Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Желаю вам в новом году

Подписка
Срочно заберите все!
№24

База для начисления страховых взносов

21 января 2011 16 просмотров

Сайт журнала «Зарплата»
Электронный журнал «Зарплата»

Сколько отпускных в следующем отчетном квартале

В сентябре 2010 года организация предоставила сотруднику ежегодный оплачиваемый отпуск на 28 календарных дней. В октябре 2010 года сотрудник уволился. Оказалось, что 10 календарных дней отпуска в сентябре ему было предоставлено авансом. Поэтому в октябре 2010 года организация сторнировала излишне начисленную сумму отпускных в размере 20 000 руб.

На данную сумму была уменьшена база для начисления страховых взносов за октябрь. При этом сумма страховых взно сов уменьшилась на 5600 руб. (20 000 руб. х 26%). Нужно ли пересчитывать облагаемую базу для исчисления страховых взносов за девять месяцев 2010 года?

В соответствии с статьи 11 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» организации формируют базу по страховым взносам на дату начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника.

В ситуации, когда сотрудник, получив отпуск авансом, увольняется, не отработав период, за который были предоставлены дни отдыха, производится перерасчет отпускных. статьи 137 Трудового кодекса предусмотрено удержание излишне начисленных сумм среднего заработка за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным следующими нормами:
–  части 1 статьи 77 ТК РФ;
–  части 1 статьи 81 ТК РФ;
–  части 1 статьи 83 ТК РФ.

Если сотрудник увольняется раньше, чем отработал предоставленный ему авансом отпуск, облагаемую базу для исчисления страховых взносов (в данном случае за девять месяцев 2010 года) организации пересчитывать не нужно.

Сторнированные суммы отпускных за неотработанные дни отпуска уменьшают базу по взносам во внебюджетные фонды того периода, в котором происходит окончательный расчет при увольнении (в данном примере – в октябре 2010 года). Это не признается ошибкой в исчислении базы, относящейся к прошлому отчетному периоду, в котором была авансом начислена сумма отпускных.

Такая ситуация не является основанием для проведения перерасчета взносов и представления в органы контроля (в том числе территориальный орган ПФР) уточненных расчетов в соответствии со Закона № 212-ФЗ. Аналогичное мнение содержится в .

От редакции
В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи.

В сентябре 2010 года бухгалтер начислил отпускные А.П. Романову в размере 56 000 руб. Сумма страховых взносов составила

14 560 руб. (56 000 руб. х 26%). В октябре бухгалтер сторнировал 20 000 руб. отпускных.

За октябрь работнику начислена зарплата 60 000 руб. Какие записи необходимо сделать в бухгалтерском учете?

Решение. Рассмотрим записи в сентябре и октябре 2010 года.

Сентябрь

Дебет 20 Кредит 70
– 56 000 руб. – начислены отпускные; Дебет 20 Кредит 69
– 14 560 руб. – начислены страховые взносы.

Октябрь

Дебет 20 Кредит 70
– 20 000 руб. – сторнированы отпускные, следовательно, уменьшена облагаемая база по страховым взносам;

Дебет 20 Кредит 70
– 60 000 руб. – начислена зарплата за октябрь; Дебет 20 Кредит 69
– 10 400 руб. [(60 000 руб. – 20 000 руб.) х 26%] – начислены страховые взносы в ПФР, ФСС России, ФФОМС, ТФОМС с выплат А.П. Романову за октябрь 2010 года.

Отпуск переходит на 2011 год: тариф страховых взносов

Сотрудник берет отпуск с 20 декабря 2010 года по 12 января 2011 года. По какому тарифу следует начислять страховые взносы с суммы отпускных?

Начислять страховые взносы с суммы отпускных следует по тому тарифу страховых взносов, который действовал в соответствии с законодательством отчетного периода, в котором начислена облагаемая выплата, то есть сумма отпускных. Это следует из норм статьи 11 и статьи 15 Закона № 212-ФЗ.

Если вся сумма отпускных начислена в декабре 2010 года, то согласно Закона № 212-ФЗ применяются следующие тарифы страховых взносов:
– на обязательное пенсионное страхование в ПФР – 20%;
– обязательное медицинское страхование в ФФОМС – 1,1% и в ТФОМС – 2, 0%.

Отпуск переходит на 2011 год: тариф страховых взносов при сторнировании отпускных

В декабре 2010 года организация предоставила сотруднику ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

В январе 2010 года сотрудник подал заявление об увольнении. Оказалось, что 10 календарных дней отпуска в декабре ему было предоставлено авансом. Поэтому в январе 2011 года организация сторнировала излишне начисленную сумму отпускных в размере 20 000 руб.

Как в этом случае сторнировать излишне начисленные страховые взносы? Какой тариф применять для сторнирования – 26 или 34%?

Как указано в ответе на первый вопрос, если работник увольняется раньше, чем отработал предоставленный ему авансом отпуск, не нужно пересчитывать облагаемую базу для исчисления страховых взносов и представлять уточненный расчет (в данном случае за 2010 год).

В январе 2011 года необходимо сторнировать в регистрах бухгалтерского учета излишне начисленную за декабрь 2010 года сумму отпускных. На эту сумму уменьшается облагаемая база для начисления страховых взносов за январь 2011 года.

При расчете страховых взносов за январь 2011 года начисленная сумма выплат работнику уменьшается на 20 000 руб. Разница подлежит обложению страховыми взносами по тарифам, применяемым в 2011 году:
– на обязательное пенсионное страхование в ПФР – 26%;
– обязательное медицинское страхование в ФФОМС – 3,1% и в ТФОМС – 2, 0%.

_________________________
 На основании статьи 3 Закона № 212-ФЗ Пенсионный фонд является органом, осуществляющим контроль за уплатой страховых взносов только в отношении страховых взносов на ОПС, уплачиваемых в ПФР, и страховых взносов на ОМС, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования (ФФОМС и ТФОМС). Вопросы в части страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством следует направлять в соответствующий орган контроля – ФСС России. – Примеч. специалистов ПФР. Страховые взносы в ФСС России с выплат за декабрь 2010 года начисляются по тарифу 2,9%. – Примеч. ред.
 Страховые взносы в ФСС России с выплат за январь 2011 года начисляются по тарифу 2,9%. – Примеч. ред.
_________________________

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Упрощенка 9 декабря 2016 16:00 Пособия ФСС в 2017 году
Кдело 9 декабря 2016 13:00 Нормирование труда

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка