Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как посчитать резерв отпусков для равномерного учета расходов

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Форма 2-НДФЛ

1 марта 2010 32 просмотра

Сайт журнала «Зарплата»
Электронный журнал «Зарплата»

Cправка о доходах физического лица утверждена приказом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@. Этим же документом утверждены Рекомендации по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (далее — Рекомендации). Последние изменения внесены приказом ФНС России от 22.12.2009 № ММ-7-3/708@.

Сдавать или не сдавать справки по форме 2-НДФЛ

Форма 2-НДФЛ. Представить сведения о доходах физических лиц обязаны налоговые агенты, производившие в течение 2009 года им выплату дохода, начисление и удержание НДФЛ. Сдавать справки по форме 2-НДФЛ следует, если:

  • производились выплаты в пользу физических лиц;
  • источник выплаты признается налоговым агентом.

Кто является налоговым агентом

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ налоговыми агентами признаются юридические и физические лица, от которых или в результате отношений с которыми физические лица получили доходы. К ним относятся:

  • российские организации;
  • обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой;
  • адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
  • коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации.

На кого подавать справки

Обязанность налогового агента подавать сведения о доходах установлена как в отношении доходов работников, так и в отношении доходов прочих физических лиц, не имевших трудовых отношений с налоговым агентом, но получивших от него доход.

На кого сведения не подавать

В Налоговом кодексе четко определены случаи, когда не следует представлять сведения о доходах физических лиц. Так, не представляют сведения:

  • о доходах индивидуальных предпринимателей при предъявлении документов, подтверждающих государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах (п. 2 ст. 230 НК РФ);
  • когда получатель дохода обязан самостоятельно суммировать доходы, исчислить с них налоги на доходы физических лиц и отчитаться перед налоговым органом. Эта обязанность возникает при получении дохода:
  • от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или аренды любого имущества (подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ);
  • от продажи имущества или имущественных прав (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ);
  • налоговым резидентом РФ от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исходя из сумм таких доходов (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ);
  • с которого не был удержан налог налоговым агентом (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ);
  • в виде выигрыша от организатора лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (подп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ);
  • наследником (правопреемником) автора произведений науки, литературы, искусства, а также наследником авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов (подп. 6 п. 1 ст. 228 НК РФ);
  • в виде подарка от физического лица, которое не является индивидуальным предпринимателем, за исключением не облагаемых НДФЛ подарков, указанных в пункте 18.1 статьи 217 Налогового кодекса (подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Очевидно, что наиболее распространенным основанием для представления сведений о доходах является выплата заработной платы работникам. Справки о доходах, полученных в 2009 году, необходимо сдать в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля 2010 года (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Разберемся, как заполнить справки за 2009 год и при их подготовке учесть новую редакцию формы.

Что осталось по-прежнему

Форма 2-НДФЛ. Изменения, вступившие в силу в связи с изданием приказа ФНС России от 22.12.2009 № ММ-7-3/708@, не коснулись внешнего вида, содержания, основных правил заполнения и представления справки. Напомним их.

Количество справок

Если были выплачены доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, необходимо составить по одному сотруднику отдельные справки для каждого случая. Например, работник получал в 2009 году заработную плату, облагаемую по ставке 13%, и дивиденды, облагаемые по ставке 9%. Также несколько справок на одного работника придется оформить, если он в течение года трудился в нескольких обособленных подразделениях компании, которые находятся на территории разных административно-территориальных образований. Количество справок на одного человека в данном случае будет равно числу административно-территориальных образований, на террито-

рии которых находятся обособленные подразделения — источники дохода. Об этом сказано в разделе III Рекомендаций.

Структура бланка

Состав показателей формы 2-НДФЛ остался прежним.

В справке налоговый агент указывает свои реквизиты, сведения о налогоплательщике, сумме его доходов, предоставленных вычетов и о сумме начисленного налога на доходы физических лиц.

В справке нужно привести все показатели. Некоторые строки могут остаться незаполненными, если отсутствуют соответствующие данные.

Показатели справки сгруппированы в следующие разделы:

  1. «Данные о налоговом агенте»;
  2. «Данные о физическом лице — получателе дохода»;
  3. «Доходы, облагаемые по ставке___%»;
  4. «Стандартные и имущественные налоговые вычеты».
  5. «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода». Обратите внимание: раздел 4 заполняется лишь в случае, когда налогоплательщику, получившему доход от налогового агента, были предоставлены налоговые вычеты.

Вид представления информации

Суммы начисленного и облагаемого дохода, предоставленных вычетов отражают в рублях и копейках, НДФЛ — в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляется до полного рубля.

Заключительные аккорды в оформлении справок

От имени налогового агента — организации справку подписывает уполномоченное должностное лицо, как правило, главный бухгалтер или его заместитель. Его должность, фамилия и инициалы указываются соответственно в полях «Налоговый агент (должность)» и «Налоговый агент (ФИО)». В нижнем левом углу справки проставляется печать.

Физическое лицо, которое является налоговым агентом, подписывает справку и указывает фамилию и инициалы.

Нужен ли сопроводительный реестр

Налоговый кодекс не обязывает налогового агента сопровождать справки по форме 2-НДФЛ дополнительным документом. Однако, если их много, составить реестр целесообразно. Форма сопроводительного реестра сведений о доходах физических лиц была утверждена приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583. Ею можно воспользоваться, добавив графу о ставке налога. Тогда «шапка» реестра может выглядеть так, как показано ниже.

Фрагмент формы реестра

Адрес представления справки

Справки представляются в налоговую инспекцию по месту учета налогового агента. В письме Минфина России от 03.12.2008 № 0304-07-01/244 говорится, что при наличии обособленных подразделений и головная российская компания, и ее обособленные подразделения могут представлять справки по месту своего нахождения.

Способ передачи справок

Сведения подаются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций.

На бумажных носителях сведения представляют:

  • при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек;
  • в отдельных исключительных случаях, если налоговый орган с учетом специфики деятельности либо особенностей места нахождения налогового агента предоставит ему такое право (п. 2 ст. 230 НК РФ).

День сдачи зависит от способа сдачи справок

Налоговый агент вправе самостоятельно принести справки в налоговую инспекцию, отправить их по почте, передать по телекоммуникационным каналам связи. Последний день, когда можно сдать справки по форме 2-НДФЛ, — 1 апреля 2010 года. Согласно пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса опоздание грозит взысканием штрафа в размере 50 руб. за каждый не представленный вовремя документ.

Сдаем лично. В случае личной передачи справок в налоговую инспекцию уполномоченным налогового агента днем сдачи считается дата фактического представления. При этом не имеет значения, в каком виде подготовлены справки: на бумаге или на магнитном носителе.

Отправляем по почте. Если сведения направляются по почте, днем представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения (абз. 2 п. 8 ст. 6.1 НК РФ).

Передаем по телекоммуникационным каналам связи. В этом случае дата отправки справок считается днем их представления. Факт передачи должен быть зафиксирован специализированным оператором связи, который определяется в соответствии с приказом МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169.

Изменения коснулись кодов

Для заполнения отдельных пунктов формы 2-НДФЛ вместо громоздких наименований следует использовать числовые коды:

  • видов документов, удостоверяющих личность;
  • доходов;
  • налоговых вычетов;
  • регионов Российской Федерации.

Справочники кодов приведены в приложении № 2 к форме 2-НДФЛ. Именно в это приложение приказом ФНС России от 22.12.2009 № ММ-7-3/708@ внесены существенные изменения. Они вызваны поправками в Налоговый кодекс, которые несколько изменили порядок обложения НДФЛ отдельных видов доходов и порядок применения налоговых вычетов. Об этих изменениях мы подробно рассказали в предыдущих номерах журнала («Зарплата», 2009, № 1, 2, 5, 6, 7, 10 и 11). Ниже рассмотрим, как при заполнении справок за 2009 год работодатель может воспользоваться обновленным перечнем кодов доходов и вычетов из приложения № 2 к форме 2-НДФЛ.

Коды доходов

В справочнике «Коды доходов» часть позиций исключена. Это строки с кодами доходов 1214, 1230, 1510, 1520, 2220. Добавлены новые коды 1535 и 2791. По некоторым позициям изменена формулировка.

Разберемся, как налоговому агенту — работодателю сгруппировать в соответствии с обновленным справочником доходы, источником которых он являлся в течение 2009 года. В табл. 1 на с. 118 перечислены наиболее распространенные виды доходов, источником выплаты которых является работодатель, и соответствующие им коды. Обратите внимание на следующие моменты:

  • формулировки наименований доходов приближены к тому, как принято на практике называть ту или иную выплату;
  • перечень доходов не является исчерпывающим;
  • в перечне не приведены доходы, которые выплачиваются отдельными специализированными организациями своим клиентам (страховыми компаниями, банками, организаторами лотерей) и т. п.;
  • работодатель мог в 2009 году производить выплаты не только в пользу штатных работников, поэтому в перечне приведены распространенные выплаты и в пользу физических лиц, не связанных с налоговым агентом трудовыми отношениями, например в пользу исполнителей по гражданско-правовым договорам на оказание работ и услуг, по авторским договорам, учредителям.

Виды наиболее распространенных доходов, источником которых может являться налоговый агент — работодатель Коддохода
1 2 3
1. Оплата труда
1.1 Заработная плата, начисленная по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам, в процентах от выручки, в виде комиссионного вознаграждения, денежное содержание (вознаграждение) лицам, замещающим должности государственной гражданской службы и государственные должности РФ 2000
1.2 Заработная плата в натуральной форме 2530
1.3 Заработная плата работников организаций сельскохозяйственных товаропроизводителей, крестьянских (фермерских) хозяйств (п. 2 ст. 346.2 НК РФ) в виде продукции собственного производства, имущественных прав 2791
1.4 Премии, поощрительные вознаграждения за трудовые достижения, за выслугу лет, в связи с юбилейными и памятными датами, 13-я зарплата 2000
1.5 Надбавки за профессиональное мастерство, классность, квалификационный разряд, ученую степень, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от основной работы, руководство бригадой, прочие надбавки 2000
1.6 Доплаты за особые условия труда (в местностях с особыми климатическими условиями, на тяжелых работах, работах с вредными, опасными и иными особыми условиями труда), повышенная оплата труда за работу в ночное время, оплата работы в выходные и праздничные дни, сверхурочной работы 2000
2. Средний заработок, сохраняемый в соответствии с трудовым законодательством
2.1 Отпускные, средний заработок, сохраняемый за период отпуска, компенсация за неиспользованный отпуск 2012
2.2 Пособия по временной нетрудоспособности 2300
2.3 Средний заработок, сохраняемый на период командировки, исполнения государственных обязанностей, ухода за детьми-инвалидами и в других случаях 2000
3. Социальные выплаты, не гарантированные законодательством Российской Федерации
3.3 Оплата за налогоплательщика и в его интересах товаров, работ, услуг (коммунальных, питания, отдыха, обучения), имущественных прав 2510
3.4 Доход в натуральной форме в виде товаров, услуг, работ, произведенных в интересах налогоплательщика 2520
3.5 Подарки (полная стоимость) 2720
3.6 Призы (денежные и в натуральной форме) за участие в конкурсах, соревнованиях, проводимых не по решению государственных органов и не в целях рекламы 2750
4. Материальная помощь, оказанная не по решению государственных органов
4.1 Единовременная материальная помощь работодателя работникам в связи с рождением (усыновлением) ребенка 2762
4.2 Материальная помощь работникам к отпуску, в связи с бракосочетанием, выходом на пенсию, обзаведением хозяйством, смертью члена семьи 2760
4.3 Материальная помощь бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию:— по инвалидности;— возрасту 2760
4.4 Материальная помощь работодателя родственникам умершего работника 2710
4.5 Материальная помощь (в денежной и натуральной формах), подарки:
— ветеранам Великой Отечественной войны;
— инвалидам Великой Отечественной войны;
— вдовам военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией;
— вдовам умерших инвалидов Великой Отечественной войны;
— бывшим узникам нацистских концлагерей, тюрем и гетто;
— бывшим несовершеннолетними узникам концлагерей, геттои других мест принудительного содержания, созданных фашистамии их союзниками в период Второй мировой войны
2790
5. Материальная выгода
5.1 Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей 2610
5.2 Материальная выгода, полученная работником от приобретения товаров (работ, услуг) у работодателя по пониженным ценам 2630
6. Возмещение (оплата) стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом
6.1 Возмещение (оплата) стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом:— работникам, их супругам, родителям и детям;— бывшим работникам (пенсионерам по возрасту);— инвалидам 2770
7. Выплаты по гражданско-правовым договорам
7.1 Вознаграждение за выполнение работ, оказание услуг исполнителям по гражданско-правовым договорам (кроме авторских договоров) 2010
8. Авторские гонорары
8.1 За создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка 2201
8.2 За создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна 2202
8.3 За создание произведений скульптуры, монументально декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике 2203
8.4 За создание аудиовизуальных произведений 2204
8.5 За создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений, симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино и театральных постановок 2205
8.6 За создание других музыкальных произведений 2206
8.7 За исполнение произведений литературы и искусства 2207
8.8 За создание научных трудов и разработок 2208
8.9 За открытия, изобретения, промышленные образцы 2209
8.10 Наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов 2210
8.11 Доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав 1300
8.12 Доходы, полученные от отчуждения авторских или иных смежных прав 1301
9. Арендная плата
9.1 Арендная плата по договору аренды транспортных средств и средств связи 2400
9.2 Плата за иное (отличное от аренды) использование транспортных средств (например, наем с водителем) и средств связи 2400
9.3 Арендная плата за использование иного имущества помимо транспортных средств и средств связи 1400
10. Выплаты членам управляющего органа, собственникам
10.1 Вознаграждение членам органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) 2001
10.2 Доходы собственника от реализации долей участия в уставном капитале организации 1540
10.3 Дивиденды 1010

Коды налоговых вычетов

В справочнике «Коды вычетов» также убраны строки 301, 310, 313 «Суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии со статьей 213 Налогового кодекса РФ», 602, 603, 604, 605 и 606.

В отдельные формулировки внесены изменения. Они коснулись вычетов с кодами 309, 311 и 312. В справочник введены новые позиции: 318, 319, 509 и 607.

Рассмотрим эти изменения применительно к отчету по форме 2-НДФЛ за 2009 год. По аналогии с доходами сведем вычеты по доходам, источником которых может являться налоговый агент — работодатель в табл. 2 на с. 123.

В ней собраны вычеты, которые налоговый агент — работодатель мог предоставлять в 2009 году. Некоторые вычеты из справочника остались за кадром. К ним относятся:

  • вычеты, которыми налогоплательщик может воспользоваться, подав налоговую декларацию в налоговую инспекцию по месту своей регистрации. Это, например, социальные вычеты (на обучение самого работника или его детей, на лечение, по уплате дополнительных страховых пенсионных взносов). Обратите внимание: в 2010 году за вычетом по дополнительным взносам, уплаченным налогоплательщиком на негосударственное пенсионное обеспечение или добровольное пенсионное страхование, он сможет обратиться к налоговому агенту, причем до истечения налогового периода. Такая норма введена в пункт 2 статьи 219 Налогового кодекса подпунктом «а» пункта 3 статьи 1 Федерального закона от 19.07.2009 № 202-ФЗ. По доходам за 2009 год предоставление данного вычета в обязанности налогового агента не входит;
  • вычеты, предоставляемые по доходам, полученным в 2008 году и ранее, например вычет, которым мог воспользоваться одинокий родитель по доходам 2008 года. В 2009 году такое понятие в целях исчисления налога на доходы физических лиц не применялось;
  • вычеты, предоставляемые по отдельным видам доходов, по которым налоговым агентом является не работодатель (по операциям с ценными бумагами).

В таблице указан размер вычета и специфические условия его применения или дана ссылка на норму, которая содержит указанные ограничения.

Табл. 2 построена таким образом, что каждому упомянутому коду вычета установлено соответствие дохода. Относительно стандартных (личных и детских) и имущественных налоговых вычетов коды соответствующих им доходов не приводятся, поскольку их перечень многообразен и ограничивается единственным условием — ставка налога при исчислении НДФЛ составляет 13%.

Налоговые вычеты, применяемые при расчете НДФЛ с наиболее распространенных доходов, источником которых может являться налоговый агент — работодатель Код вычета Размер вычета Доходы (признак или код), с которыми корреспондирует вычет
«Личные» вычеты
1.1 На налогоплательщика, относящегося к льготным категориям, перечисленным в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ (ликвидаторы последствий аварии на ЧАЭС, инвалиды ВОВ и т. д.) 105 3000 руб. ежемесячно Облагаемые по ставке 13%
1.2 На налогоплательщика, относящегося к льготным категориям, перечисленным в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ (инвалиды I и II групп, Герои СССР и Герои РФ, участники ВОВ, блокадники и т. д.) 104 500 руб. ежемесячно Облагаемые по ставке 13%
1.3 На налогоплательщика, которому не могут быть предоставлены вычеты по кодам 104 и 105 103 400 руб. за месяц до месяца, в котором доход достиг 40 000 руб. Облагаемые по ставке 13%
2. «Детские» вычеты
2.1 На каждого ребенка в возрасте до 18 лет
На каждого учащегося
очной формы обучения
до 24 лет (аспирант,
ординатор, студент,
курсант)
Получатели вычета — налогоплательщики, на обеспечении которых находится ребенок: — родители;— супруги родителей;
— опекуны или попечители;
— приемные родители;
— супруги приемных
родителей
108 1000 руб. до месяца, в котором доход достиг 280 000 руб. Облагаемые по ставке 13%
2.2 На каждого ребенка-
инвалида в возрасте
до 18 лет
На каждого инвалида I
и II группы учащегося
очной формы обучения
до 24 лет (аспирант,
ординатор, студент,
курсант)
Получатели вычета —
налогоплательщики,
на обеспечении которых
находится ребенок-
инвалид:
— родители;
— супруги родителей;
— опекуны или
попечители;
— приемные родители;
— супруги приемных
родителей
109 2000 руб. до месяца,
в котором доход достиг
280 000 руб.
Облагаемые
по ставке 13%
2.3 На каждого ребенка Получатели вычета:
единственный
родитель,
приемный родитель,
опекун,
попечитель
110 2000 руб. до месяца,
в котором доход достиг
280 000 руб.
Облагаемые
по ставке 13%
2.4 На каждого ребенка Получатели вычета: при
отказе от «детского» вычета второго родителя (приемного родителя) один из:
— родителей;
— приемных родителей
111 2000 руб. до месяца, в котором доход достиг 280 ООО руб. Облагаемые по ставке 13%
2.5 На каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет
На каждого инвалида I и II группы учащегося очной формы обучения до 24 лет (аспирант, ординатор, студент, курсант)
Получатели вычета:
единственный родитель, приемный родитель, опекун, попечитель
112 4000 руб. до месяца, в котором доход достиг 280 000 руб. Облагаемые по ставке 13%
2.6 На каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет
На каждого инвалида I и II группы учащегося очной формы обучения до 24 лет (аспирант, ординатор, студент, курсант)
Получатели вычета: при
отказе от «детского» вычета второго родителя (приемного родителя) один из:
— родителей;
— приемных родителей
113 4000 руб. до месяца, в котором доход достиг 280 000 руб. Облагаемые по ставке 13%
3. Профессиональные вычеты
3.1 Затраты исполнителя, связанные с выполнением обязательств по гражданско-правовому договору 403 Фактическая сумма документально подтвержденных затрат 2010
3.2 Затраты автора, связанные с созданием, исполнением авторских произведений 404 Фактическая сумма документально подтвержденных затрат 2201—2209
3.3 Не подтвержденные документально затраты
автора, связанные с созданием, исполнением авторских произведений
405 Процент к сумме дохода (п. 3 ст. 221 НК РФ) 2201—2209
4. Вычеты по социальным выплатам, нормируемым в целях налогообложения НДФЛ
4.1 Вычет из стоимости подарков 501 4000 руб. за налоговый период 2720
4.2 Вычет из суммы единовременной материальной помощи в связи с рождением, усыновлением ребенка 508 50 000 руб. в течение первого года со дня рождения, усыновления 2762
4.3 Вычет из суммы материальной помощи своим работникам не в связи с рождением, усыновлением ребенка, а к отпуску, бракосочетанию, выходу на пенсию, на обзаведение хозяйством, в связи со смертью члена семьи и в других случаях 503 4000 руб. за налоговый период 2760
4.3 Вычет из суммы материальной помощи бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту 503 4000 руб. за налоговый период 2760
4.4 Вычет из суммы возмещения (оплата) стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом:
— своим работникам, их супругам, родителям и детям;
— бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту);
— инвалидам
504 4000 руб. за налоговый период 2770
4.5 Вычет по заработной плате работников сельскохозяйственных товаропроизводителей, крестьянских (фермерских) хозяйств в виде продукции собственного производства, имущественных прав 509 Полная сумма, при соблюдении условий пункта 43 статьи 217 НК РФ 2791
5. Имущественные вычеты
5.1 По приобретению жилья, земельных участков под приобретенным жильем или предназначенных для его строительства на территории РФ 311 В сумме, указанной в уведомлении из налоговой инспекции Облагаемые по ставке 13%
5.2 По уплате процентов за пользование целевыми займами (кредитами), полученными от российских организаций и индивидуальных предпринимателей для приобретения жилья, земельных участков под приобретенным жильем или предназначенных для его строительства на территории РФ 312 В сумме, указанной в уведомлении из налоговой инспекции Облагаемые по ставке 13%
5.3 По уплате процентов за пользование кредитами, полученными в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов для приобретения жилья, земельных участков под приобретенным жильем или предназначенных для его строительства на территории РФ 318 В сумме, указанной в уведомлении из налоговой инспекции Облагаемые по ставке 13%
6. Прочие виды вычетов по доходам, источником которых может являться налоговый агент — работодатель
6.1 Вычет, уменьшающий налоговую базу по доходам в виде дивидендов 601 Сумма определяется по статье 214 НК РФ 1010
6.2 По сумме уплаченных работодателем дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии работника 607 Не более 12 ООО руб. в год Облагаемые по ставке 13%
6.3 Вычет по суммам материальной помощи (в денежной и натуральной формах), по стоимости подарков:
— ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны;
— вдовам военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, умерших инвалидов Великой Отечественной войны;
— бывшим узникам нацистских концлагерей, тюрем и гетто;
— бывшим несовершеннолетним узникам концлагерей, гетто и т. п.
507 Полная сумма материальной помощи и полная стоимость подарков 2790

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка