхование (отдельно по страховой и накопительной частям) и медицинское страхование (в части федерального и территориального бюджетов) за отчетный период.

В строке 100 нужно указать сумму остатка страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода, поэтому в отчетах за 2010 год в ней ставится ноль. Далее проставляется сумма начисленных страховых взносов с начала расчетного периода (строка 110) с разбивкой по каждому месяцу квартала. В этой сумме учитываются все начисленные страховые взносы, в том числе отраженные в разделе 3.

В строке 120 отражаются суммы взносов, доначисленных по актам проверок, по которым в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении к ответственности плательщиков страховых взносов. С 1 января 2010 года правильность исчисления и своевременность уплаты пенсионных и медицинских взносов будет контролировать ПФР (ч. 1 ст. 3 Закона № 212-ФЗ). Поскольку проверять компании фонд вправе только с этого года, то при заполнении Расчета за I квартал 2010 года в строке 120 нужно проставить прочерки.

В строке 140 указывается сумма взносов, уплаченных с начала года нарастающим итогом до окончания отчетного периода. Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода, отражается в строке 150. Пример заполнения раздела 1 Расчета приведен на с. 104.

Такие правила предусмотрены разделом III Порядка заполнения.

Дополним условия примера 1. Учетной политикой ЗАО «АртДизайн» предусмотрено, что выплата заработной платы и уплата страховых взносов производятся в последний день расчетного месяца. В I квартале 2010 года взносы перечислялись в срок. Как с учетом этих данных заполнить раздел 1?

Решение.

Поскольку на начало расчетного периода недоимки по страховым взносам, подлежащим уплате, нет, во всех графах строки 100 нужно проставить нули. Далее определим сумму взносов, начисленных за каждый из последних трех месяцев отчетного периода (строки 111—113). Поскольку компания ЕНВД не применяет, значение строк 350—390 равно нулю. Порядок расчета (применительно к нашим данным) приведен в табл. 5.

 Строка 111
Строка 112
Строка 113
Гр. 3 = стр. 241 гр. 4 + стр. 341 гр. 4 (132 922 руб. + 1742 руб.) 134 664 руб.
Гр. 4 = стр. 242 гр. 4 + стр. 342 гр. 4 (28 098 руб. + 1306 руб.) 29 404 руб.
Гр. 5 = стр. 243 гр. 4 + стр. 343 гр. 4 (8856 руб. + 0 руб.) 8856 руб.
Гр. 6 = стр. 244 гр. 4 + стр. 344 гр. 4 (16 102 руб. + 0 руб.) 16 102 руб.
Гр. 3 = стр. 241 гр. 5 + стр. 341 гр. 5 (134 210 руб. + 1742 руб.) 135 952 руб.
Гр. 4 = стр. 242 гр. 5 + стр. 342 гр. 5 (28 890 руб. + 1306 руб.) 30 196 руб.
Гр. 5 = стр. 243 гр. 5 + стр. 343 гр. 5 (8971 руб. + 0 руб.) 8971 руб.
Гр. 6 = стр. 244 гр. 5 + стр. 344 гр. 5 (16 310 руб. + 0 руб.) 16 310 руб.
Гр. 3 = стр. 241 гр. 6 + стр. 341 гр. 6 (137 228 руб. + 1261 руб.) 138 489 руб.
Гр. 4 = стр. 242 гр. 6 + стр. 342 гр. 6 (28 938 руб. + 947 руб.) 29 885 руб.
Гр. 5 = стр. 243 гр. 6 + стр. 343 гр. 6 (9139 руб. + 0 руб.) 9139 руб.
Гр. 6 = стр. 244 гр. 6 + стр. 344 гр. 6 (16 617 руб. + 0 руб.) 16 617 руб.

 

Сумму взносов, начисленных за последние три месяца отчетного периода, нужно вписать в строку 114. В I квартале 2010 года показатели строк 114 и 110 совпадают. Сумму взносов к уплате записывают в строку 130 «Всего к уплате». Она определяется суммированием показателей строк 100, 110 и 120. Сумму уплаченных с начала расчетного периода страховых взносов (с разбивкой по месяцам) следует указать в строках 140—144. Так как компания в срок перечислила взносы за каждый из трех месяцев отчетного периода, то показатели этих строк совпадут со значениями строк 110—114. Образец заполнения раздела 1 приведен на с. 104.

Раздел 5

Раздел 5 компании заполняют в случае, если по состоянию на 31 декабря 2009 года у них есть недоимка (переплата) по взносам в ПФР. Сумма задолженности (переплаты) по страховой и накопительной частям пенсии указывается в графах 3 и 4 строки 510 соответственно.

При представлении Расчета за 2010 год в строку 510 переносятся данные из итоговой строки задолженности «Ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» (форма АДВ-11) за 2009 год (за 2002—2009 годы).

Если задолженности (переплаты) нет, в таблице ставят прочерки.

В строке 520 нужно указать сумму уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности, отраженной в строке 510.

Такие правила предусмотрены разделом VII Порядка заполнения.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка