Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как выбрать подходящую кассу и подключить ее

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Уплата налогов и взносов

1 октября 2011 63 просмотра

Сайт журнала «Зарплата»
Электронный журнал «Зарплата»

Налоги и взносы с вознаграждения иностранцу

С гражданином дальнего зарубежья заключен гражданско-правовой договор на оказание услуг на территории его страны. Начислять ли страховые взносы на выплаты по такому договору и удерживать ли НДФЛ?

По поводу начисления страховых взносов можно сказать следующее.

Уплата налогов и взносов. В части 4 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ сказано, что не признаются объектом обложения взносами выплаты и иные вознаграждения, которые начислены в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами Российской Федерации в рамках заключенных с ними гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. То есть в данном случае вознаграждение не облагается страховыми взносами.

Для ответа на вопрос по поводу начисления НДФЛ обратимся к статье 209 Налогового кодекса. Она гласит, что объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход налогоплательщика — резидента Российской Федерации, полученный как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ, а также доход, полученный от источников в Российской Федерации налогоплательщиками-нерезидентами (таблица ниже).

Налоговый статус физического лица Источник доходов
в РФ за пределами РФ

Резидент РФ

Доходы облагаются НДФЛ

Доходы облагаются НДФЛ

Нерезидент РФ

Доходы облагаются НДФЛ

Доходы не облагаются НДФЛ

Разберемся с источником дохода. В соответствии с подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 НК РФ вознаграждение по договору гражданско-правового характера за выполнение действия не на территории России относится к доходам от источников за пределами РФ.

Теперь вернемся к статусу налогоплательщика. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Период нахождения физического лица в России не прерывается на периоды его выезда за границу для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Если ваш иностранец вообще не приезжает в Россию, он не является налоговым резидентом и НДФЛ с его доходов удерживать не нужно.

Сроки выплаты пособия по беременности и родам

У нашего предприятия не хватает средств на выплату работнице пособия по беременности и родам, поэтому мы обратились за необходимой суммой в свое отделение ФСС России. В какой срок можно получить денежные средства?

Срок перечисления денежных средств установлен Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

В части 3 статьи 4.6 этого документа говорится, что территориальный орган ФСС России выделяет необходимые средства на выплату страхового обеспечения в течение 10 календарных дней с даты представления страхователем всех необходимых документов.

При этом нужно помнить, что инспекторы вправе провести проверку правильности и обоснованности расходов, а также затребовать от страхователя дополнительные сведения и документы. В этом случае решение о выделении средств страхователю принимается по результатам проведенной проверки (ч. 4 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Нестандартные методы расчета недоимки по НДФЛ

Мы рассчитываем НДФЛ следующим образом. В течение месяца некоторые работники уходят в отпуск, поэтому мы перечисляем НДФЛ с отпускных одновременно с их выплатой. По окончании месяца определяется общая сумма налога с выплат каждому работнику с учетом полагающихся вычетов. Если сотрудник в этом месяце уходил в отпуск, то от общей суммы НДФЛ мы отнимаем сумму налога, которая уже уплачена. Разницу перечисляем в бюджет.

У нас была налоговая проверка. Для определения недоимки по НДФЛ инспектор сначала рассчитал процент выплаты дохода за каждый день: соотнес выплату заработной платы за каждый день к начисленному фонду оплаты труда за месяц. Затем этот процент умножил на сумму НДФЛ, начисленного за месяц, и сравнил с суммой НДФЛ, перечисленной за месяц. Так он вывел задолженность по НДФЛ за каждый день. Правомерны ли действия инспектора?

Вы не обязаны каждый день начислять зарплату и определять сумму налога на доходы физических лиц.

Обратимся к нормам Налогового кодекса. Если речь идет о зарплате, то днем получения такого дохода считается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). При выплате отпускных днем получения дохода считается день их выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Перечислить налог в бюджет необходимо не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счет налогоплательщика (п. 6 ст. 226 НК РФ). Таким образом, ваша организация правильно определяла сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет.

Действия инспектора сложно объяснить. Возможно, ему поставлена задача сделать доначисления по итогам проверки. Если вы не хотите терять время на споры с данным налоговым инспектором, дождитесь акта проверки. Посмотрите, как проверяющий обосновывает свои выводы.

После получения акта проверки у вас есть 15 дней, чтобы написать возражения и направить руководителю налоговой инспекции (п. 6 ст. 100 НК РФ). При их подготовке рекомендуем воспользоваться приведенными выше ссылками на Налоговый кодекс.

Возврат пенсионных взносов

Нужно ли отражать возвращенные суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов (как по состоянию на 31 декабря 2009 года, так и по состоянию на текущий момент) в , утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 № 894н ? Если да, то в каком разделе?

Возвращенные суммы в расчете не отражают. В форме РСВ- 1 ПФР следует показать только остаток страховых взносов на начало расчетного периода, переплату (строка 100 расчета). На конец отчетного периода заполняют строку 150 расчета.

Как рассчитать средний заработок для оплаты дней командировки?

Сотрудник работает в организации с 29 июня, а 30-го он направлен в командировку. Из каких сумм рассчитать средний заработок для оплаты дней командировки?

Если сотрудник не имел начисленной зарплаты или отработанных дней как за расчетный период, так и до его начала, средний заработок для оплаты дней командировки нужно рассчитать из суммы, начисленной за фактически отработанные дни.

Такой порядок установлен пунктом 7 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение о среднем заработке). В вашем случае — исходя из заработка за один день.

Учебный отпуск

Сотрудница заочно учится в университете. Для подготовки дипломного проекта она попросила предоставить учебный отпуск с 23 июня по 7 сентября 2011 года (77 календарных дней) (справка-вызов из высшего учебного заведения имеется).

Подскажите, пожалуйста, как рассчитать средний заработок для оплаты учебного отпуска, если до 26 июня 2011 года включительно работница находилась в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, в связи с чем за 12 предшествующих месяцев у нее не было никаких начислений?

Чтобы ответить на ваш вопрос, обратимся к Положению о среднем заработке . В соответствии с пунктом 6 этого документа расчет нужно произвести исходя из суммы заработной платы, начисленной работнику за 12 календарных месяцев, предшествующих периодам, исключаемым при расчете среднего заработка. В частности, к таким периодам относится отпуск по уходу за ребенком, а также отпуск по беременности и родам.

Добавим также, что находиться одновременно в двух отпусках нельзя. Чтобы уйти в учебный отпуск c 23 июня, сотрудница должна прервать отпуск по уходу за ребенком до трех лет. Если она этого не сделает, учебный отпуск ей может быть предоставлен с 27 июня.

Как оформить повышение сотрудника в должности

Директор решил повысить в должности сотрудника, но повышение квалификации сотрудник не проходил. Стаж работника на нашем предприятии большой. Какие документы (заявления, служебные записки и т. п.) нужны для оформления повышения сотрудника в должности?

Изменение должности сотрудника является переводом на другую работу в той же организации.Такой перевод возможен только с письменного и предварительного согласия сотрудника (ст. 72.1ТК РФ).

Поэтому работодателю нужно сделать следующее:

1) оформить дополнительное соглашение к трудовому договору. В нем нужно указать наименование новой должности, функции, которые сотрудник будет выполнять, дату, с которой он обязан приступить к работе в новой должности, и оклад, если в связи с переводом он меняется. Стороны должны подписать документ. А на экземпляре, который остается в организации, нужно обязательно проставить отметку о вручении работнику его экземпляра, с указанием даты получения и заверенную собственноручной подписью сотрудника;

2) оформить приказ о переводе (форма № Т-5);

3) ознакомить с приказом сотрудника под роспись;

4) на основании приказа внести соответствующую запись в личную карточку сотрудника и его трудовую книжку.

Округлять ли дни страхового стажа при заполнении больничного?

Нужно ли округлять дни страхового стажа при написании его в новую форму листка нетрудоспособности?

В соответствии с пунктом 21 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 № 91 , он определяется в календарном порядке из расчета полных месяцев и полного года.

Календарные дни, не вошедшие в полный месяц, суммируются. Каждые 30 дней из этой суммы переводятся в полный месяц.

Если на момент наступления страхового случая образовался остаток дней страхового стажа, количество которых невозможно приравнять к полному месяцу, эти дни отбрасываются.

При заполнении строки «Страховой стаж» бланка бюллетеня дни страхового стажа округлять не нужно — они просто в нем не указываются.

Так, если на дату наступления нетрудоспособности страховой стаж работника составил 7 лет 11 месяцев 28 дней, то в названной выше строке указывается 07 лет 11 мес.

Кстати, на нашем сайте www.zarp.ru есть калькулятор для расчета страхового стажа. С помощью этого сервиса вы можете проверить правильность своего расчета.

Как определить количество дней ежегодного отпуска

Сотрудник принят на работу 1 августа 2010 года. Через шесть месяцев работы ему был предоставлен ежегодный отпуск на 14 календарных дней (с 1-го по 14 февраля 2011 года). С 15 августа 2011 года он снова взял отпуск. Скажите, пожалуйста, сколько дней отпуска мы должны были ему предоставить?

Ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ) предоставляется работнику за рабочий год , который составляет 12 месяцев с даты приема сотрудника на работу и не всегда совпадает с календарным годом.

Так, первый рабочий год у вашего сотрудника — это период с 1 августа 2010 года по 31 июля 2011 года. Через шесть месяцев работы в организации, то есть с 1 февраля 2011 года, у него возникло право на использование 28 дней отпуска. Так как он отгулял только 14 дней, у него осталось еще 14.Взять их можно целиком или частями в соответствии с графиком отпусков на 2011 год.

Отпуск за период с 1 августа 2011 года по 31 июля 2012 года (второй рабочий год) и следующие рабочие годы предоставляется в любое время по графику отпусков (ч. 4 ст. 122 ТК РФ).

Какую сумму указывать в строке «Итого начислено» листка нетрудоспособности?

Скажите, пожалуйста, какую сумму пособия нужно указывать в строке «Итого начислено» листка нетрудоспособности — начисленную или сумму пособия, которая подлежит выплате на руки сотруднику?

Вопрос возник, поскольку в пункте 66 Порядка выдачи листков нетрудоспособности 1Документ утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 20.06.2011 № 624н . — Примеч. ред.сказано, что в данной строке указывается сумма, подлежащая выплате.

Мы в полном недоумении, ведь здесь речь идет о совершенно разных суммах.

Аналогичный вопрос возник и по заполнению строк «Сумма пособия: за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации» и «за счет средств работодателя». Какие суммы в них указывать — начисленные или которые должны быть выплачены сотруднику?

Мы переадресовали ваш вопрос начальнику отдела Департамента правового обеспечения Фонда социального страхования Татьяне Митрофановне Ильюхиной. Вот что она нам ответила: «Согласно пункту 66 Порядка выдачи листков нетрудоспособности в строке “Итого начислено” следует указывать сумму, подлежащую выплате застрахованному лицу, то есть чистую сумму без НДФЛ. В строках “За счет средств работодателя” и “За счет ФСС” указываются суммы с учетом НДФЛ».

От редакции

Первое

Строка в больничном листе называется «Итого начислено». Очевидно, что в ней должна быть указана сумманачисленногопособия. Иначе эту строку следовало бы переименовать на «Итого к выплате».

Второе

Из дохода сотрудника помимо НДФЛ могут удерживаться различные суммы. Например, алименты. В связи с этим возникает вопрос, почему специалисты ФСС России требуют указывать в строке “Итого начислено” бланка больничного листа сумму пособия только за минусом НДФЛ?

Третье

В скором времени в Порядок выдачи листков нетрудоспособности законодатели внесут очередные изменения. Надеемся, что поправки прояснят ситуацию по вопросу заполнения тех или иных строк бюллетеня.

Оформление трудовой книжки

Как правильно сделать запись во вкладыше трудовой книжки, если в дипломе работника написано: «Присуждена степень бакалавра юриспруденции»?

Если в дипломе указана степень бакалавра, то в графе «Профессия и специальность» следует написать только название специальности — «юриспруденция». Бакалавр и магистр — это уже квалификация.

Где взять форму налоговой карточки по учету НДФЛ?

Подскажите, пожалуйста, где можно найти форму налоговой карточки, обязательной к применению в 2011 году?

Форму налоговой карточки налоговый агент должен разработать самостоятельно.

За основу можно взять карточку 1-НДФЛ , дополнив сведениями о дате удержания и перечисления налога в бюджет (с указанием реквизитов платежных документов). Также вы можете воспользоваться готовой формой, которая приведена в статье «Налоговая карточка по учету НДФЛ» («Зарплата», 2011, № 1).Она размещена на сайте www.zarp.ru в разделе «On-line» в специальном сервисе «Библиотека документов». Эту форму вы можете расширить или, напротив, сократить по своему усмотрению.

Добавим, что о порядке заполнения данного документа вы можете прочитать в статье «Порядок заполнения налоговой карточки» («Зарплата», 2011, № 2).

Сколько справок о сумме заработка выдавать сотруднику, который несколько раз увольнялся и опять возвращался?

Один из сотрудников в течение 2009—2010 годов несколько раз увольнялся из нашей организации и через какое-то время вновь устраивался к нам на работу. Подскажите, как правильно заполнить ему справку о сумме заработной платы для начисления больничных пособий — можно ли указать все сведения в одной справке или нужно оформлять несколько справок за разные периоды работы?

И еще. Сколько справок для начисления больничных пособий нужно выдать сотруднику, который работал по срочному трудовому договору и 31 декабря 2009 года был уволен, а 1 января 2010 года вновь принят на работу в ту же организацию?

Форма справки о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений, на которую были начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — Справка) и порядок ее выдачи утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 № 4н .

В разделе 2 Справки среди прочих сведений следует указать период работы (службы, иной деятельности), в течение которой лицо подлежало обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Для внесения этой информации предусмотрено всего одно поле : «с ____________ ____ г. по ____________ ____ г.».

Если ваш работник в течение двух лет неоднократно увольнялся и возвращался вновь, уместить информацию о каждом периоде его работы в одной строке не представляется возможным. А вариант с дополнением унифицированной формы новыми полями пока не оговорен ни одним нормативно-правовым актом. Следовательно, в вышеназванном поле нужно указать период работы сотрудника в вашей организации, попадающий на 2009—2010 годы, а также — на 2011 год (если работник продолжал у вас работать) как единый период, без учета его увольнений.

Образец заполнения Справки вы можете найти в статье «Новая справка для расчета пособий» («Зарплата», 2011, № 4).

Во второй ситуации, когда страховой стаж работника фактически не прерывался, также допустима выдача только одной Справки.

Промежуточная форма 4-ФСС РФ

Как заполняется промежуточная форма 4–ФСС РФ?

Заполняется промежуточная форма 4-ФСС РФ точно так же, как и квартальная отчетность, только выбирается период, например январь — апрель или январь — октябрь.

Перерасчет пособия по уходу за ребенком

Уплата налогов и взносов. Сотрудница ушла в отпуск по уходу за ребенком до полутора лет с 10 апреля 2011 года. Расчет пособия был сделан по правилам 2011 года, то есть из расчета двух календарных лет.

Сейчас сотрудница просит сделать перерасчет по нормам 2010 года. Подскажите:

— вправе ли мы еще делать такой перерасчет — не пропущен ли срок для выбора порядка расчета пособий;

— если сотрудница имеет право на перерасчет, то какой период брать в качестве расчетного — с апреля 2010 года по март 2011 года или любые 12 месяцев? Какие при этом нужны документы?

Ответим на ваши вопросы по порядку.

Срок для выбора порядка расчета пособий

Для страховых случаев, связанных с наступлением отпуска по беременности и родам или по уходу за ребенком, Федеральным законом от 25.02.2011 № 21-ФЗ введен двухлетний переходный период. Так, если названные выше отпуска наступили в период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года, государственное пособие по беременности и родам и по уходу за ребенком может быть назначено, исчислено и выплачено по правилам, действовавшим до 1 января 2011 года, либо согласно новому порядку, введенному с 1 января 2011 года.

Другими словами, получатель пособия вправе выбрать вариант расчета пособия.

Свое решение он должен объявить в соответствующем заявлении (ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 08.12.2010 № 343-ФЗ, ч. 2 ст. 2 и ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2011 № 21-ФЗ).

Отметим, что с 1 января 2013 года застрахованные лица лишатся права выбора порядка назначения пособия.

Определение расчетного периода

Если сотрудница подала заявление о расчете ежемесячного пособия по уходу за ребенком по правилам, действовавшим до 1 января 2011 года, то в качестве расчетного следует взять период с апреля 2010 года по март 2011-го.

Документы для перерасчета

Для перерасчета пособия по правилам, действовавшим до 2011 года, кроме заявления, других документов не нужно. При этом учитывается заработок только у страхователя, назначающего пособие.

ФСС профинансировал аттестацию рабочих мест

В III квартале 2011 года наша компания в соответствии с разрешением территориального отделения ФСС России за счет взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний оплатила расходы на аттестацию рабочих мест по условиям труда. Скажите, пожалуйста, как нужно отчитаться по этим суммам?

Не позднее 15 октября 2011 года следует подать в территориальное отделение ФСС России два документа.

Первый документ — ведомость по форме 4-ФСС РФ. Ее форма утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 № 156н .

В строке 9 «Финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний» таблицы 8 ведомости нужно указать итоговую сумму расходов.

Если расходы на предупредительные меры превысили сумму взносов, начисленных за тот же период, то возникает задолженность ФСС России перед страхователем. Ее отражают по строкам 9 и 10 таблицы 7.

Второй документ, который вам нужно будет представить до 15 октября 2011 года — отчет об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников. Форма документа утверждена постановлением ФСС России от 15.10.2008 № 209 . В дальнейшем такой отчет придется подавать ежеквартально вместе с ведомостью 4-ФСС РФ.

К указанным документам прилагают копии документов, подтверждающих целевое использование средств (например, платежное поручение на оплату услуг аттестующей организации).

О новом порядке проведения аттестации рабочих мест по условиям труда читайте в журнале «Зарплата», 2011, № 8, с. 87, о документальном оформлении аттестации — в журнале «Зарплата», 2011, № 9, с. 95.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка