Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин сообщил, кого накажут за ошибки в декларациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Два работодателя — одна командировка

1 сентября 2012 6 просмотров

Сайт журнала «Зарплата»
Электронный журнал «Зарплата»

Порядок направления сотрудников в служебные командировки как на территории России, так и на территории иностранных государств регулирует Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 №749 (далее — Положение).

В командировку работодатель может направить только работника, состоящего с ним в трудовых отношениях (п. 2 Положения).

Гарантии сотруднику, командированному двумя работодателями

Согласно статье 167 ТКРФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются:

— сохранение места работы (должности);

— среднего заработка;

— возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

Возмещаемые расходы, связанные со служебной командировкой, перечислены в части 1 статьи 168 ТКРФ.

Такие же гарантии и компенсации предусмотрены и для сотрудников-совместителей (ч. 2 ст. 287 ТКРФ).

Рассмотрим, как эти гарантии реализуются, если в одну командировку работника направили два работодателя.

Двойной средний заработок и два рабочих места

Если работник направлен в командировку одновременно по основной работе и по работе, выполняемой на условиях совместительства, рабочие места за ним сохраняют оба работодателя.

Средний заработок также сохраняется по обоим местам работы за все дни работы по графикам каждой командирующей организации (п. 9 Положения). Он рассчитывается в порядке, установленном в статье 139 ТК РФ и Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 №922.

Обратите внимание : при исчислении среднего заработка сотрудника в расчет принимаются рабочие, а не календарные дни расчетного периода.

Возмещаемые командировочные расходы

К возмещаемым относятся расходы по проезду, найму жилого помещения, на выплату суточных, иные расходы, произведенные командированным работником с разрешения или ведома работодателя (ч. 1 ст. 168 ТК РФ). Даже если работник направлен в командировку двумя работодателями, расходы возмещаются ему однократно. Пунктом 9 Положения предусмотрено, что они распределяются между работодателями по соглашению между ними.

Как составить Соглашение о распределении возмещаемых командировочных расходов

Для возмещения расходов по совместной командировке организации должны составить соглашение о распределении расходов (п. 9 Положения). Типовой формы такого соглашения, а также каких-либо требований к тому, как оно должно быть составлено, законодательством не установлено. Примерный образец соглашения можно посмотреть ниже.

Для каждого конкретного случая совместного направления сотрудника в служебную командировку организациям целесообразно составлять отдельное соглашение.

Из пункта 9 Положения можно сделать вывод, что организации могут распределить расходы любым образом.

Постатейное распределение. Стороны вправе договориться о постатейном распределении возмещаемых командировочных расходов. Например, одна сторона может взять на себя возмещение расходов на проезд и проживание, а вторая — выплатить суточные.

В отношении «иных расходов, произведенных работником с разрешения или ведома работодателя» они вправе установить особый порядок возмещения. Эти затраты полностью берет на себя тот работодатель, в интересах которого они произведены. Например, по поручению работодателя А командированный закупил партию фурнитуры. Очевидно, что сумму расходов на ее приобретение нет необходимости распределять между работодателями А и Б. Она полностью возмещается за счет работодателя А. Это следует отдельно указать в соглашении.

В случае постатейного распределения расходов все расчеты каждая из сторон будет вести только с работником. Он составит два авансовых отчета, к которым будут приложены два разных пакета оправдательных документов.

Распределение общей суммы расходов.Пункт 9 Положения позволяет сторонам соглашения распределить итоговую сумму командировочных расходов. Пропорция может быть любой, например 50/50 или 70/30.

Вариант № 1 — один авансовый отчет, один пакет подтверждающих документов. Стороны договариваются о том, что одна из них будет вести учет и выдаст работнику командировочный аванс. По окончании командировки «общий» работник представит ей авансовый отчет, на основании которого она завершит с ним расчеты по подотчетным суммам. После этого стороны составят акт взаиморасчетов и вторая сторона возместит первой оговоренную часть затрат.

Вариант № 2 — два авансовых отчета, один пакет подтверждающих документов. Стороны договариваются, в какой из двух командирующих организаций будут храниться оригиналы первичных документов, а в какой — заверенные копии. Аванс командированному сотруднику выдают обе стороны. По возвращении из командировки работник представит каждой из сторон свой авансовый отчет, приложив к одному оригиналы подтверждающих документов, а к другому — заверенные копии.

Расходы распределены не поровну. Если расходы распределяются не в соотношении 50/50, в соглашении лучше указать причину такого неравноправия сторон. Например, для одной из организаций работник должен выполнить б о льший объем работ, чем для другой. Этот факт следует также отразить в обоих командировочных заданиях (перечень поручений работнику должен значительно отличаться). Такие меры предосторожности помогут предупредить возможные претензии налоговых органов в необоснованном признании завышенной суммы командировочных расходов.

Какие документы должен оформить каждый из работодателей для направления работника в командировку, а также как правильно сотруднику составить авансовый отчет, рассмотрим на примере.

Пример.

В.И. Табачник работает в ОАО «Амарант» инженером-наладчиком пищевого оборудования, а в ЗАО «Кармин» — по совместительству наладчиком пищевого оборудования. Организации договорились направить В.И. Табачника в командировку с 10 по 27 сентября 2012 года в г. Омск в ООО «Турмерик» с целью наладки и запуска оборудования, а также обучения персонала компании. Стороны решили, что ОАО «Амарант» берет на себя расходы по оплате проезда сотрудника в место командирования, расходы по оплате проживания в гостинице, а также выплачивает ему суточные. ЗАО «Кармин» оплачивает В.И. Табачнику авиабилет на обратную дорогу. Как оформить документы?

Решение. Перед тем как направить сотрудника в командировку, организации составили соглашение о распределении командировочных расходов (образец смотрите ниже).

Образец соглашения

Каждая из организаций оформила пакет командировочных документов:

—служебное задание по форме № Т-10а, в котором указана цель командировки (п. 6 Положения);

—приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку по форме № Т-9;

—командировочное удостоверение по форме № Т-10 (п. 7 Положения).

Перед командировкой 7 сентября бухгалтер ОАО «Амарант» выдал В.И. Табачнику:

—маршрут-квитанцию от 03.09.2012 № 262 1234567890 электронного билета по маршруту Москва — Омск (стоимость перелета — 8763 руб.);

—под отчет денежные средства в сумме 45 000 руб., в том числе суточные — 12 600 руб. (700 руб. x 18 дн.) и на проживание в гостинице — 32 400 руб.

Бухгалтер ЗАО «Кармин» выдал сотруднику-совместителю В.И. Табачнику маршрут-квитанцию от 03.09.2012 № 089 0987654321 электронного билета по маршруту Омск — Москва, согласно которой стоимость авиаперелета составила 8763 руб.

По возвращении из командировки работник представил каждому работодателю авансовый отчет по форме №АО-1, утвержденной постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 №55. Такое требование содержится в пункте 26 Положения и пункте 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12.10.2011 №373-П.

По основному месту работы (ОАО «Амарант») к авансовому отчету (образец записей на оборотной стороне авансового отчета смотрите ниже) В.И. Табачник приложил:

—командировочное удостоверение с отметками о дате приезда в г. Омск и дате выезда из него, заверенными подписью должностного лица и печатью ООО «Турмерик»;

—счет от 27.09.2012 №356 за проживание в гостинице «Омск» в одноместном стандартном номере на сумму 30 600 руб. (1800 руб. x 17 дн.) с приходным кассовым ордером от 27.09.2012 №489 и счетом-фактурой от 27.09.2012 №1234.

На основании авансового отчета в бухгалтерском учете бухгалтер ОАО «Амарант» сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71

—25 092 руб. — отражена стоимость проживания в гостинице;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71

—5508 руб. — отражен «входной» НДС со стоимости проживания в гостинице;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71

—12 600 руб. — отражены расходы на выплату суточных за период с 10 по 27 сентября 2012 года.

Сумма аванса превысила сумму подтвержденных расходов на 1800 руб. (45 000 руб. – 25 092 руб. – 5508 руб. – 12 600 руб.). После утверждения авансового отчета руководителем ОАО «Амарант» работник внесет в кассу 1800 руб. (остаток неизрасходованной суммы аванса):

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71 субсчет «Расчеты с В.И. Табачником»

—1800 руб. — внесена в кассу сумма неизрасходованного аванса.

Проводки бухгалтер ОАО «Амарант» вписал на лицевую часть авансового отчета. Фрагмент лицевой стороны авансового отчета смотрите ниже.

Работодатель, у которого сотрудник трудится на условиях совместительства (ЗАО «Кармин»), аванс на командировку не выдавал, поэтому работник ему представит только отчет об исполнении командировочного задания.

Фрагмент авансового отчета (оборотная сторона)

Фрагмент лицевой стороны авансового отчета

Можно ли отправить в командировку исполнителя по гражданско-правовому договору?

Исполнителя, с которым заключен гражданско-правовой договор, организация не может направить в командировку, а значит, компенсировать ему командировочные расходы (письмо Минфина России от 19.12.2006 №03-03-04/1/844).

Стороны гражданско-правового договора могут предусмотреть поездку исполнителя, необходимую для исполнения предмета договора, и оплату связанных с ней расходов. Такая поездка не будет считаться командировкой.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка