Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

С некоторых выплат при увольнении безопаснее платить НДФЛ и взносы

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Расчет выплат и пособий

1 июля 2011 9 просмотров

Сайт журнала «Зарплата»
Электронный журнал «Зарплата»

Больничный открыт в день, который сотрудник отработал.8 апреля 2011 года сотрудник отработал полный день (в табеле отмечена явка), а вечером того же дня его увезла скорая помощь. Позже он представил больничный лист, в котором указана дата освобождения от работы – с 8 апреля 2011 года. Скажите, пожалуйста:
– требуется ли вносить исправления в этот больничный лист;
– с какого дня нужно начислять пособие сотруднику;
– с какого дня начисленное пособие оплачивается за счет средств соцстраха – с 11 или 12 апреля?

Ответим на все вопросы по порядку.

По первому вопросу

Исправлять дату выдачи листка нетрудоспособности не нужно.

По второму вопросу

Поскольку рабочий день 8 апреля сотрудник отработал полностью и это отмечено в табеле учета рабочего времени, за этот день ему должна быть выплачена заработная плата. Листок нетрудоспособности подлежит оплате начиная с 9 апреля.

По третьему вопросу

По мнению специалистов ФСС России, если первые три дня временной нетрудоспособности выпадают на период, за который в соответствии с действующим законодательством не выплачивается пособие по временной нетрудоспособности, то данный период должен сдвигаться.

Расчет выплат и пособий. При этом в любом случае первые три дня временной нетрудоспособности, подлежащие оплате, должны оплачиваться за счет средств страхователя. Так как первый день нетрудоспособности работник отработал и ему была начислена зарплата, за счет средств страхователя оплате подлежат следующие три дня нетрудоспособности, то есть 9, 10 и 11 апреля. Если работник продолжает болеть, то с 12 апреля пособие выплачивается за счет средств ФСС России. Такие пояснения привела Т.М. Ильюхина, начальник отдела правового обеспечения страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Правового департамента ФСС России.

Отметим, что далее  не дает четких разъяснений по данному вопросу. В части 2 статьи 3 Закона № 255-ФЗ сказано, что выплата пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня временной нетрудоспособности производится за счет средств страхователя.

Какие выплаты нужно учитывать при расчете пособий?

Учитываются ли при расчете пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством следующие выплаты:
– средний заработок в случае перевода на другую работу;
– стоимость путевок в санатории, оплаченная работодателем за работников;
– отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск;
– пособия?

Согласно статьи 14 Закона № 255-ФЗ в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы.

Расчет выплат и пособий. Чтобы включить какую-либо выплату в расчет среднего заработка для исчисления пособий, нужно, чтобы эта выплата соответствовала двум критериям:
– являлась объектом обложения страховыми взносами ;
– не была указана в перечне необлагаемых выплат Закона № 212-ФЗ.

Все перечисленные выплаты производились в рамках трудовых отношений, следовательно, они являются объектом обложения страховыми взносами. И только пособия указаны в Закона № 212-ФЗ. Эти выплаты не облагаются страховыми взносами и не учитываются при расчете пособий.

Таким образом, из перечисленных выплат при расчете пособий учитываются средний заработок в случае перевода на другую работу, стоимость путевок, отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск.

Подробнее о выплатах, которые учитываются и не учитываются при расчете пособий, вы можете прочитать в журнале «Зарплата», 2011, № 5.

Как рассчитать пособие бывшему военному?

С 1 декабря 2010 года в нашей организации трудится бывший военнослужащий. До этого он трудового стажа не имел. В апреле 2011 года сотрудник две с половиной недели находился на больничном. Скажите, пожалуйста, правильно ли мы понимаем, что рассчитать пособие по временной нетрудоспособности необходимо исходя из минимального размера оплаты труда? Нужно ли требовать письменного согласия сотрудника на выплату пособия исходя из МРОТ?

Пособия работникам – бывшим военнослужащим рассчитываются в том же порядке, что и всем остальным работникам. Разница есть лишь в определении страхового стажа, который влияет на размер пособия по временной нетрудоспособности. Подробнее об этом вы можете прочитать в статье «» («Зарплата», 2011, № 6).

При расчете пособия необходимо учитывать норму статьи 14 Закона № 255-ФЗ. В ней сказано, что при исчислении пособий средний заработок в расчете за полный календарный месяц не может быть ниже МРОТ.

Чтобы выполнить требование нормативного акта, удобно сравнить два средних дневных заработка.

Первый – фактический средний дневной заработок работника, а второй – определенный исходя из МРОТ.

Для того чтобы рассчитать фактический средний дневной заработок работника, нужно поделить сумму выплат, начисленных за расчетный период (два календарных года перед годом наступления страхового случая), на 730.

Средний заработок исходя из МРОТ равен 142,36 руб. (4330 руб. х 24 мес. : 730).

Сравните эти величины и выберите большую из них. Выбранный показатель применяется для дальнейшего расчета пособия. Для осуществления данных расчетов заявления работника не требуется, поскольку бухгалтер выполняет положения .

Компенсация за использование личного имущества не учитывается при расчете пособий

Наша организация заключила с работником соглашение об использовании его личного имущества (лазерного принтера) в интересах работодателя. По этому соглашению работник получает компенсацию. Нужно ли ее учитывать при расчете пособий?

Компенсация за использование личного имущества работника в соответствии со Трудового кодекса состоит из двух частей:
– за использование и износ (амортизацию) имущества;
– возмещение расходов, связанных с его использованием.

Конкретный размер компенсации за использование личного имущества определяется по соглашению сторон трудового договора.

Для того чтобы ответить на вопрос по поводу учета данной выплаты при расчете пособий, определим, облагается ли она страховыми взносами в ФСС России. Для этого проверим, является ли выплата объектом обложения страховыми взносами и не освобождена ли она от начисления страховых взносов согласно Закона № 255-ФЗ.

В рассматриваемой ситуации имущество сотрудника используется в производственной деятельности предприятия на основании соглашения с работодателем, оформленного в соответствии со ТК РФ.

Следовательно, компенсация производится в рамках трудовых отношений. Значит, она является объектом обложения страховыми взносами.

Однако на основании пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ данная выплата не облагается страховыми взносами. Применение этой нормы прокомментировали специалисты Минздравсоцразвития России в письме от 06.08.2010 № 2538-19. Они напомнили, что:
– сумма расходов работника, понесенных при использовании данного имущества в служебных целях, должна быть документально подтверждена;
– право собственности работника на используемое имущество должно быть подтверждено.

Если все названные выше условия соблюдены, сумма компенсации не облагается страховыми взносами, поэтому она не учитывается при расчете пособий.

Как применить ограничение при расчете пособия

Я начинающий бухгалтер. Ответьте, пожалуйста, на мой вопрос. Доход сотрудника составил:
– за 2009 год – 600 000 руб.;
– 2010 год – 200 000 руб.                                                                                                                                        Как правильно применить ограничение предельной величиной к сумме среднего заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности? Какую сумму надо взять в расчет:
– 800 000 руб. (600 000 руб. + 200 000 руб.);
– 615 000 руб. (415 000 руб. + 200 000 руб.)?

Согласно статьи 14 Закона № 255-ФЗ сумма годового заработка для расчета пособия по временной нетрудоспособности (а также пособий по беременности и родам и уходу за ребенком до полутора лет) не может превышать установленную на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления взносов в ФСС России.

В 2010 году эта величина составляла 415 000 руб. Данный показатель предельной величины заработка применяется ко всем периодам до 1 января 2010 года .

То есть пособие вы будете рассчитывать исходя из суммы 615 000 руб. (415 000 руб. (за 2009 год) + 200 000 руб. (за 2010 год)).

Имеет ли право на пособие директор, являющийся одновременно единственным учредителем организации?

Имеет ли право на получение пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет сотрудница, которая одновременно является генеральным директором и единственным учредителем общества с ограниченной ответственностью?

Право на пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством имеют застрахованные лица .

Застрахованными, в частности, признаются лица, работающие по трудовому договору.

Трудовой кодекс не запрещает оформлять трудовые отношения с единственным учредителем компании.

Таким образом, если с директором оформлен трудовой договор, он является застрахованным лицом и может получать пособия по беременности и родам и ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

Если болезнь наступила в актированные дни

В 2011 году в связи с сильными морозами в нашем регионе были объявлены актированные дни.В эти дни школьники не посещали занятия, в связи с чем сотрудники школьных столовых не работали. Кто-то из них написал заявление на предоставление административного отпуска без сохранения заработной платы, а кто-то именно в этот период заболел.

Скажите, пожалуйста, должны ли мы оплатить таким сотрудникам больничный лист? И можем мы как-то проверить, действительно ли они болели?

Прежде чем ответить на ваш вопрос по поводу оплаты больничных листов, мы должны сказать следующее.

Первое

Если работодатель не имеет возможности обеспечить трудовой коллектив работой, он обязан зафиксировать простой.

Напомним, что простой – это время вынужденной приостановки работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера.

О том, какие документы необходимо составить работодателю, чтобы зафиксировать факт простоя, вы можете узнать из статьи «Простой» («Зарплата», 2009, № 8).

Второе

Время простоя должно быть оплачено в соответствии с нормами ТК РФ. Время простоя не оплачивается только в том случае, когда его виновником является работник.

В вашем случае простой случился по причине, не зависящей ни от работодателя, ни от работника, поэтому время простоя следовало оплатить в размере не менее 2/3 тарифной ставки или оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя.

Третье

Как можно судить из формулировки вопроса, работодатель попросил сотрудников написать заявление о предоставлении неоплачиваемых отпусков, что является нарушением трудового законодательства.

Административный отпуск без сохранения заработной платы не может быть принудительным. Кстати, штраф за такое нарушение составит :
– для должностных лиц – от 1000 до 5000 руб.;
– юридических лиц – от 30 000 до 50 000 руб. (или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток).

Теперь остановимся на выплате пособия. Если больничный лист оформлен правильно и нет сомнений в его подлинности, сотруднику следует выплатить пособие в сроки, установленные статьи 15 Закона № 255-ФЗ.

Так как факт простоя вы документально не оформляли, листки нетрудоспособности, дата начала заболеваний в которых совпала с периодом актированных дней, следует оплачивать в общеустановленном порядке.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка