Журнал, справочная система и сервисы

Если нарушен срок сдачи отчетности в ФСС РФ

28 июня 2012 29 просмотров

Сайт журнала «Зарплата»
Электронный журнал «Зарплата»

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма-4 ФСС) и порядок его заполнения утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 №?216н . Форму-4 ФСС необходимо сдавать не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Об этом говорится в пункте 2 части 9 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 №?212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон №?212-ФЗ).

Отчет за 1-е полугодие плательщики страховых взносов должны представить не позднее 15 июля. В этом году 15 июля выпадает на выходной. Поэтому срок сдачи расчета за полугодие 2012 года перенесен на ближайший следующий за ним рабочий день — 16 июля 2012 года (ч. 7 ст. 4 Закона №?212-ФЗ).

Если страхователь не сдаст расчет 16 июля, нарушение срока сдачи отчетности будет исчисляться с 17 июля 2012 года.

Ответственность должностных лиц

За нарушение сроков представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам к ответственности могут быть привлечены должностные лица. Сумма административного штрафа для них согласно части 2 статьи 15.33 КоАП РФ составляет от 300 до 500 руб.

ОДИН ОТЧЕТ — ДВА ШТРАФА

Расчет по форме-4 ФСС содержит разделы для внесения показателей по двум видам обязательного социального страхования:

—?на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

—?от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Если страхователь представит отчетность в ФСС РФ с нарушением установленного законодательством срока, он может быть привлечен к ответственности в виде штрафа. Размер штрафа определяется отдельно по каждому виду обязательного социального страхования (письма Минздравсоцразвития России от 22.02.2011 №?507-19 и ФСС РФ от 22.03.2010 №?02-03-10/08-2328).

По первому виду обязательного социального страхования штраф установлен в статье 46 Закона №?212-ФЗ, по второму — в статье 19 Федерального закона от 24.07.98 №?125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон №?125-ФЗ).

Штраф и пени

Штраф за нарушение срока сдачи расчета по форме-4 ФСС страхователь заплатит даже в том случае, если вовремя уплатил страховые взносы и имеет по ним переплату.

Пени за нарушение срока сдачи отчетности не начисляются.

Штраф за нарушение срока сдачи отчетности страхователь оплачивает на основании акта, полученного от ФСС РФ.

ШТРАФ по статье 46 Закона №?212-ФЗ

С 1 января 2012 года статья 46 Закона №?212-ФЗ действует в новой редакции. Поправки в нее внесены Федеральным законом от 03.12.2011 №?379-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды».

База для расчета штрафа

В соответствии с частью 1 статьи 46 Закона № 212-ФЗ база для расчета суммы штрафа определяется как сумма страховых взносов, начисленная к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода.

Период просрочки и штрафной тариф

Как и раньше, штраф за нарушение срока сдачи формы-4 ФСС составляет 5% за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления.

Какой месяц имеется в виду? В данном случае просрочка считается со дня, следующего за крайней датой представления расчета, до дня фактической его сдачи включительно. Соответственно и месяцы будут не календарные, а хронологические, например с 17 июля по 16 августа — полный месяц, с 17 по 19 августа — неполный.

Сумму штрафа можно посчитать только после представления (пусть и с опозданием) расчета по форме-4 ФСС.

Ограничение размера штрафа сверху

С 2012 года размер штрафа не зависит от периода просрочки представления расчета. Согласно части 1 статьи 46 Закона №?212-ФЗ он не может быть больше 30% суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода.

Норма, определяющая ответственность за непредставление расчета свыше 180 дней после установленного срока, из статьи 46 Закона №?212-ФЗ исключена.

Минимальный штраф

В новой редакции статьи 46 Закона № 212-ФЗ установлен новый минимальный размер штрафа. Он увеличен в 10 раз и теперь не может быть меньше 1000 руб. До 1 января 2012 года минимальный размер штрафа составлял 100 руб.

Штраф за непредставление электронного отчета

С 1 января 2011 года страхователи, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения за предшествующий расчетный период, превышает 50 человек, обязаны представлять расчет по форме-4 ФСС в электронном виде с применением ЭЦП. Такой порядок установлен в части 10 статьи 15 Закона № 212-ФЗ. Подробнее об этом вы можете прочитать в статье «Электронная отчетность в ФСС РФ» (электронный журнал «Зарплата», 2012, №?3).

Частью 2 статьи 46 Закона №?212-ФЗ введен штраф в размере 200 руб. за несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронном виде.

Обстоятельства, смягчающие вину опоздавшего с расчетом страхователя

При определении размера штрафа ФСС РФ может признать обстоятельства, из-за которых был нарушен срок сдачи отчетности, смягчающими ответственность страхователя. В части 1 статьи 44 Закона №?212-ФЗ к таким обстоятельствам отнесены:

— стечение тяжелых личных или семейных обстоятельств;

—?угроза или принуждение, материальная, служебная или иная зависимость;

—?тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности, и т. д.

Если страхователь не первый раз нарушил срок сдачи отчетности, размер штрафа может быть существенно увеличен, поскольку это может быть признано обстоятельством, отягчающим ответственность (ч. 2 ст. 44 Закона №?212-ФЗ).

Штраф по статье 19 Закона №?125-ФЗ

До 1 января 2012 года ответственность за нарушение сроков представления расчета по форме-4 ФСС, установленная в пункте 1 статьи 19 Закона №?125-ФЗ, была аналогичной установленной в части 1 статьи 46 Закона №?212-ФЗ. Но поскольку в данную норму изменения не вносились, максимальный (30%) и минимальный (100 руб.) размеры штрафа за непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на случай травматизма остались прежними.

Не изменился и штраф за просрочку представления расчета свыше 180 дней после установленного срока. Он составляет 10% суммы страховых взносов за каждый полный или неполный месяц просрочки начиная со 181-го календарного дня, но не менее 100 руб.

Как рассчитать размер штрафа

На сегодняшний день ФСС РФ и Министерство труда и социальной защиты РФ (один из преемников Минздравсоцразвития России) не пришли к единому мнению по вопросу, можно ли учитывать при исчислении штрафа сумму произведенных страхователем расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам и перечислений. У каждого ведомства на этот счет своя позиция и свои весомые аргументы.

Позиция ФСС РФ: штраф — от суммы страховых взносов без учета расходов

По мнению специалистов фонда, размер штрафа следует рассчитывать исходя из суммы начисленных страховых взносов за последний квартал отчетного периода без вычета произведенных страхователем расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам и перечислений (письмо ФСС РФ от 15.07.2010 №?02-03-10/05-5910).

Так, например, при просрочке представления отчета за полугодие 2012 года размер штрафа следует рассчитывать от суммы страховых взносов, начисленных за II квартал 2012 года.

Порядок расчета штрафа ФСС РФ покажем на примере.

Пример 1.

Организация не представила расчет по форме-4 ФСС за полугодие 2012 года в срок до 16 июля 2012 года включительно. Она подала его 18 июля 2012 года. По данным расчета за II квартал сумма начисленных страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (по тарифу 2,9%) составила 29?000 руб., а страховые взносы на случай травматизма (по тарифу 0,2%) — 2000 руб. В этом периоде компания выплатила пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством на общую сумму 23?456 руб., а в связи с несчастным случаем на производстве — 2000 руб.

Решение. Определим базу для расчета штрафов. Поскольку для целей расчета штрафа расходы на выплату страхового обеспечения, произведенные страхователем, по мнению специалистов ФСС РФ, не уменьшают суммы начисленных страховых взносов, база для расчета составит:

—?29?000 руб. — по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

—?2000 руб. — по взносам на случай травматизма.

Рассчитаем размеры штрафов за просрочку представления формы-4 ФСС:

— 1450 руб. (29?000 руб. ? 5% ? 1 мес.) — по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

— 100 руб. (2000 руб. ? 5% ? 1 мес.) — на случай травматизма.

Свою позицию представители ФСС РФ, в частности, мотивируют необходимостью обеспечить равные условия для всех страхователей: и тех, кто производит расчеты по старым правилам, и тех, кто участвует в реализации пилотного проекта. Напомним, что страхователи, участвующие в реализации пилотного проекта1Подробнее о нюансах реализации пилотного проекта читайте в материале «Пилотный проект расширяет границы» (электронный журнал «Зарплата», 2012, №?6), а также на с. 13 и 20. — Примеч. ред., выплачивают работникам только пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня заболевания. Остальные выплаты страхового обеспечения производит территориальный орган ФСС РФ. Таким образом, эти страхователи не имеют возможности уменьшить базу для расчета штрафа в той же мере, что и страхователи, которые в настоящее время полноценно применяют зачетный принцип.

Позиция специалистов бывшего Минздравсоцразвития России: штраф нужно считать от суммы страховых взносов, уменьшенных на расходы

Специалисты бывшего Минздравсоцразвития России, ныне выполняющие те же функции в Министерстве труда и социальной защиты РФ, считают, что формулировка Закона №?212-ФЗ «начисленная к уплате» означает, что из суммы начисленных за последние три месяца страховых взносов нужно вычесть сумму страхового обеспечения, выплаченного за счет средств ФСС РФ в течение трех отчетных месяцев (письмо Минздравсоцразвития России от 22.02.2011 №?507-19). В этом случае расчет суммы штрафа будет следующим.

Пример 2.

Воспользуемся условиями примера 1.

Решение. Определим базу для расчета штрафов. По итогам расчета сумма страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате, составит 5544 руб. (29?000 руб. – 23?456 руб.).

По взносам на случай травматизма показатель «к уплате» равен нулю (2000 руб. – 2000 руб.). Базы для расчета штрафа нет.

Рассчитаем размеры штрафов за просрочку представления формы-4 ФСС:

— 277,2 руб. (5544 руб. ? 5% ? 1 мес.) — по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Но уплатить компании придется 1000 руб.;

— 100 руб. — на случай травматизма. Сумма штрафа уплачивается в минимальном размере.

Общая сумма расходов на оплату санкций за просрочку представления формы-4 ФСС равна 1100 руб. (1000 руб. + 100 руб.).

Данное мнение основано на буквальном прочтении прежней формулировки части 1 статьи 46 Закона №?212-ФЗ: непредставление расчета влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании этого расчета. А в документе отражаются и суммы начисленных взносов, и суммы выплаченных пособий. То есть расчет базы для исчисления штрафа четко увязан с применением зачетного принципа, и никаких исключений для участников пилотного проекта в нем нет.

Какой порядок расчета штрафа применять

Размеры штрафов за нарушение срока сдачи отчетности по страховым взносам установлены Законом №?212-ФЗ .

До разделения Минздравсоцразвития на два министерства (Министерство труда и социальной защиты РФ и Министерство здравоохранения РФ) разъяснять положения Закона № 212-ФЗ было уполномочено Минздравсоцразвития России (постановление Правительства РФ от 14.09.2009 №?731 «Об издании Разъяснений по единообразному применению Федерального закона “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования”»). Казалось бы, страхователям нужно руководствоваться разъяснениями Минздравсоцразвития России.

Однако на практике решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за нарушение срока сдачи отчетности в виде штрафа принимают территориальные органы ФСС РФ. Они занимаются и расчетом суммы штрафа.

В одном из последних писем на эту тему (от 10.02.2012 №?15-03-11/08-1395) специалисты Фонда социального страхования еще раз отметили, что с 1 января 2012 года штраф рассчитывается от суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством без учета произведенных страхователем расходов на выплату обязательного страхового обеспечения.

Если плательщик страховых взносов не согласен с таким порядком расчета суммы штрафа и считает, что она должна быть определена иначе, свою позицию ему придется доказывать в суде.

КБК для штрафов

С 1 января 2012 года штрафы за нарушение срока представления отчета по форме-4 ФСС следует перечислять по коду бюджетной классификации 393 1 16?20020 07?6000?140.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Кдело 8 декабря 2016 18:00 Форма трудового договора – 2017
Бюджетник 8 декабря 2016 15:00 КБК для учреждений на 2017 год

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка