Журнал, справочная система и сервисы

Дополнительные взносы в ПФР

18 мая 2012 61 просмотр

Сайт журнала «Зарплата»
Электронный журнал «Зарплата»

Особый порядок начисления страховых взносов введен с 2012 года. Соответствующие изменения были внесены в Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) Федеральным законом от 03.12.2011 № 379-ФЗ .

Солидарнаячастьпенсионных взносов

С 2012 года тариф пенсионных взносов, направляемых на страховую часть трудовой пенсии, складывается из суммы солидарного и индивидуального тарифов.

Это касается страхователей, применяющих общие тарифы (ст. 8 и ч. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ, ст. 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Взносы не в пользу работника

По солидарному тарифу начисляется часть страховых взносов в ПФР, которая идет на общий счет фонда и никак не влияет на размер будущей пенсии конкретного работника. За счет солидарной части тарифа выплачиваются (ст. 3 Закона № 167-ФЗ):

  • фиксированный базовый размер трудовой пенсии;
  • социальное пособие на погребение пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти, и другие солидарные выплаты.

Величина солидарного тарифа

Величина солидарного тарифа зависит от возраста застрахованного лица и величины облагаемой базы. Так, если сумма облагаемого дохода работника превышает предельный размер базы, с которой взимаются страховые взносы, установленной частью 4 статьи 8 Закона № 212-ФЗ, то величина солидарного тарифа изменяется.

На 2012 год предельный размер облагаемой страховыми взносами базы равен 512 000 руб. Он определен пунктом 1 постановления Правительства РФ от 24.11.2011 № 974.

Зависимость величины тарифа от возраста работника и величины дохода представлена в табл. 1 и 2.

Таблица 1. Общие тарифы взносов в ПФР с доходов работников 1966 года рождения и старше
База для начисления страховых взносов в ПФР нарастающим итогом с начала года Общий тариф страхового взноса в ПФР 1966 года рождения и старше
Страховая часть трудовой пенсии
Солидарная часть тарифа Индивидуальная часть тарифа
До 512 000 руб. 22% 6% 16%
Свыше 512 000 руб. 10% 10% 0%
Таблица 2. Общие тарифы взносов в ПФР с доходов работников 1967 года рождения и моложе
База для начисления страховых взносов в ПФР нарастающим итогом с начала года Общий тариф страхового взноса в ПФР Работники 1967 года рождения и моложе
Страховая часть трудовой пенсии Накопительная часть трудовой пенсии
Солидарная часть тарифа Индивидуальная часть тарифа Индивидуальная часть тарифа
До 512 000 руб. 22% 6% 10% 6%
Свыше 512 000 руб. 10% 10% 0% 0%

На кого солидарный тариф не распространяется

Во-первых, солидарный тариф (6 и 10%) не применяют плательщики, уплачивающие страховые взносы по пониженному тарифу (ст. 58 и 58.1 Закона № 212-ФЗ). Например, солидарный тариф в размере 0% с облагаемой базы, превышающей 512 000 руб. в год, установлен для инжиниринговых компаний, соблюдающих условия, предусмотренные частью 5.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ (п. 13 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Подробнее о тех, кто имеет льготы, читайте в статье «Страховые взносы в 2012 году» (электронный журнал «Зарплата», 2012, № 1).

Во-вторых, солидарный тариф в размере 10% не применяется, если предельный размер облагаемой базы превысил облагаемые страховыми взносами доходы работника, полученные в совокупности у разных работодателей.

Например, в ООО «Каштан» работнику начислен заработок в размере 350 000 руб. Тому же физическому лицу в ЗАО «Дубовая роща» начислен доход в размере 170 000 руб. Общая сумма дохода превышает предельный размер облагаемой базы. Но каждый страхователь должен ориентироваться на «свою» часть дохода работника и именно «свою» сумму сравнивать с предельным размером облагаемой базы.

Если сотрудник в течение расчетного периода работает в одной организации, заключив с ней и трудовой, и гражданско-правовой договор, он получает разные доходы в одной фирме по двум основаниям.

В данном случае страхователь при определении облагаемой базы в отношении данного работника должен учесть суммарно все выплаты, начисленные с начала расчетного периода в его пользу по всем основаниям. Об этом говорится в письме Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 № 76-19 .

Рассчитаем сумму солидарных взносов

 Дополнительные взносы в ПФР . Итак, в 2012 году на суммы облагаемых выплат работнику, превышающие с начала года 512 000 руб., нужно начислять взносы в ПФР по солидарному тарифу 10%.

Рассмотрим на примере, в каком порядке следует произвести расчеты, если зарплата работника превысила 512 000 руб.

Напомним, взносы в ФСС РФ уплачиваются по тарифу 2,9%, а в ФФОМС — 5,1% (ч. 1 ст. 58 Закона №212-ФЗ).

Страховые взносы начисляются по итогам каждого календарного месяца (ч. 3 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Пример

ЗАО «Русская свинина» применяет общую систему налогообложения. Заработная плата генерального директора Н.Л. Борового (1970 года рождения) — 87 000 руб. в месяц. Выплаты работнику за январь — июль 2012 года приведены в табл. 3.

Таблица 3. Доходы работника нарастающим итогом с начала 2012 года
Месяцы 2012 года Сумма выплат нарастающим итогом с начала года, руб.
Январь 87 000
Февраль 174 000
Март 261 000
Апрель 348 000
Май 435 000
Июнь 522 000
Июль 609 000

В какой сумме будут начислены страховые взносы на выплаты Н.Л. Боровому в июне 2012 года?

Решение

Как видно из таблицы, заработная плата сотрудника превысила 512 000 руб. в июне. Поэтому за январь — май страховые взносы с выплат генеральному директору ежемесячно начислялись в общем порядке по совокупному тарифу 30%:

— в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии — 69 600 руб. Из них на солидарную часть страховой части трудовой пенсии — 26 100 руб. (435 000 руб. х  6%), на индивидуальную часть — 43 500 руб. (435 000 руб. х 10%);

— ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии — 26 100 руб. (435 000 руб. х 6%);

— ФСС РФ — 12 615 руб. (435 000 руб. х 2,9%);

— ФФОМС — 22 185 руб. (435 000 руб. х 5,1%).

В месяце превышения (июне) общая сумма выплат работнику составила 87 000 руб. Из них:

— 77 000 руб. (512 000 руб. – 435 000 руб.) — в рамках предельной величины;

— 10 000 руб. (87 000 руб. – 77 000 руб.) — сверх предельной величины.

Следовательно, в июне бухгалтер начислит страховые взносы по общему тарифу только с суммы 77 000 руб.:

— в ПФР по солидарному тарифу на финансирование страховой части трудовой пенсии — 4620 руб. (77 000 руб. х 6%), на индивидуальную часть — 7700 руб. (77 000 руб. х 10%);

— ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии — 4620 руб. (77 000 руб. х 6%);

— ФСС РФ — 2233 руб. (77 000 руб. х 2,9%);

— ФФОМС — 3927 руб. (77 000 руб. х 5,1%).

С суммы превышения (10 000 руб.) страховые взносы будут перечислены только в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии (солидарный счет). Их размер составит 1000 руб. (10 000 руб. х 10%). А вот страховые взносы в ФСС РФ и ФФОМС на эту сумму начислять не нужно (ч. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ).

Начиная с июля (и до конца года) взносы за работника нужно будет перечислять только на солидарный счет в ПФР. Например, в июле сумма взносов составит 8700 руб. (87 000 руб. х 10%).

Если работник родился до 1967 года, страховые взносы на выплаченные ему суммы начислялись бы точно так же, за двумя исключениями:

  • индивидуальный тариф для начисления взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии составил бы не 10%, а 16%;
  • все взносы в ПФР были бы перечислены на КБК страховой части трудовой пенсии.

Данные о дополнительном тарифе в форме РСВ-1 ПФР

 Дополнительные взносы в ПФР . Суммы, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов, нужно отражать в форме РСВ-1 ПФР . Для этого предназначены строки 231–233 (раздел 2 «Расчет страховых взносов по тарифу»).

Сумму начисленных страховых взносов отражают в строке 252 . Значение этой строки равно сумме строк 231 , 232 , 233 , умноженной на 10%.

Количество работников, по которым величина базы превысила 512 000 руб., нужно указать в строке 260 формы РСВ-1 ПФР.

Такие правила установлены в пункте 7.2 Порядка заполнения расчета, приведенного в приложении № 2 к приказу Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 № 232н .

КБК для солидарного тарифа

После введения солидарной и индивидуальной частей тарифа страховых взносов значения КБК не изменились — новые коды не были добавлены. Это подтверждает Минфин России в приказе от 21.12.2011 № 180н .

Значит, пенсионные взносы в 2012 году надо перечислять как и раньше: двумя платежными поручениями — на страховую и накопительную части трудовой пенсии. Распределяют страховую часть на солидарную и индивидуальную сами работники ПФР.

Напомним, с 1 января 2012 года коды бюджетной классификации для перечисления работодателем обязательных страховых взносов в ПФР установлены в приложении № 1 к Федеральному закону от 30.11.2011 № 373-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» (см. табл. 4).

Таблица 4. КБК для перечисления пенсионных взносов в ПФР в 2012 году
Код Наименование страховых взносов
392 1 02 02010 06 1000 160 На выплату страховой части трудовой пенсии
392 1 02 02020 06 1000 160 На выплату накопительной части трудовой пенсии

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка