Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Расчет пособия по временной нетрудоспособности

21 января 2011 65 просмотров

Сайт журнала «Зарплата»
Электронный журнал «Зарплата»

Какой заработок учитывать работодателю при исчислении пособия

Сотрудник работает в одних и тех же компаниях более двух календарных лет

Расчет пособия по временной нетрудоспособности. Если работник в году наступления болезни и расчетном периоде трудился только у одного работодателя, сложностей не возникает. Пособие будет исчислено исходя из выплат по данному месту работы.

Также особых проблем не вызовет расчет пособия, если работник в году наступления временной нетрудоспособности и в расчетном периоде трудился у нескольких (одних и тех же) работодателей. Рассмотрим пример.

Пример

С 2008 года сотрудник работает по трудовому договору в двух компаниях ():
– в фирме А (основное место работы);
– в фирме Б (по совместительству).
С февраля 2011 года он находится на больничном. Кто из работодателей должен оплатить сотруднику дни нетрудоспособности?

Решение

Поскольку на момент наступления страхового случая сотрудник занят у нескольких работодателей, у которых он работал два предыдущих календарных года, назначить и выплатить пособие по временной нетрудоспособности ему должен каждый из них (ч. 2 ст. 13 Закона № 255-ФЗ). Расчет производится из заработка за 2009 и 2010 годы. Добавим, что при назначении и выплате пособия заработок сотрудника, полученный за время работы (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ):
– в фирме Б не учитывается работодателем А;
– в фирме А не учитывается работодателем Б.

То есть каждый из работодатей при определении размера пособия будет использовать сведения только о своих выплатах.

Работник в текущем году и расчетном периоде трудился у разных работодателей

Если в 2011 году и расчетном периоде работник трудился у разных работодателей, пособие выплачивается по одному из мест работы. Выплата производится с учетом заработка у других работодателей. Сумму заработка, полученного у предыдущих работодателей, сотрудник подтверждает справкой. Ее форму и порядок выдачи должно утвердить Минздравсоцразвития России.

Обратите внимание: если в одной из организаций у сотрудника был высокий заработок (415 000 руб. за календарный год), то представлять справки о сумме заработка с других мест работы нецелесообразно.

Помимо указанной справки, работодателю для назначения и выплаты пособия необходимо представить справку с других мест работы о том, что там сотрудник не получает данного пособия (ч. 5.1 ст. 13 Закона № 255-ФЗ). Вместо подлинника справки может быть представлена ее копия, заверенная подписью должностных лиц и печатью организации (ч. 7.1 ст. 13 Закона № 255-ФЗ).

Пример

Сотрудник работал:
– в 2009 году в фирме А (основное место работы) и фирме В (по совместительству);
– в 2010 году в фирме Б (основное место работы) и фирме Г (по совместительству).

С 2011 года он работает в фирме Д (основное место работы) и фирме Е (по совместительству) ().

С февраля 2011 года он находится на больничном. Кто из работодателей должен выплатить сотруднику пособие?

Решение

Поскольку на момент наступления страхового случая сотрудник работает у нескольких работодателей, а два предыдущих календарных года

трудился в других компаниях, он должен выбрать работодателя по одному из последних мест работы, который назначит и выплатит ему причитающееся пособие (ч. 2.1 ст. 13 Закона № 255-ФЗ). Это может быть одна из двух фирм: Д или Е.

Пособие будет рассчитано исходя из заработка, полученного в 2009 и 2010 годах в фирмах А, Б, В и Г. Данные о среднем заработке должны содержаться в справках, которые сотрудник обязан представить работодателю, назначающему и выплачивающему пособие, со всех мест работы за расчетный период.

В нашем случае справки о начисленном заработке должны быть представлены из фирм А, Б, В и Г.

Один работодатель постоянный, другие менялись

Переходим к третьей ситуации, отраженной в , – в 2011 году сотрудник занят у нескольких работодателей, а два предшествующих календарных года трудился у этих же работодателей, а также у других работодателей (другого работодателя).

В данном случае пособие выплачивается по одному из вариантов, выбранных работником:
– по одному месту работы (службы, иной деятельности);
– по каждому месту работы. В этом случае заработок сотрудника за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей) работодателем, назначающим и выплачивающим пособие, согласно части 1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ не учитывается.

Приведем пример.

Пример

Сотрудник работал:
– в 2009 году в фирме А (основное место работы) и фирмах Б, В и Д (по совместительству);
– 2010 году в фирме А (основное место работы) и фирмах Г и Д (по совместительству).

С 2011 года сотрудник работает в фирме А (основное место работы) и фирмах В и Д (по совместительству) (). С февраля 2011 года он находится на больничном. Кто из работодателей должен оплатить сотруднику листок нетрудоспособности?

Решение

Поскольку на момент наступления страхового случая сотрудник работает у нескольких работодателей, а два предшествующих календарных года он трудился у тех же работодателей (в фирмах А и Д, а также в фирмах Б, В и Г), он вправе выбрать, где ему получать пособие (ч. 2.2 ст. 13 Закона № 255-ФЗ):

– по всем последним местам работы (пример 1) – и в фирме А, и в фирме Д (ч. 2 ст. 13 Закона № 255-ФЗ). При этом заработок, полученный сотрудником за время работы у других работодателей – в фирмах Б, В и Г, для определения размера пособия ни работодателем – фирмой А, ни работодателем – фирмой Д, не учитывается. Такой порядок установлен частью 1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ.

Обратите внимание: пособие не может быть назначено в фирме В, поскольку не выполнены условия части 2 статьи 13 Закона № 255-ФЗ – в расчетном периоде сотрудник трудился у данного работодателя всего один год вместо требуемых двух лет;

– по одному из последних мест работы (пример 2) – или в фирме А, или в фирме В, или в фирме Д (ч. 2.1 ст. 13 Закона № 255-ФЗ). Пособие будет рассчитано исходя из заработка, полученного в 2009 и 2010 годах в фирмах А, Б, В, Г и Д.

Данные о сумме среднего заработка должны содержаться в специальных справках, которые сотрудник представляет работодателю, назначающему и выплачивающему пособие, со всех мест работы, где застрахованное лицо в данном расчетном периоде получало выплаты, учитываемые при исчислении пособия. Кроме названных справок, сотрудник должен взять в фирмах, где он продолжает трудиться в настоящее время, справки о том, что не получал в них данного пособия.

Алгоритм расчета пособия

Расчет пособия по временной нетрудоспособности. Алгоритм расчета пособия по временной нетрудоспособности при страховом стаже более шести месяцев приведен ниже.

Схема

Алгоритм расчета пособия по временной нетрудоспособности

Прокомментируем каждый шаг алгоритма.

Шаг 1. Определяем расчетный период общее правило

С 1 января 2011 года сумму пособия по временной нетрудоспособности определяют исходя из заработка работника за два календарных года перед годом наступления страхового случая (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Таким образом, в каком бы месяце 2011 года ни наступил страховой случай (в январе или декабре), расчетный период для определения суммы пособия будет один и тот же – 2009 и 2010 календарные годы.

Кому разрешено сдвигать расчетный период

Возможно, больничный лист вам принесет сотрудница, которая в расчетном периоде находилась в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком и которая по этой причине не имела заработка, либо он был, но за отдельные месяцы расчетного периода, в результате чего месячный заработок оказался невысоким (или ниже МРОТ).

По общему правилу, если в расчетном периоде у сотрудника нет заработка либо средний месячный заработок, применяемый для расчета пособия, ниже МРОТ, пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из МРОТ (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). Но для работников, находившихся в расчетном периоде в отпуске по беременности и родам и (или) отпуске по уходу за ребенком, законодатели предложили иной порядок определения расчетного периода. Годы, в которых они были в указанных отпусках, разрешается заменить. По заявлению сотрудников в расчетный период могут быть включены предшествующие календарные годы (или год), если это приведет к увеличению размера пособия (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Нюансы

Период, к которому могут обратиться работники для выбора годов, включаемых в расчетный период, не ограничен. Так, в расчетный период могут быть включены, например, 2008 и 2007 годы или 2005 и 2008 годы.

Заработок за предшествующие периоды, включаемые в расчетный период, не индексируется. Рассмотрим пример, когда для получения более высокой суммы пособия по временной нетрудоспособности сотрудницам-льготницам целесообразно сдвигать расчетный период.

Пример

В.В. Звонарева работает в ЗАО «Валдайский колокольчик» с 2000 года. С 6 июля по 22 ноября 2009 года (140 календарных дней) она находилась в отпуске по беременности и родам. С 23 ноября 2009 года она вышла на работу, а с 28 ноября ушла в отпуск по уходу за ребенком до трех лет.

5 июля 2010 года она прервала отпуск по уходу за ребенком и вышла на работу, а 1 августа снова ушла в отпуск по уходу за ребенком.С 1 февраля 2011 года сотрудница вышла на работу, а 26 февраля – заболела.Какие календарные годы для расчета пособия в данной ситуации можно включить в расчетный период?

Решение

Расчет пособия по временной нетрудоспособности производится исходя из заработка работника за два календарных года перед годом наступления страхового случая (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). В нашей ситуации страховой случай наступил в 2011 году, следовательно, в расчетный период должны войти 2009 и 2010 годы.

Но поскольку на данный период пришлось время нахождения В.В. Звонаревой в отпуске по беременности и родам, а затем – в отпуске по уходу за ребенком до трех лет и заработка за эти месяцы у сотрудницы не было, В.В. Звонарева может выбрать в качестве расчетного другие периоды, например предшествующие календарные годы (2007-й, 2008-й) или один год, если это приведет к увеличению размера пособия (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). При этом выбор календарных лет, включаемых в расчетный период, в подобных ситуациях зависит от величины заработка сотрудницы.

Вариант 1. Заработок высокий

Предположим, оклад В.В. Звонаревой равен 34 583,33 руб. Следовательно, если бы у сотрудницы не было перерывов в работе в связи с отпуском по беременности и родам и отпуском по уходу за ребенком, ее заработок и за 2010-й, и за 2009 год составил бы 415 000 руб. Но в 2010 году В.В. Звонарева отработала всего 19 рабочих дней (с 6 по 31 июля), и ее заработок за 2010 год составил 29 867,42 руб. (34 583,33 руб. : 22 раб. дн. х 19 раб. дн.). Очевидно, что указанный год В.В. Звонаревой выгоднее заменить на год, заработок в котором был выше (например, на 2008 год).

Так нужно рассуждать и при выборе второго года, включаемого в расчетный период. Если заработок за 2009 год окажется выше, чем в предшествующих годах, то этот год целесообразно взять в качестве второго года расчетного периода. В противном случае в расчетный период может быть включен, например, 2007 или 2006 год.

Вариант 2. Заработок невысокий

Если предположить, что заработок В.В. Звонаревой невысокий, в качестве расчетного периода ей целесообразно выбрать не 2010 и 2009 годы, а любые два предшествующих года – 2008, 2007, 2006 и т. д.

Шаг 2. Определяем сумму учитываемых выплат за расчетный период

Как уже было сказано ранее, пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается из заработка работника за два календарных года перед годом наступления страхового случая (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Так как в данной статье мы говорим о страховых случаях, наступивших в 2011 году, нас будут интересовать выплаты за расчетный период 2009–2010 годов.

Выплаты, включаемые в средний заработок

В средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу сотрудника, на которые были начислены страховые взносы в ФСС России (ч. 2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). И если по прежним правилам некоторые выплаты, облагаемые страховыми взносами в части платежей в ФСС России, не учитывались при расчете среднего заработка, то теперь их нужно включать в расчет. Речь идет о таких выплатах, как отпускные, средний заработок за время нахождения в командировке.

Добавим также, что в заработок, применяемый для расчета пособия, включаются суммы, полученные за работу как в режиме полного рабочего времени, так и в режиме неполного рабочего времени.

Учитываемые выплаты за расчетный период 2009–2010 годов

Рассматривая вопрос о том, какие выплаты учитывать при исчислении пособий по временной нетрудоспособности по страховым случаям, наступившим в 2011 году, следует иметь в виду некоторые нюансы. Учитываемыми для расчета пособия в 2011 году признаются выплаты:
– за 2010 год, на которые были начислены страховые взносы в соответствии со статьями 7–9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ;
– 2009 год, которые подлежали обложению страховыми взносами в 2010 году. Поясним сказанное. Так как в 2009 году начислялся ЕСН, а не страховые взносы, чтобы определить, какие суммы за 2009 год следует учесть при расчете пособия в 2011 году, бухгалтеру придется выбрать выплаты, начисленные в 2009 году, которые облагались страховыми взносами в 2010 году.

Ограничение суммы выплат, включаемой в средний заработок

Итак, при расчете пособия по временной нетрудоспособности учитываются выплаты и иные вознаграждения в пользу сотрудника, на которые были начислены страховые взносы в ФСС России. То есть размер учитываемых сумм ограничен.

В 2010 году взносами облагались суммы, не превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС России (415 000 руб.). Следовательно, при расчете пособия по временной нетрудоспособности в 2011 году выплаты, учитываемые при расчете среднего заработка за 2010 год, ограничены суммой в 415 000 руб. (п. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и ч. 3.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Заработок за 2009 год, учитываемый при расчете пособия по временной нетрудоспособности в 2011 году, также не может превышать 415 000 руб. (ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.12.2010 № 343-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"»).

Сотрудник не представил справку о размере заработка

Если работник в расчетном периоде трудился у другого работодателя (работодателей) и не представил справку о заработке, работодатель, назначающий пособие, рассчитывает сумму пособия исходя из имеющихся у него сведений и документов. То есть в заработок для определения суммы пособия войдут выплаты, произведенные «текущим» работодателем в расчетном периоде. Если таковых выплат нет, пособие необходимо рассчитать исходя из МРОТ. Подробнее об этом читайте .

После представления сотрудником справки (справок) работодатель обязан произвести перерасчет назначенного пособия за все прошедшее время, но не более чем за три года, предшествующих дню представления справки. Такой порядок предусмотрен частью 2.1 статьи 15 Закона № 255-ФЗ.

Пример

А.В. Новичков трудится в ООО «Биокад» с 2010 года. В 2009 году он работал в ЗАО «Сатурн». С 18 по 29 января 2011 года работник находился на больничном. Поскольку страховой случай наступил в 2011 году, расчетным периодом для определения размера пособия являются 2009–2010 годы. Как будет рассчитана сумма пособия работодателем ООО «Биокад», если А.В. Новичков не представил справку из ЗАО «Сатурн» о сумме заработка за 2009 год?

Решение

ООО «Биокад» произведет расчет пособия исходя из облагаемых страховыми взносами в ФСС России выплат, произведенных в пользу сотрудника в данной организации. В расчете будут участвовать выплаты только за 2010 год. Очевидно, что в этом случае сумма пособия будет невелика. Как только А.В. Новичков представит справку из ЗАО «Сатурн» о заработке за 2009 год, бухгалтер ООО «Биокад» произведет перерасчет пособия в соответствии с частью 2.1 статьи 15 Закона № 255-ФЗ.

Шаг 3. Определяем сумму фактического среднего дневного заработка

Средний дневной заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности определяется по формуле (ч. 3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ):

Фактический средний дневной заработок = Сумма учитываемых выплат за расчетный период : 730

 730 – фиксированная неизменяемая величина, отражающая количество календарных дней в расчетном периоде.

Сотрудник работает на условиях неполного рабочего времени

Неполной рабочей недели, неполного рабочего дня. Если суммы, принимаемые для расчета пособия, сотрудник получил, трудясь в режиме неполного рабочего времени, и их сумма выше МРОТ, фактический средний дневной заработок определяется в аналогичном порядке – учитываемые выплаты нужно разделить на 730.

Расчетный период отработан не полностью

Если два календарных года расчетного периода отработаны не полностью (например, сотрудник длительное время находился в отпуске за свой счет либо устроился на работу впервые и не с начала года), для расчета пособия по временной нетрудоспособности данное обстоятельство не имеет значения. Если в указанных годах у сотрудника имеется заработок, его нужно делить на 730.

Сотрудник не представил справку о размере заработка, полученного у другого работодателя

Работодатель, назначающий пособие по временной нетрудоспособности, все равно будет применять в качестве делителя 730.

Шаг 4. Определяем сумму дневного пособия

При исчислении пособия по временной нетрудоспособности средний дневной заработок (шаг 3) необходимо откорректировать в зависимости от продолжительности страхового стажа работника. Полученное значение составит сумму дневного пособия (ч. 4 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). Показано, как влияет продолжительность страхового стажа работника на размер пособия по временной нетрудоспособности.

Шаг 5. Рассчитываем размер пособия

Чтобы определить размер пособия по временной нетрудоспособности, сумму дневного пособия (шаг 4) нужно умножить на количество календарных дней временной нетрудоспособности (ч. 5 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Пример

И.И. Опыленков трудится в ЗАО «Гибрид» с 25 августа 2008 года (основное место работы). С 2009 года он работает по совместительству в ООО «Полиплоид» и с 2010-го – еще и в ООО «Цитолог».

С 24 по 31 января 2011 года (8 календарных дней) И.И. Опыленков находился на больничном. Страховой стаж работника на дату наступления страхового случая – 7 лет 4 месяца.

За назначением пособия по временной нетрудоспособности И.И. Опы-ленков мог бы обратиться по каждому месту работы либо по одному (). Он обратился по основному месту работы – в ЗАО «Гибрид». С других мест работы (ООО «Цитолог» и ООО «Полиплоид») сотрудник представил справки о полученном заработке. Выплаты в пользу И.И. Опыленкова, с которых каждый из работодателей уплатил страховые взносы. Необходимо рассчитать размер пособия по временной нетрудоспособности.

Решение

Применим алгоритм.

Шаг 1. Определяем расчетный период

Страховой случай произошел в 2011 году. Следовательно, расчетный период для определения размера пособия по временной нетрудоспособности – два предшествующих года, то есть 2009-й и 2010-й.

Шаг 2. Определяем суммы учитываемых выплат за каждый год расчетного периода

Поскольку выплаты, с которых работодателем были уплачены страховые взносы, и в 2009-м, и в 2010 году превышали предельную величину (417 135,59 руб. > 415 000 руб. и 425 108,11 руб. > 415 000 руб.), для дальнейших расчетов берем 415 000 руб. за 2009 и 2010 годы. Сумма учитываемых выплат за расчетный период равна 830 000 руб. (415 000 руб. + 415 000 руб.).

Шаг 3. Определяем сумму фактического среднего дневного заработка

Сумма фактического среднего дневного заработка составила 1136,99 руб. (830 000 руб. : 730).

Шаг 4. Определяем сумму дневного пособия

Величина дневного пособия составила 909,59 руб. (1136,99 руб. х 80%).

Шаг 5. Рассчитываем сумму пособия по временной нетрудоспособности

Размер пособия за дни болезни И.И. Опыленкова составил 7276,72 руб. (909,59 руб. х 8 календ. дн.).

За счет средств работодателя будет выплачено пособие в размере 2728,77 руб. (909,59 руб. х 3 календ. дн.). Сумма пособия, которая будет выплачена за счет средств ФСС России, составит 4547,95 руб. (7276,72 руб. – 2728,77 руб.). Как правильно заполнить оборотную сторону листка нетрудоспособности, если пособие рассчитывается исходя из фактического среднего дневного заработка, читайте в статье «Заполняем оборотную сторону больничного в 2011 году».

 Выбор календарных лет, включаемых в расчетный период, осуществляется застрахованным лицом на основании соответствующего заявления. Мы же в данном примере постарались объяснить, что нужно знать сотруднику, чтобы такой выбор сделать правильно. – Примеч. ред.

 Полный перечень выплат, которые с 1 января 2011 года учитываются в среднем заработке сотрудника при расчете пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, мы опубликуем в ближайших номерах журнала. – Примеч. ред.

Таблица 1. Порядок назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности с 1 января 2011 года

Таблица 2. Периоды работы сотрудника в фирмах А и Б

Таблица 3. Периоды работы сотрудника в фирмах А, Б, В, Г, Д и Е

Таблица 4. Периоды работы сотрудника в фирмах А, Б, В, Г и Д

Таблица 5. Зависимость размера пособия по временной нетрудоспособности от продолжительности страхового стажа работника

 
*Размер пособия за календарный месяц не должен быть больше МРОТ (с учетом районного коэффициента) (ч. 6 ст. 7 Закона № 255-ФЗ).

Таблица 6. Заработок И.И. Опыленкова, полученный по всем местам работы за 2009 и 2010 годы

 
*Так как в 2009 году уплачивался ЕСН, а не страховые взносы, бухгалтер включил в расчет те суммы, которые подлежали обложению страховыми взносами в 2010 году.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка