Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Обязанность по уплате страховых взносов

21 июля 2011 19 просмотров

Сайт журнала «Зарплата»
Электронный журнал «Зарплата»

Статья подготовлена при участии специалистов ПФР

Обязанность страхователей

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. Об этом говорится в части 1 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ).

Когда обязанность по уплате страховых взносов считается выполнененной
Условия, при которых обязанность по уплате взносов считается исполненной, перечислены в части 5 статьи 18 Закона № 212-ФЗ. В их числе предъявление в банк платежного поручения на уплату страховых взносов и наличие достаточного количества денежных средств на расчетном счете на день платежа.

Форма платежного поручения и описание его полей приведены в Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденном Центральным банком РФ от 03.10.2002 № 2-П. Порядок заполнения платежных поручений установлен приказом Минфина России от 24.11.2004 № 106н.

Обязанность по уплате взносов на страхование не выполнена
В части 6 статьи 18 Закона № 212-ФЗ перечислены обстоятельства, при которых обязанность по уплате взносов не признается исполненной. Например, страхователь отозвал платежное поручение или неисполненное платежное поручение банк вернул организации.

Классификация ошибок

Существуют ошибки, при которых обязанность по уплате взносов считается неисполненной. Они перечислены в пункте 4 части 6 статьи 18 Закона № 212-ФЗ. В их числе неверное указание в платежном поручении:
– номера счета Федерального казначейства;
– кода бюджетной классификации;
– наименования банка получателя.

Если допущены указанные ошибки, у организации образуется недоимка. Инспекторы отделений Фонда социального страхования РФ и ПФР вправе начислить пени за просрочку платежа и взыскать задолженность.

Некоторые ошибки в платежном поручении не препятствуют зачислению сумм во внебюджетный фонд. К таковым можно отнести ошибки, связанные с неправильным указанием основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса плательщика страховых взносов.

Поскольку такие ошибки не препятствуют поступлению платежа в бюджет фонда, обязанность по уплате взносов считается исполненной и пени за период уточнения платежа не начисляются. Об этом говорится в письме Пенсионного фонда Российской Федерации от 25.10.2010 № ТМ-30-25/11272.

Как исправить ошибку в платежке? Рассмотрим порядок действий в зависимости от типа ошибки.

Порядок действий, если ошибка не привела к недоимке

Если ошибка в платежном поручении на уплату страховых взносов не препятствует зачислению сумм в бюджет фонда, страхователь вправе подать заявление об уточнении:
– основания платежа;
– типа платежа;
– принадлежности платежа;
– отчетного (расчетного) периода;
– статуса плательщика страховых взносов.

Рекомендуемая форма заявления приведена в письме ПФР от 06.04.2011 № ТМ-30-25/3445. См. образец.

Заявление об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса плательщика страховых взносов. Образец

К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие уплату страховых взносов. Это копии платежного поручения и банковской выписки.

Получив заявление, инспекторы ПФР или ФСС России могут предложить организации провести сверку расчетов. Кроме того, они вправе запросить в банке копию платежного поручения, в котором была допущена ошибка.

Рассмотрев все документы, инспекторы вынесут решение об уточнении платежа и доведут его до сведения организации в течение пяти дней. Если пени все же были начислены, инспекторы произведут их перерасчет.

Такой порядок действий предусмотрен частями 8–11 статьи 18 Закона № 212-ФЗ.

Порядок действий, если ошибка в платежке привела к недоимке

Как мы уже отмечали, некоторые ошибки приводят к тому, что обязанность по уплате страховых взносов считается неисполненной. Есть два варианта, которые применяются в данной ситуации.

Погасить образовавшуюся недоимку, перечислив средства по правильным реквизитам. Далее можно вернуть или зачесть переплату, образовавшуюся в связи с неправильным указанием реквизитов. Зачет производится в счет будущих платежей либо погашения задолженности. Любой из перечисленных видов зачета производится в рамках того фонда, в который произошла переплата.

Порядок зачета излишне уплаченных страховых взносов рассмотрен в статье «» («Зарплата», 2011, № 6). А о правилах возврата излишне уплаченных страховых взносов вы можете прочитать в статье «» («Зарплата», 2011, № 7).

Суть второго способа – «переброска» сумм.

Порядок действий в этом случае приведен в письмах Минфина России от 04.03.2011 № 03-02-07/1-64 и от 21.01.2011 № 03-02-07/1-15. В них описана ситуация, когда в 2010 году страхователь в платежном поручении на уплату взносов указал КБК, предназначенный для перечисления ЕСН.

Если у вас произошел именно такой случай, то, чтобы исправить ошибку, необходимо написать два заявления:
– одно – в налоговую инспекцию с просьбой уточнить ошибочно зачисленные взносы. В заявлении указывают КБК, на который был направлен платеж, и КБК, на который нужно его зачислить;
– второе (такое же) – в отделение ПФР.

По мнению редакции, в этом случае также можно воспользоваться рекомендуемой формой заявления, размещенной в письме ПФР от 06.04.2011 № ТМ-30-25/3445.

Инспекция и отделение ПФР в свою очередь направят нужные документы в отделение Федерального казначейства. Оно осуществит «переброску» средств.

Несколько слов об ошибке в КБК

В конце 2010 года коллегия судей Высшего арбитражного суда РФ рассмотрела вопрос об ошибке в КБК (Определение ВАС РФ от 08.12.2010 № ВАС-16954/10).

Суть проблемы состояла в том, что в КБК действительно была допущена ошибка, но тем не менее это не препятствовало зачислению платежей в бюджет ПФР. Путаница произошла в КБК, различающих платежи на страховую и накопительную части трудовой пенсии.

Судьи отметили, что Законом № 212-ФЗ не установлен порядок уточнения платежа при неверном указании КБК. В то же время согласно статье 160.1 Бюджетного кодекса в функции администратора доходов бюджета входит принятие решения о зачете (уточнении) платежей в бюджеты бюджетной системы РФ и представление соответствующего уведомления в орган Федерального казначейства.

Таким образом, Пенсионный фонд как администратор пенсионных взносов с 2010 года обладает полномочиями по уточнению платежа, несмотря на то что это прямо не предусмотрено Законом № 212-ФЗ.

Работодатели перечисляют страховые взносы на финансирование двух частей трудовой пенсии – страховой и накопительной. КБК для этих платежей различаются только одной цифрой в 10-м разряде. В связи с этим допустить ошибку довольно легко. Если организация перепутала в КБК эти цифры, платеж все равно поступит в бюджет ПФР. Если следовать логике судей, в данной ситуации начислять пени нельзя.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка