Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Таблица, которая поможет вам стрясти с менеджеров первичку

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Уплата налогов наличными через подотчетное лицо

1 ноября 2010 33 просмотра

Сайт журнала «Зарплата»
Электронный журнал «Зарплата»

Ваши опасения вполне обоснованны. При уплате налогов через подотчетное лицо наличными действительно существуют определенные риски.

Порядок ведения кассовых операций

Уплата налогов наличными через подотчетное лицо. Пунктом 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного письмом Центрального банка России от 22.09.93 № 40 (далее — Порядок), установлены цели выдачи подотчетных сумм:

  • на хозяйственно-операционные расходы;
  • расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций.

Выдача подотчетных сумм для уплаты налогов наличными этим документом не предусмотрена.

Порядок исполнения налоговой обязанности

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Самостоятельно — значит от своего имени и за счет собственных средств. При этом Налоговый кодекс не устанавливает ограничения по способу оплаты — наличный или безналичный (п. 4 ст. 58 НК РФ). На факт признания исполненной обязанности по уплате налога это не влияет.

Налогоплательщик вправе передать полномочия

Согласно гражданскому законодательству любое лицо (доверитель) может поручить другому лицу (поверенному) совершить от своего имени и за свой счет (за счет доверителя) определенные юридические действия. Об этом говорится в части 1 статьи 971 Гражданского кодекса.

Подобная норма предусмотрена и в налоговом законодательстве. В соответствии с пунктом 1 статьи 27 Налогового кодекса законным представителем организации признается лицо, уполномоченное представлять ее интересы на основании закона или учредительных документов. В пункте 1 статьи 29 Налогового кодекса дается определение понятию «уполномоченное лицо», применяемому для целей налогового законодательства. Это физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами. Полномочия представителя организации в налоговых правоотношениях должны быть подтверждены доверенностью, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством РФ (п. 3 ст. 29 НК РФ). То есть налогоплательщик (например, работодатель — юридическое лицо) может поручить исполнение своей налоговой обязанности другому лицу (работнику). Из всего вышесказанного следует, что подотчетное лицо может произвести платеж налога от имени работодателя при наличии соответствующей доверенности, выданной в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.

Арбитры дают добро

Право налогоплательщика уполномочить работника произвести уплату налога, в том числе и наличными, подтвердил Конституционный суд. В Определении Конституционного суда от 22.01.2004 № 41-О судьи отметили, что в данном случае важно, чтобы из платежных документов можно было четко установить, что налог уплачен именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств. Вывод арбитров заключается в следующем. Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя. НК РФ не содержит указания на то, что уплата налога организациями производится исключительно в безналичной форме.

Минфин России против

Уплата налогов наличными через подотчетное лицо. Подтвердить право налогоплательщика уполномочить работника произвести уплату налога, в том числе и наличными, категорически не согласны представители Минфина России (письма от 16.11.2006 № 03-02-07/1-326 и от 13.04.2007 № 03-02-07/1-177).

Налогоплательщик готов рискнуть

Прежде чем ответить на вопрос о том, поручать или нет подот-четнику уплату налога за организацию наличными, подумайте о вероятных негативных последствиях:

  • возможно, платеж не будет зачислен в счет погашения налоговой задолженности;
  • могут быть назначены пени за просрочку платежа;
  • не исключены расхождения во внутренних учетных документах организации и в лицевом счете по данному налогу, который ведет налоговая инспекция;
  • доказывать правомерность своих действий придется в суде. Если вас не пугают такие перспективы, не забудьте напомнить своему подотчетнику, что в платежном документе на уплату налога в поле «Плательщик» обязательно должно быть указано наименование организации.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Бюджетник 24 марта 2017 18:00 Новая форма 4-ФСС в 2017 год

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка