Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24

НДФЛ на стоимость путевки

21 января 2011 46 просмотров

Сайт журнала «Зарплата»
Электронный журнал «Зарплата»

Заполнение справки по форме 2-НДФЛ

Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, какой код дохода необходимо указывать в справке по форме 2-НДФЛ сотруднику, получившему экономическую выгоду от использования автомобиля компании в личных целях?

Для отражения доходов физического лица в регистрах налогового учета по НДФЛ бухгалтер организации использует информацию, содержащуюся в справочниках, утвержденных приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@. В частности, для учета дохода, полученного в виде выгоды от использования автомобиля компании в личных целях, может применяться один из кодов дохода:
– код 2520 «Доход, полученный в натуральной форме в виде полной или частичной оплаты товаров, выполненных в интересах налогоплательщика работ, оказанных в интересах налогоплательщика услуг»;
– код 2630 «Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у организации, являющейся взаимозависимой по отношению к налогоплательщику».

Стандартные вычеты за время прогула

Добрый день! Сотрудница устроилась на работу в феврале 2010 года и отработала до мая. За каждый из этих месяцев ей предоставлялись вычеты в размере 400 руб. (на нее) и 1000 руб. (на ребенка).

С конца мая 2010 года сотрудница перестала выходить на работу. Мы много раз направляли ей письма с просьбой объяснить причину отсутствия, но она не отвечала. В результате администрация предприятия уволила ее в сентябре за прогул.

При расчете НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск мы столкнулись с вопросом, нужно ли предоставлять стандартные налоговые вычеты сотруднице за месяцы, в которых она не выходила на работу. Поясните, пожалуйста, ситуацию.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику НДФЛ за каждый месяц налогового периода в соответствии с положениями статьи 218 Налогового кодекса.

Чтобы получить вычет, сотрудник пишет заявление и прилагает к нему подтверждающие документы.

В рассматриваемой ситуации вычеты сотруднице могут быть предоставлены только за те месяцы налогового периода, в течение которых ее заработок не превысит:
– 40 000 руб. – для получения ежемесячного вычета в размере 400 руб.;
– 280 000 руб. – для получения ежемесячного вычета на обеспечение ребенка в сумме 1000 руб.

В приведенном случае сотрудница имеет право на получение налоговых вычетов с февраля по сентябрь включительно, то есть за все время действия трудового договора.

Компенсации северянам

Организация, расположенная в районах Крайнего Севера, один раз в два года компенсирует расходы на оплату стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно.

В 2010 году компания приобрела и выделила своим работникам путевки на санаторно-курорт ное лечение, а также компенсировала стоимость проезда до места нахождения санатория и обратно. Облагается ли данная компенсация НДФЛ?

Лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, предоставляются дополнительные льготы.

В частности, они имеют право получить от своего работодателя компенсацию оплаты стоимости проезда в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно на любом виде транспорта (за исключением такси), в том числе личном, а также на оплату стоимости провоза багажа (ст. 325 ТК РФ).

Такая компенсационная выплата может производиться один раз в два года. При этом размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.

Поскольку в трудовом законодательстве возмещение расходов на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, отнесено к компенсационным выплатам, такая компенсация освобождается от обложения НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса.

НДФЛ на стоимость путевки

Работнику компенсирована стоимость путевки. Все подтверждающие документы есть (договор, лицензия, отрывной талон, чек). Выплаты производятся за счет чистой прибыли организации. При этом в приказе прописано, что работнику оказана материальная помощь в целях компенсации данных расходов. Нужно ли начислить НДФЛ на стоимость путевки?

В вашем случае важно, как во внутренних документах организации оформлена данная выплата.

Если в соответствии с локальными актами компании сотруднику была предоставлена материальная помощь, то ее налогообложение осуществляется с учетом положений пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса. В нем сказано, что налогом не облагается материальная помощь, не превышающая 4000 руб. за календарный год.

Иной подход применяется, когда в соответствии с локальными актами организации работникам оплачивается частично или полностью стоимость путевок в санаторно-курортные учреждения, находящиеся на территории Российской Федерации. Если расходы на оплату путевки не учитываются при исчислении налога на прибыль, она не облагается НДФЛ (п. 9 ст. 217 НК РФ).

В приведенной ситуации работнику выплачена материальная помощь, а не компенсация. В связи с этим налогообложение материальной помощи должно производиться с учетом положений пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса.

НДФЛ и алименты

Добрый день! Помогите, пожалуйста, разобраться в такой ситуации. Речь идет об удержании алиментов с сотрудников.

В письме Роструда от 28.12.2006 № 2261-6-1 сказано, что алименты взыскиваются с заработной платы работника после удержания из нее НДФЛ.

Один из алиментщиков пользуется имущественным вычетом. Если он принесет уведомление из налоговой инспекции, то при исчислении НДФЛ мы уменьшим облагаемую базу на имущественный вычет. Сумма налога будет равна нулю. Следовательно, алименты мы будем удерживать со всей суммы заработной платы.

Другая ситуация. Работник обратится за вычетом в налоговую инспекцию по окончании 2011 го да. То есть в течение 2011 года мы будем удерживать налог на доходы физических лиц по общим правилам. В этом случае сумма заработной платы, с которой взыскиваются алименты, будет меньше.

Означает ли это, что работники ставятся в неравное положение в зависимости от того, каким способом получают имущественный вычет?

Облагаемая база по НДФЛ определяется с учетом полагающихся плательщикам вычетов. При предоставлении имущественных налоговых вычетов, предусмотренных положениями статьи 220 Налогового кодекса, налоговая база и сумма НДФЛ уменьшаются. Соответственно увеличивается доход, с которого исчисляются и уплачиваются алименты.

Таким образом, работник, воспользовавшийся имущественным вычетом в сумме полученного дохода, НДФЛ не уплачивает и полученный им заработок на сумму НДФЛ не уменьшается.

Рассмотрим другую ситуацию – сотрудник не пользуется имущественным вычетом по месту работы. Тогда для расчета алиментов принимается сумма заработка за вычетом удержанного НДФЛ. При этом работник вправе получить вычеты по окончании года в налоговой инспекции по месту жительства. Он предоставляет декларацию и документы, подтверждающие право на имущественный вычет.

В этом случае налоговая инспекция пересчитывает НДФЛ и возвращает работнику излишне уплаченный налог. Что касается алиментов, то их перерасчет налогоплательщик осуществляет самостоятельно. Налоговой инспекции не предоставлено право осуществлять перерасчет и взыскание алиментов на содержание детей с лиц, обязанных их уплачивать.

Вычет работнику, устроившемуся в середине года

Сотрудник принят на работу в середине года. Трудовая книжка у него отсутствует. Можно ли применять стандартный налоговый вычет при исчислении НДФЛ?

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов (им может быть работодатель) по выбору самого налогоплательщика. Для этого ему следует подать заявление и документы, подтверждающие право на вычеты.

Если работник устроился в организацию в середине года, он должен представить справку о доходах, полученных с начала года. Такую справку налоговые агенты выдают в соответствии с пунктом 3 статьи 230 Налогового кодекса. В справке указывается сумма дохода, величина предоставленных вычетов и сумма НДФЛ.

В приведенной ситуации для получения стандартных налоговых вычетов работнику необходимо было представить в бухгалтерию организации заявление, в котором изложена причина отсутствия трудовой книжки, и справки о доходах. Вычеты могут предоставляться не за весь календарный год, а только за те месяцы, в течение которых работник будет трудиться в вашей организации.

«Детский» вычет супругу родителя

Здравствуйте! Сотрудник находится в законном браке с женщиной, у которой есть ребенок. Работник его не усыновлял. Можем ли мы предоставить ему налоговый вычет на ребенка?

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса стандартный налоговый вычет на обеспечение ребенка предоставляется родителям, супругу родителя, опекуну либо попечителю.

Таким образом, возможность получения стандартного налогового вычета на ребенка имеется как у матери, так и у отчима ребенка. При этом отчиму вычет предоставляется независимо от факта усыновления (удочерения) ребенка, но при условии, что он участвует в обеспечении этого ребенка.

Для получения стандартного вычета на обеспечение ребенка сотруднику необходимо представить по месту работы заявление и документы, подтверждающие такое право, в частности копии свидетельства о браке и рождении ребенка, документы, подтверждающие проживание ребенка совместно с матерью и отчимом.

НДФЛ с частичной оплаты путевок

Организация купила для своих сотрудников путевки в детский оздоровительный лагерь за 20 000 руб. Сотрудники вернули 4000 руб. Нужно ли удерживать налог на доходы физических лиц с 16 000 руб.?

При решении вопроса о налогообложении стоимости предоставленных организацией своим сотрудникам путевок необходимо учитывать положения пункта 9 статьи 217 Налогового кодекса.

Согласно данному пункту от обложения налогом на доходы физических лиц освобождены суммы полной или частичной компенсации, выплачиваемой работодателями своим работникам в целях возмещения затрат на оплату стоимости путевок для детей, не достигших 16-летнего возраста. При этом должны быть соблюдены следующие условия.

Услуги оказываются санаторно-курортными и оздоровительными учреждениями, находящимися на территории Российской Федерации. Компенсация стоимости путевки производится за счет средств:
– организаций, если расходы по такой компенсации (оплате) не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;
– бюджетов бюджетной системы РФ;
– получаемых от деятельности, в отношении которой организации применяют специальные налоговые режимы.

Таким образом, при соблюдении указанных в пункте 9 статьи 217 Налогового кодекса условий стоимость оплаты путевок в оздоровительный детский лагерь не учитывается при определении облагаемой базы по НДФЛ.

Два вида социальных вычетов в одном периоде

Может ли работник получить налоговый вычет на свое обучение и обучение ребенка по очной форме в одном налоговом периоде?

В соответствии cо статьей 219 Налогового кодекса налогоплательщики вправе воспользоваться социальными налоговыми вычетами по произведенным ими расходам:
– на обучение (по очной форме) своих детей в возрасте до 24 лет – в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей;
– свое обучение (независимо от формы) – в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 120 000 руб.

Социальные вычеты на обучение с учетом указанных ограничений предоставляются по окончании календарного года на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на вычеты. Их необходимо подать в налоговую инспекцию по месту жительства.

Социальные налоговые вычеты на обучение предоставляются при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения. К подтверждающим документам, в частности, могут относиться:
– договор или иной документ с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
– копия лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) заведения, если в договоре на обучение отсутствует ссылка на лицензию;
– платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки контрольно-кассового терминала, платежные поручения, банковские выписки и иные документы), подтверждающие плату за обучение.

От редакции: кроме перечисленных выше документов, в налоговой инспекции могут потребовать представить справку из образовательного учреждения, подтверждающую факт оплаты образовательных услуг с указанием суммы (прописью), фамилии, имени, отчества обучаемого лица, а также лица, вносившего плату за обучение.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Упрощенка 9 декабря 2016 16:00 Пособия ФСС в 2017 году
Кдело 9 декабря 2016 13:00 Нормирование труда

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка