Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Два важных уточнения про 6‑НДФЛ

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Дополнительное вознаграждение для сдельщиков

21 января 2011 45 просмотров

Сайт журнала «Зарплата»
Электронный журнал «Зарплата»

Затяжные новогодние каникулы значительно сокращают рабочее время, поскольку в январе рабочими являются только 15 дней из 31. Почти полмесяца законного безделья нарушают привычный ритм чередования труда и отдыха, лишая многих возможности заработать. Рассмотрим, как эта проблема решается при разных формах оплаты труда.

Отличия в выплатах за январь при разных формах оплаты труда

Различают две основные формы оплаты труда: сдельную и повременную.

При сдельной форме единицей измерения количества труда, подлежащего оплате, является объем созданной продукции, полуфабрикатов, деталей и т. д. Заработная плата сдельщика зависит от количества произведенной продукции.

При повременной форме измерение количества труда производится в единицах времени. Оплачивается определенный отрезок отработанного времени (час, день, неделя, месяц) независимо от объема созданной продукции.

Согласно части 1 статьи 112 Трудового кодекса на январь приходится шесть праздничных дней. Работа в выходные и нерабочие праздничные дни трудовым законодательством запрещается (ч. 1 ст. 113 ТК РФ). Поэтому, как правило, в эти дни ни сдельщики, ни обычныеповременщики не трудятся, соответственно не имеют возможности заработать. Для таких работников в Трудовом кодексе предусмотрены особые нормы, направленные на компенсацию потерь заработной платы.

Дополнительное вознаграждение для сдельщиков

Согласно части 3 статьи 112 Трудового кодекса за нерабочие праздничные дни сдельщикам выплачивается дополнительное вознаграждение.

Размер вознаграждения

В Трудовом кодексе говорится, что размер дополнительного вознаграждения сдельщикам может быть установлен коллективным, трудовым договором или локальным нормативным актом организации при условии учета мнения выборного профсоюзного органа. Разберемся, как установить размер данной выплаты.

С точки зрения работодателя, она экономически необоснованна. Ведь работник не произвел продукции, значит, работодатель не получит заложенную в стоимость каждой единицы товара прибыль. Платить не за что.

С точки зрения работника, он фактически находится в простое не по своей вине. Не по своей вине не получает заработок.

Очевидно, что придется искать некий компромисс, удовлетворяющий все стороны. Предложим несколько вариантов.

Единая для всех фиксированная сумма за один нерабочий день, установленная без учета фактической выработки и заработной платы сдельщика. Это может быть любая величина по усмотрению сторон (100, 700, 5000 руб.). При установлении относительно невысокого уровня фиксированной платы этот вариант выгоден для работодателя. Но, вероятно, представители работников предпочтут повышенные ставки.

Сумма рассчитывается исходя из сдельных расценок за единицу продукции и нормы ежедневной выработки. Например, по норме работник за дневную смену должен произвести 20 единиц продукции. Расценка за одну произведенную единицу продукции – 100 руб. Соответственно за день он заработает 2000 руб. При назначении дополнительного вознаграждения стороны могут исходить из этой базы. Однако, как известно, выполнение нормы зависит от множества факторов и нельзя утверждать, что все работники всегда выполняют заданный норматив. Кто-то за смену не успевает справиться с установленным заданием, кто-то перевыполняет норму и получает больший заработок. Выбор этого варианта чреват конфликтами между работниками.

Основанием для оплаты одного нерабочего дня служит нейтральный показатель – дневная часть регионального МРОТ. Например, Соглашением о минимальной заработной плате в городе Москве на 2011 год между Правительством Москвы, московскими объединениями профсоюзов и московскими объединениями работодателей региональный МРОТ с 1 января установлен в размере 10 400 руб. в месяц. Для определения дневной части минимального размера оплаты труда в качестве делителя можно использовать разные показатели:
– количество рабочих дней конкретного месяца (31, 28, 30);
– среднегодовое количество календарных дней в месяце без учета праздничных дней (29,4);
– среднегодовое количество рабочих дней в месяце – 20,7 (249 раб. дн. за год : 12 мес.).

Представляется, что последний вариант наиболее точно отражает экономическую сущность рассчитываемого вознаграждения. Разделив величину МРОТ на среднегодовое количество рабочих дней в месяце, получим дневной размер МРОТ за один рабочий день. Для Москвы это 502,42 руб. (10 400 руб. : 20,7 раб. дн.). На наш взгляд, этот вариант является наиболее компромиссным.

Средняя зарплата. Многие работодатели готовы реально компенсировать своим сдельщикам потерю заработка в нерабочие праздничные дни и сохраняют за ними средний заработок. Для расчета среднего заработка можно использовать правила статьи 139 Трудового кодекса и Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Но работодатель в данном случае имеет право разработать собственный порядок расчета средней зарплаты. Например, ограничить расчетный период тремя месяцами или сократить перечень учитываемых выплат суммой заработка, начисленного по сдельным расценкам без учета прочих доплат, надбавок, премиальных выплат.

Запись в коллективном договоре

Дополнительное вознаграждение для сдельщиков за нерабочие праздничные дни, в которые они не привлекались к работе, является элементом системы оплаты труда. Напомним, что его размер, порядок назначения и выплаты необходимо зафиксировать коллективным, трудовым договором или локальным нормативным актом организации при условии учета мнения выборного профсоюзного органа. Можно сделать, например, следующую запись в коллективном договоре:

«Работникам, которым установлена сдельная форма оплаты труда за нерабочие праздничные дни, в которые они не привлекались к работе, выплачивается дополнительное вознаграждение в размере среднего заработка, исчисленного за предшествующие три месяца исходя из выплат, начисленных по сдельным расценкам за фактически выполненный объем работ».

Сохранение полного оклада для повременщиков

Для работников, которым установлена повременная форма оплаты труда с выплатой оклада за месяц, наличие нерабочих праздничных дней не является основанием для снижения заработной платы (ч. 4 ст. 112 ТК РФ).

Напомним, что оклад – это фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых обязанностей определенной сложности за календарный месяц (ч. 4 ст. 129 ТК РФ). Величина оклада не зависит от количества календарных и праздничных дней в месяце. Если сотрудник выполнял свои обязанности в течение всех рабочих дней в соответствии с производственным календарем текущего месяца, он имеет право получить полный оклад без изъятий.

Налоги и взносы с январской зарплаты в 2011 году

Вот уже несколько лет подряд смена календаря сопровождается многочисленными изменениями системы нормативного регулирования хозяйственной деятельности предприятий. Законодатели не балуют нас стабильностью нормативной базы. Каждый январь становится своего рода пробным полигоном для освоения новых правил, и нынешний не является исключением.

Рассмотрим, как на ежегодные особенности январских расчетов с сотрудниками накладываются новшества законодательства.

Страховые взносы

Объект и облагаемая база. Согласно новой редакции части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) к объекту обложения страховыми взносами относятся все выплаты в пользу лиц, состоящих с организацией в трудовых отношениях (и не важно, каким документом они установлены – трудовым или коллективным договором, локальным нормативным актом или приказом по предприятию).

Страховыми взносами не облагаются только суммы, перечисленные в статье 9 Закона № 212-ФЗ. В 2011 году к этому перечню добавлены взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников (п. 6.1 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Кроме того, в новой редакции однозначно указано, что из перечня необлагаемых выплат исключены все виды компенсации за неиспользованный отпуск, как связанные, так и не связанные с увольнением сотрудников (подп. «д», «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Тарифы. С 1 января 2011 года основная часть страхователей (кроме плательщиков, для которых установлены пониженные ставки) будет начислять страховые взносы по следующим тарифам (п. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ и п. 2.1 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном социальном страховании в Российской Федерации»):
– в ПФР – 26%. Тариф страхового взноса распределяется на страховую и накопительную части трудовой пенсии в соответствии с пунктом 5 статьи 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (см. );
– ФСС России – 2,9%;
– ФФОМС – 3,1%;
– ТФОМС – 2%.

Распределение тарифа страховых взносов в ПФР

Предельная величина дохода, с которого уплачиваются страховые взносы. Согласно части 4 статьи 8 Закона № 212-ФЗ страховые взносы во внебюджетные фонды начисляются на выплаты в пользу работника, если их общая сумма не превышает в 2011 году 463 000 руб.

Повременщики с суммированным учетом рабочего времени

Заработок за фактическую работу получат лишь повременщики с суммированным учетом рабочего времени. Поскольку их графики предполагают работу и в выходные, и в праздничные дни.

НДФЛ в 2011 году

Изменения, касающиеся НДФЛ, внесены в Налоговый кодекс Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ. Напомним об одном из них.

Налоговая карточка по учету НДФЛ

Ранее учет доходов, полученных работниками, налоговые агенты вели по форме 1-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@. С 2011 года организации для этих целей обязаны разработать собственные регистры налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ).

В журнале «Зарплата», приведен образец налоговой карточки по учету НДФЛ за 2011 год. См. порядок ее заполнения.

Взносы на случай травматизма

Подробно об изменениях, внесенных в Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Закон № 125-ФЗ), читайте в статье «Взносы на травматизм: считаем по-новому». Здесь остановимся на основных моментах.

Объект и облагаемая база. Статьей 1 Федерального закона от 08.12.2010 № 348-ФЗ в Закон № 125-ФЗ добавлена статья 20.1 «Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов».

Согласно новой норме объект обложения взносами на случай травматизма и база для их начисления совпадают с объектом обложения и базой, которые предусмотрены Законом № 212-ФЗ. Еще одной новой статьей (20.2) установлен перечень выплат, не облагаемых взносами на случай травматизма. Он в основном соответствует перечню сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами во внебюджетные фонды (ст. 9 Закона № 212-ФЗ), за двумя исключениями.

Первое касается вознаграждения по договорам гражданско-правового характера. Оно признается объектом обложения, если в договоре в соответствии с частью 1 статьи 5 Закона 125-ФЗ прямо установлена обязанность заказчика уплачивать взносы за исполнителя (п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).

Второе исключение – выплаты работникам-иностранцам. Работодатель обязан уплачивать взносы на случай травматизма не только за постоянно или временно проживающих иностранных работников, но и с выплат временно пребывающим на территории РФ иностранным работникам. В соответствии с частью 2 статьи 5 Закона № 125-ФЗ его действие распространяется на граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства без каких-либо исключений. Поэтому выплаты в пользу работников-иностранцев, временно проживающих в РФ, не поименованы в перечне не облагаемых взносами на случай травматизма статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ.

Тарифы. В 2011 году взносы на случай травматизма уплачиваются в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ. Об этом говорится в статье 1 Федерального закона от 28.11.2009 № 297-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов».Таким образом, в 2011 году сохраняются 32 страховых тарифа в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска.

Порядок начисления налогов и взносов на выплаты работникам в январе 2011 года рассмотрим на примере.

ООО «Тишь да гладь» не относится к компаниям, имеющим особые льготы по начислению и уплате налогов и страховых взносов. Страховой тариф по взносам на случай травматизма установлен в размере 2%. В январе 2011 года фирма производила выплаты четырем физическим лицам.

Л.Я. Кирпич, 1951 года рождения, гражданин России, штатный работник, инвалид II группы, получил оклад в размере 15 000 руб., пособие по временной нетрудоспособности в сумме 710 руб. и доплату пособия до оклада в сумме 390 руб.

Н.Г. Лунь, 1979 года рождения, гражданин Украины, постоянно проживающий на территории РФ (резидент РФ), штатный работник, получил за январь по сдельным расценкам 10 500 руб., дополнительное вознаграждение за нерабочие праздничные дни – 2100 руб., компенсацию за неиспользованную часть дополнительного отпуска – 3150 руб., компенсационную выплату взамен молока в сумме 675 руб. На иждивении работника находится сын 2006 года рождения.

О.Д. Тё, 1980 года рождения, гражданин Республики Вьетнам (по состоянию на 31 января 2011 года не является резидентом РФ), временно пребывающий на территории России, штатный работник, с которым заключен срочный трудовой договор, получил за январь по сдельным расценкам 10 500 руб., дополнительное вознаграждение за нерабочие праздничные дни – 2100 руб., компенсационную выплату взамен молока в сумме 675 руб.

П.Л. Фрейк, 1961 года рождения, гражданин России, штатный сотрудник и одновременно исполнитель работ по гражданско-правовому договору, в январе 2011 года получил оклад в размере 12 000 руб., под отчет на командировку (два календарных дня) 1400 руб. суточных, что укладывается в нормы, установленные локальным нормативным актом, отпускные (27.01.2011) – 11 450 руб., материальную помощь к отпуску – 5000 руб., материальную выгоду из-за разницы по процентам по займу (14.01.2011) в сумме 580 руб., средний заработок за период командировки – 1300 руб., вознаграждение по гражданско-правовому договору (21.01.2011) в сумме 18 000 руб. При этом он представил первичные документы, подтверждающие расходы, связанные с исполнением работ по гражданско-правовому договору, на сумму 8000 руб. В тексте договора зафиксирована обязанность заказчика уплатить за исполнителя страховые взносы на случай травматизма.

Все резиденты Российской Федерации заявили полагающиеся им налоговые вычеты. НДФЛ с выплат по трудовому договору перечислен в бюджет в день получения в банке денежных средств – 4 февраля 2011 года.

На основании этих данных необходимо начислить сумму страховых взносов, определить сумму начисленного, удержанного и перечисленного за январь НДФЛ.

Решение. Рассчитаем налоги и взносы отдельно с выплат и начислений каждого физического лица.

Л.Я. Кирпич

Страховые взносы. Все выплаты Л.Я. Кирпичу начислены в рамках трудовых отношений, следовательно, все они образуют объект обложения страховыми взносами. Однако сумма пособия по временной нетрудоспособности не облагается ими на основании пункта 1 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ. Поэтому облагаемая база по страховым взносам будет равна 15 390 руб. (15 000 руб. + 390 руб.).

Теперь разберемся с тарифами. Поскольку Л.Я. Кирпич является инвалидом II группы, в отношении его доходов при исчислении страховых взносов применяются пониженные тарифы, установленные частью 2 статьи 58 Закона № 212-ФЗ:
– в ПФР – 16% (на страховую часть);
– ФСС России – 1,9%;
– ФФОМС – 1,1%;
– ТФОМС – 1,2%.

Применив эти тарифы к облагаемой базе, получим суммы страховых взносов, начисленных во внебюджетные фонды:
– в ПФР – 2462,40 руб. (на страховую часть);
– ФСС России– 292,41 руб.;
– ФФОМС – 169,29 руб.;
– ТФОМС – 184,68 руб.

Взносы на случай травматизма. В данной ситуации облагаемая база в соответствии со статьями 20.1 и 20.2 Закона № 125-ФЗ будет той же. Согласно пункту 1 статьи 2 Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» страховой тариф в отношении выплат работникам-инвалидам может быть в размере 60% от базового уровня. В отношении облагаемых выплат Л.Я. Кирпичу применим тариф 1,2% (2% х 60%). Сумма взносов на случай травматизма будет равна 184,68 руб. (15 390 руб. х 1,2%).

НДФЛ. В январе Л.Я. Кирпич получил доходы в виде оплаты труда. Дата их получения – последний день календарного месяца – 31 января. Рассчитывать, удерживать и перечислять НДФЛ в течение января необходимости нет. Все доходы работника облагаются НДФЛ. Их общая сумма составит 16 100 руб. (15 000 руб. + 710 руб. + 390 руб.). Уменьшим эту величину на стандартный налоговый вычет в сумме 500 руб. Других налоговых вычетов работник не заявлял.

Облагаемая база по НДФЛ составит 15 600 руб. (16 100 руб. – 500 руб.). Налоговая ставка – 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Сумма НДФЛ, подлежащего удержанию за январь, составит 2028 руб. (15 600 руб. х 13%). В налоговой карточке по учету НДФЛ данные за январь будут внесены в блок таблиц, посвященных начислению НДФЛ, облагаемого по ставке 13%. Причем информация о перечислении налога появится только в феврале 2011 года.

Н.Г. Лунь

Страховые взносы. Все выплаты Н.Г. Луню начислены в рамках трудовых отношений, они образуют объект обложения страховыми взносами. Из них не подлежит обложению страховыми взносами сумма компенсации, выплачиваемой взамен молока, которое положено работнику, занятому во вредном производстве (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Таким образом, облагаемая база для расчета страховых взносов складывается из следующих выплат:
– начислений по сдельным расценкам;
– дополнительного вознаграждения сдельщикам за неотработанные праздничные дни;
– компенсации за неиспользованную часть дополнительного отпуска, положенного работнику, занятому во вредном производстве. Облагаемая база составит 15 750 руб. (10 500 руб. + 2100 руб. + 3150 руб.). В отношении доходов Н.Г. Луня при исчислении страховых взносов применяются общие тарифы:
– ПФР – 26% (20% – на страховую часть и 6% – на накопительную);
– ФСС России – 2,9%;
– ФФОМС – 3,1%;
– ТФОМС – 2%. Применив эти тарифы к облагаемой базе, получим суммы страховых взносов, начисленных во внебюджетные фонды:
– в ПФР – 4095 руб. (из них 3150 руб. – на страховую часть, 945 руб. – на накопительную);
– ФСС России – 456,75 руб.;
– ФФОМС – 488,25 руб.;
– ТФОМС – 315 руб.

Взносы на случай травматизма. Облагаемая база в соответствии со статьями 20.1 и 20.2 Закона № 125-ФЗ также равна 15 750 руб.

Страховой тариф (общий для предприятия) – 2%. Сумма взносов на случай травматизма будет равна 315 руб. (15 750 руб. х 2%). НДФЛ. В январе Н.Г. Лунь получил доходы в виде оплаты труда. Дата их получения – последний день календарного месяца – 31 января 2011 года. Рассчитывать, удерживать и перечислять НДФЛ в течение января необходимости нет. Общая сумма доходов, подлежащих обложению НДФЛ, составит 15 750 руб. (10 500 руб. + 2100 руб. + 3150 руб.). Компенсация, выплачиваемая взамен молока, не облагается НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ.

Доходы работника облагаются НДФЛ по ставке 13%, поскольку он является налоговым резидентом РФ. Сумма облагаемых доходов может быть уменьшена на налоговые вычеты, предоставляемые работнику по его заявлению на себя и ребенка, в размере 1400 руб. (400 руб. + 1000 руб.). Облагаемая база по НДФЛ составит 14 350 руб. (15 750 руб. – 1400 руб.). Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов Н.Г. Луня за январь, составит 1866 руб. (14 350 руб. х 13%). В налоговой карточке по учету НДФЛ данные за январь будут внесены в блок таблиц, посвященных начислению НДФЛ, облагаемого по ставке 13%. Информация о перечислении налога будет отражена в феврале 2011 года.

О.Д. Тё

Страховые взносы. Все выплаты О.Д. Тё начислены в рамках трудовых отношений, они образуют объект обложения страховыми взносами. Однако работник является временно пребывающим иностранцем. Поэтому на основании подпункта 15 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ все выплаты в его пользу, в том числе производимые в рамках трудовых отношений, не облагаются страховыми взносами. Сумма компенсации, выплачиваемой взамен молока, не облагается согласно подпункту «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ.

Взносы на случай травматизма. Данные взносы с выплат временно пребывающим иностранным работникам должны быть начислены. Облагаемая база для их расчета в нашем примере складывается:
– из начислений по сдельным расценкам;
– дополнительного вознаграждения сдельщикам за неотработанные праздничные дни.

Сумма компенсации, выплачиваемой взамен молока, не облагается согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ. Облагаемая база будет равна 12 600 руб. (10 500 руб. + 2100 руб.)

Страховой тариф – 2%. Сумма взносов на случай травматизма составит 252 руб. (12 600 руб. х 2%).

НДФЛ. В январе О.Д. Тё получил доходы в виде оплаты труда. Датой их получения является последний день календарного месяца – 31 января 2011 года. Рассчитывать, удерживать и перечислять НДФЛ в течение января необходимости нет. Общая сумма доходов, подлежащих обложению НДФЛ, составит 12 600 руб. (10 500 руб. + 2100 руб.). Компенсация, выплачиваемая взамен молока, не облагается НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ. Доходы работника облагаются НДФЛ по ставке 30%, поскольку он не является налоговым резидентом РФ. Сумма облагаемых доходов не может быть уменьшена на налоговые вычеты. Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов О.Д. Тё за январь, составит 3780 руб. (12 600 руб. х 30%). В налоговой карточке по учету НДФЛ данные за январь будут внесены в блок таблиц, посвященных начислению НДФЛ, облагаемого по ставке 30%. Информация о перечислении налога будет отражена в феврале 2011 года.

П.Л. Фрейк

Страховые взносы. Начисления П.Л. Фрейку в январе 2011 года были произведены как в рамках трудовых отношений (оклад, суточные, отпускные, средний заработок за период командировки, материальная помощь к отпуску), так и в рамках гражданских правоотношений (вознаграждение по гражданско-правовому договору на оказание слуг, материальная выгода по займу). Причем сумма материальной выгоды, полученной физическим лицом по займу, не относится к объекту обложения страховыми взносами. Из совокупности выплат, относящихся к объекту обложения, не облагаются:
– суточные, выплаченные в пределах норм (ч. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ);
– материальная помощь к отпуску в размере 4000 руб. (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ);
– вознаграждение по гражданско-правовому договору в пределах суммы расходов, связанных с его исполнением (подп. «ж» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Облагаемая база для начисления страховых взносов с выплат П.Л. Фрейку составит 35 750 руб. [12 000 руб. + (18 000 руб. – 8000 руб.) + 11 450 руб. + 1300 руб. + (5000 руб. – 4000 руб.)]. Обратите внимание: в этом расчете участвует вознаграждение по гражданско-правовому договору. Полученная величина может быть использована для расчета страховых взносов. Их сумма составит: в ПФР – 9295 руб. (по тарифу 26% на страховую часть), ФФОМС – 1108,25 руб. (по тарифу 3,1%), ТФОМС – 715 руб. (по тарифу 2%).

Вознаграждение по гражданско-правовому договору взносами в ФСС России не облагается в силу пункта 2 части 3 статьи 9 Закона 212-ФЗ. Поэтому облагаемая база для расчета взносов в ФСС России будет рассчитана иным образом:

12 000 руб. + 11 450 руб. + 1300 руб. + (5000 руб. – 4000 руб.) = 25 750 руб. Соответственно сумма взносов в ФСС России равна 746,75 руб. (25 750 руб. х 2,9%).

Взносы на случай травматизма. Облагаемую базу по взносам на случай травматизма определим в соответствии с нормами статей 20.1 и 20.2 Закона № 125-ФЗ. Она совпадает с первой величиной – 35 750 руб., так как определяется по тем же правилам.

Сумма взносов на случай травматизма равна 715 руб. (35 750 руб. х 2%). НДФЛ. В январе П.Л. Фрейк получал доходы как в виде оплаты труда, так и по другим основаниям. Разберемся с датами получения, удержания и перечисления НДФЛ.

Факт получения материальной выгоды по договору займа установлен 14 января 2011 года. В этот же день должен быть начислен налог с этого дохода. Датой его удержания стал ближайший день фактической выплаты дохода в денежной форме. В нашем случае это 21 января 2011 года, когда с П.Л. Фрейком произведены расчеты по договору гражданско-правового характера. В этот день налоговый агент удержал НДФЛ в сумме 203 руб., начисленный с суммы материальной выгоды (580 руб. х 35%), и в сумме 1300 руб. с вознаграждения по гражданско-правовому договору, уменьшенного на сумму подтвержденных расходов, связанных с его исполнением [(18 000 руб. – 8000 руб.) х 13%]. В этот же день НДФЛ в сумме 1503 руб. (203 руб. + 1300 руб.) был перечислен. С отпускных налоговый агент обязан был начислить и удержать НДФЛ 27 января. В нашем случае сумма выплат к отпуску складывается из собственно отпускных и материальной помощи к отпуску. НДФЛ с сумм материальной помощи взимается с учетом пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса, то есть за вычетом 4000 руб. Таким образом, 27 января следовало начислить, удержать и перечислить НДФЛ в сумме 1619 руб. [(11 450 руб. + 5000 руб. – 4000 руб.) х 13%]. Стандартные налоговые вычеты в данный момент не применялись, поскольку в межрасчетный период невозможно контролировать общую сумму дохода, полученного физическим лицом за месяц. Напомним, что это необходимо для соблюдения ограничений, установленных пунктами 3 и 4 статьи 218 Налогового кодекса (40 000 руб. и 280 000 руб. нарастающим итогом с начала года).

И наконец, НДФЛ с заработной платы. К суммам оплаты труда в январе относятся начисления по окладу и средний заработок, сохраненный за работником за период его командировки. Датой получения этих доходов считается 31 января 2011 года. В этот же день произведено удержание НДФЛ. Налог был рассчитан без учета стандартного налогового вычета в размере 400 руб., так как сумма доходов составила 43 750 руб. (12 000 руб. + 1300 руб. + 11 450 руб. + 5000 руб. – 4000 руб. + 18 000 руб.), то есть больше 40 000 руб. Сумма налога равна 5688 руб. (43 750 руб. х 13%).

Обратите внимание: ни на одном этапе расчетов мы не учитывали сумму суточных, поскольку их величина не превышает норму, установленную пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса.

В налоговой карточке по учету НДФЛ данные за январь будут внесены в блок таблиц, посвященных начислению НДФЛ, облагаемого по ставкам 13 и 35%. Информация о перечислении налога с выплат по гражданско-правовому договору и отпускных датирована 21 января и 27 января 2011 года.

_________________________
 Обычными в данном контексте мы называем сотрудников, для которых установлена пятидневная рабочая неделя. – Примеч. ред.
 Подробно об изменениях, касающихся начисления и уплаты НДФЛ в 2011 году, читайте в статье «Изменения в 2011 году» // Зарплата, 2010, № 12. – Примеч. ред.
_________________________

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться



Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Зарплата 17 января 2017 18:00 РСВ-1 за 4 квартал 2016 года
ФД 16 января 2017 17:00 Доходы будущих периодов

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка