Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Новые правила расчета НДФЛ

10 января 2012 16 просмотров

Сайт журнала «Зарплата»
Электронный журнал «Зарплата»

Федеральный закон №330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации “О статусе судей в Российской Федерации” и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее — Закон №330-ФЗ) был подписан 21 ноября 2011 года. В числе прочего он внес изменения в статью 218 Налогового кодекса, в которой и говорится о стандартных вычетах.

СУТЬ ИЗМЕНЕНИЙ

Правила расчета НДФЛ. Законом №330-ФЗ внесены два основных изменения, связанных с исчислением НДФЛ.

Изменение первое. Стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода отменен. Подпункт 3 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса больше не действует. Данное нововведение нужно применять начиная с 1 января 2012 года (ст. 7 Закона №330-ФЗ).

Изменение второе.Подпункт 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса изложен в новой редакции. Норма устанавливает более высокие суммы «детских» вычетов (табл. 1).

Таблица.Размер «детских» вычетов в 2012 году

Ребенок Размер вычета в месяц, руб.

Первый

1400

Второй

1400

Третий и последующий*

3000

В возрасте до 18 лет, если он является инвалидом

3000

Учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

3000

*О том, какого ребенка считать третьим, рассказано на с. 28.

Видно, что из статьи 218 Налогового кодекса исключили положение об удвоении вычетов в связи с инвалидностью ребенка. На таких детей теперь предоставляется стандартный вычет в размере 3000 руб.

Неизменные правила . Остальные правила предоставления «детского» вычета не поменялись.

Как и ранее, стандартный налоговый вычет получают до того момента, пока доход работника-налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит определенный предел (280000 руб.).

Также налоговый вычет на ребенка в двойном размере положен:

  • единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Его предоставление прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления единственного родителя в брак;
  • одному из родителей (приемных родителей) на основании заявления об отказе от вычета второго родителя. Такое решение должны принять сами родители.

РАСЧЕТ НДФЛ В 2012 ГОДУ

Правила расчета НДФЛ. Рассмотрим расчет НДФЛ по ставке 13% по старым и новым правилам.

База для расчета НДФЛ определяется по нижеследующей формуле (п. 3 ст. 210 НКРФ):

НДФЛ по ставке 13% рассчитывают по итогам каждого месяца следующим образом:

Пример

Заработная плата А.Б.Епифанова за январь 2012 года составила 34000 руб. Также в этом месяце ему была начислена материальная помощь, связанная с рождением ребенка, — 5000 руб. Доходы, полученные сотрудником, облагаются по ставке 13%.

В январе 2012 года сотрудник написал заявление о предоставлении ему стандартного вычета на ребенка и приложил к нему копию свидетельства о рождении. Это его первый ребенок.

Оснований для предоставления стандартного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 или 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса (3000 и 500 руб.) работник не имеет. Какова сумма НДФЛ за январь 2012 года

Решение

Общий доход А.Б.Епифанова за январь 2012 года составил 39000 руб. (34000 руб. + 5000 руб.).

Материальная помощь, связанная с рождением ребенка (5000 руб.), не облагается НДФЛ, поскольку условия ее выплаты соответствуют требованиям пункта 8 статьи 217 Налогового кодекса (она выплачена в первый год после рождения ребенка и не превышает 50000 руб.).

Стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. в 2012 году больше не предоставляется.

Стандартный налоговый вычет на ребенка работнику предоставлен в размере 1400 руб.

Облагаемая база для исчисления НДФЛ составит 32600 руб. (39000 руб. – 5000 руб. – 1400 руб.). НДФЛ равен 4238 руб. (32600 руб. х 13%).

Заметим, что по правилам 2011 года НДФЛ составил бы ту же сумму — 4238 руб. [(39000 руб. – 5000 руб. – 400 руб. – 1000 руб.) х 13%].

ЗАЯВЛЕНИЕ НА ВЫЧЕТ

Одним из условий предоставления налогового вычета является заявление работника. Поскольку размер «детских» вычетов увеличен, логичен вопрос: нужно ли переписывать соответствующее заявление? Здесь возможны два варианта.

Заявление нужно переписать

Ситуация. Предположим, сотрудник при устройстве на работу написал заявление о предоставлении ему вычета на ребенка и в нем указал размер вычета. Например, формулировка могла быть такой: « Прошу предоставить мне стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1000 руб. ».

Поскольку в 2012 году размер вычета увеличен, прежнее заявление не позволяет им воспользоваться, поэтому заявление следует переписать.

Совет от редакции: рекомендуем проверить заявления работников о предоставлении «детского» вычета. Из них нужно выбрать те, в которых был указан размер вычета — 1000 руб. Таких работников следует уведомить об изменении налогового законодательства и необходимости переписать заявление. Тем самым компания в случае любого спора (будь то с инспекторами или работниками) сможет доказать, что предприняла все, чтобы исполнить свою обязанность — правильно исчислить налоги в качестве налогового агента (ст. 24 НК РФ).

Возможные препятствия. Что делать, если работник игнорирует просьбу о подаче нового заявления?

По нашему мнению, не следует предоставлять вычет на ребенка в увеличенном размере на основании прежнего заявления, в котором указана сумма вычета в 1000 руб. Для подстраховки в уведомлении можно написать, что работник имеет право обратиться в налоговую инспекцию за перерасчетом налога в случае, если в течение года он получил вычеты не в полном размере (п. 4 ст. 218 НКРФ) .

Образец уведомления приведен ниже, образец нового заявления на предоставление стандартного налогового вычета на обеспечение ребенка — на с. 26.

Образец уведомления

Образец заявления на предоставление стандартного налогового вычета на обеспечение ребенка

Обратите внимание : стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется не только на основании заявления работника, но и документов, подтверждающих его право на вычет. Они перечислены в табл. 2. Если документы уже есть в бухгалтерии, работнику не нужно подавать их заново.

Таблица. Документы, подтверждающие право сотрудника на «детский» вычет

Наименование документа Комментарий

Копия свидетельства о рождении ребенка

Обязательный документ

Копия документа об усыновлении (удочерении) ребенка

Документ может понадобиться, если ребенок был усыновлен (удочерен)

Копия справки об инвалидности ребенка

Документ представляется, если ребенок является инвалидом

Справка из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении

Документ представляют на детей, не достигших возраста 24 лет

Свидетельство о заключении брака ребенком, если он вступил в брак и сменил фамилию

Документ нужен, если возраст ребенка до 24 лет и он обучается на дневном отделении образовательного учреждения

Справка по форме 2-НДФЛ с прежнего места работы

Документ нужен, если сотрудник устроился в организацию не с начала налогового периода

Заявление переписывать не нужно

Возможно, что работник писал заявление без указания размера вычета. Например, «Прошу предоставить мне стандартный налоговый вычет на ребенка» . В этом случае переписывать его нет необходимости.

Отметим, что на момент подписания номера не были утверждены коды, которые используются для заполнения справки по форме 2-НДФЛ для обозначения новых размеров «детских» вычетов. Как только такая информация появится, мы опубликуем ее на страницах журнала «Зарплата» и разместим на сайте www.zarp.ru .

1В 2011 году сюда включали как вычет в размере 400 руб., так и остальные положенные налогоплательщику вычеты. В 2012 году стандартный налоговый вычет в сумме 400 руб. предоставлять не нужно.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка