Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Страховые взносы и пособия

1 июля 2010 19 просмотров

Сайт журнала «Зарплата»
Электронный журнал «Зарплата»

Работник заболел в период отпуска

Каковы особенности назначения пособия по временной нетрудоспособности, наступившей в период ежегодного оплачиваемого отпуска и продолжающейся в период отпуска без сохранения заработной платы?

Целевое назначение пособия состоит в возмещении застрахованному лицу утраченного заработка по причине временной нетрудоспособности.

Пособие по временной нетрудоспособности не назначается за период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты. Исключением является случай утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска.

Об этом говорится в подпункте 1 части 1 статьи 9 Федерального закона от 29.12.2006 №  255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон № 255-ФЗ).

К периодам, когда работник освобождается от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты, относится и отпуск без сохранения заработной платы, предоставляемый работнику в соответствии со статьей 128 Трудового кодекса.

Таким образом, выплата пособия по временной нетрудоспособности за период нахождения работника в отпуске без сохранения заработка действующим законодательством не предусмотрена.

Материальная помощь и пособие

Работник заболел в июне 2010  года. В апреле ему была начислена единовременная материальная помощь в сумме 20 000 руб. в связи с уходом в отпуск. Нужно ли учитывать ее при исчислении пособия по временной нетрудоспособности?

При исчислении пособия по временной нетрудоспособности учитываются выплаты, которые облагаются страховыми взносами, за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления болезни. Об этом говорится в частях 1 и 2 статьи 14 Закона № 255-ФЗ.

Облагаемые и не облагаемые страховыми взносами выплаты работникам установлены в Федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ).

Так, в статье 9 Закона № 212?ФЗ перечислены виды материальной помощи, освобождаемые от начисления страховых взносов. Если материальная помощь выдана не в связи со стихийными бедствиями, смертью члена семьи работника или рождением ребенка, на нее не начисляются страховые взносы, если сумма материальной помощи за календарный год не превышает на одного работника 4000 руб.

Следовательно, с суммы, превышающей 4000 руб. ,начисляются страховые взносы. Значит, она учитывается при расчете пособия по временной нетрудоспособности.

Таким образом, в данном случае при расчете среднего заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности должна быть учтена сумма 16 000 руб. (20 000 руб. – – 4000 руб.).

Неполное рабочее время и пособие

На предприятии установлено неполное рабочее время. Как в данном случае будет определяться средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности?

При изменении режима работы организации (неполная рабочая неделя, неполный рабочий день) определение периода и расчет средней заработной платы для исчисления пособия по временной нетрудоспособности производятся в общеустановленном порядке.

Исчисление среднего заработка осуществляется в соответствии:

  • с Законом № 255-ФЗ;
  • Положением об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 15.06.2007 № 375 (далее — Положение об исчислении пособий).

Согласно части 3 статьи 14 Закона № 255-ФЗ и пункту 15 Положения об исчислении пособий средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового случая, на число календарных дней, приходящихся на этот период.

Законом № 255-ФЗ установлен общий для всех порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, независимо от системы оплаты труда и режима работы, поскольку во всех случаях пособие определяется в календарных днях. То есть полученный в расчетном периоде заработок делится на календарные дни, приходящиеся на этот период, включая дополнительные дни отдыха, субботу, воскресенье и праздники.

После того как определен средний дневной заработок работника, необходимо сравнить его с предельной величиной. В 2010 году она равна 1136,99 руб. (ч. 3.1 ст. 14 Закона № 255?ФЗ). Затем следует выбрать меньшую из величин и скорректировать ее в зависимости от продолжительности страхового стажа. Так мы получаем сумму дневного пособия.

Затем сумму дневного пособия необходимо умножить на количество дней временной нетрудоспособности.

При этом следует иметь в виду, что режим работы — неполная рабочая неделя или неполный рабочий день — для расчета пособий значения не имеет.

Пособия совместителю

Учительница частной школы работает в колледже на условиях внешнего совместительства. По какому месту работы она сможет получать пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством?

Если руководством частной школы с учительницей заключен трудовой договор, то она имеет право на получение пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам. Указанные пособия она также будет получать и в колледже, где работает на условиях внешнего совместительства на основании части 2 статьи 13 Закона № 255-ФЗ.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком сотрудница сможет получать только по одному месту работы по выбору.

Путевки для работника и членов его семьи: страховые взносы

Организация в соответствии с коллективным договором приобретает путевки на санаторно-курортное лечение и отдых для своих работников и членов их семей, в том числе детей.

Следует ли начислять страховые взносы на частичную оплату стоимости путевок, предоставляемых самим работникам, и на частичную оплату стоимости путевок для их детей?

В соответствии с частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для организаций-работодателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам.

Согласно данной норме к объекту обложения страховыми взносами относятся все выплаты в пользу работников, произведенные в рамках трудовых правоотношений, в том числе предусмотренные трудовыми, коллективным договорами, соглашениями, локальными нормативными актами работо­дателя.

Следовательно, выплаты в пользу работников, производимые на основании внутренних положений организации, подлежат обложению страховыми взносами (за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ).

Учитывая изложенное, на частичную оплату стоимости путевки на санаторно-курортное лечение и отдых, приобретаемой организацией для самого работника, необходимо начислять страховые взносы.

Члены семьи работника, включая детей, в трудовых отношениях с организацией не состоят, поэтому частичная оплата стоимости приобретаемых для них путевок на основании части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ страховыми взносами облагаться не должна.

Страховые взносы на дивиденды работникам организации

Следует ли начислять страховые взносы на выплаты дивидендов акционерам — работникам организации?

Согласно части 1 статьи 7 и части 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ объектом и базой для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с Федеральным законом от 26.12.95 № 208?ФЗ «Об акционерных обществах» по размещенным акциям общество выплачивает дивиденды. Порядок их выдачи установлен статьей 42 данного закона.

Исходя из абзаца 2 статьи 2 Федерального закона от 22.04.96 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг», в виде дивидендов реализуется право владельца акции на получение части прибыли акционерного общества.

Следовательно, дивиденды физическим лицам не являются выплатами, начисленными по трудовым или гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, и не относятся к объекту обложения страховыми взносами.

Начисление страховых взносов на единовременные выплаты на лечение

Организация производит единовременные выплаты работникам в качестве пособия на лечение при оформлении ими ежегодных отпусков. Эти выплаты производятся из чистой прибыли организации и не связаны с исполнением работниками своих трудовых обязанностей. Начисляются ли на такие выплаты страховые взносы?

Единовременные выплаты, которые не предусмотрены ни в трудовых договорах с работниками, ни в коллективном договоре (положениях, иных локальных нормативных актах работодателя), тем не менее производятся в рамках трудовых отношений работников с работодателем и, значит, связаны с трудовыми отношениями между работником и работодателем.

Не подлежат обложению страховыми взносами только суммы, перечисленные в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Единовременные выплаты в качестве пособия на лечение, производимые работникам при оформлении ими ежегодных отпусков, в статье 9 Закона № 212-ФЗ не поиме­нованы.

Таким образом, единовременные выплаты работникам в качестве пособия на лечение, не установленные в трудовых, коллективном договорах, положениях и иных локальных нормативных актах работодателя, подлежат обложению страховыми взносами на основании части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ.

Компенсация за переезд

Начисляются ли страховые взносы на компенсационные выплаты, производимые работникам в связи с переездом на работу в другую местность?

Согласно подпункту «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона  №  212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для организаций все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность.

В статье 169 ТК РФ установлено, что при переезде сотрудника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить:

  • расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет соответствующие средства передвижения);
  • расходы по обустройству на новом месте жительства.

При этом конкретные размеры возмещения расходов определяются соглашением сторон трудового договора, то есть работника и работодателя.

Кроме того, в статье 326 ТК  РФ установлен особый порядок предоставления компенсаций расходов, связанных с переездом, лицам, заключившим трудовые договоры о работе в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Таким образом, компенсационные выплаты в связи с переездом на работу в другую местность не подлежат обложению страховыми взносами, если они производятся в соответствии со статьями 169 или 326 ТК РФ и установлены в трудовом или коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах. Основание — подпункт «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ.

Страховые взносы на компенсацию молодой маме

Начисляются ли страховые взносы на ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 руб., выплачиваемые организацией работнице, которая находится в отпуске по уходу за ребенком до трех лет?

Назначение и выплата ежемесячной компенсационной выплаты в размере 50 руб. лицам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, производятся страхователями в соответствии с постановлением Правительства РФ от 03.11.94 № 1206 «Об утверждении Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан». Этот документ издан во исполнение Указа Президента РФ от 30.05.94 № 1110 «О повышении размера компенсационных выплат отдельным категориям граждан».

Данный вид денежных выплат по своей правовой природе фактически является государственным пособием, в связи с чем на основании пункта 1 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ не подлежит обложению страховыми взносами и не включается в заработок при исчислении пособий. Подробнее об оформлении и налогообложении компенсации читайте в журнале «Зарплата» (2009, № 10).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка