Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Смена тарифа страховых взносов у IT-компании

1 ноября 2012 147 просмотров

Сайт журнала «Зарплата»
Электронный журнал «Зарплата»

В

последние годы в России разработчикам программного обеспечения государство оказывало активную поддержку, в частности предоставило преференции по уплате страховых взносов.

УСЛОВИЯ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ ПОНИЖЕННОГО ТАРИФА IT-КОМПАНИЯМИ

Смена тарифа страховых взносов у IT-компании. IT-компания получает право на применение льготного тарифа, если она одновременно соответствует следующим критериям (ч. 5 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ , далее — Закон № 212-ФЗ):

IT-компания разрабатывает и продает компьютерные программы собственного производства , базы данных и (или) оказывает услуги (выполняет работы) по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению компьютерных программ и баз данных (п. 6 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ);

имеет государственную аккредитацию . Аккредитация подтверждается документом, выданным Минкомсвязи России п. 1 ч. 2.1 ст. 57 Закона № 212-ФЗ). Уплачивать взносы по льготному тарифу организации вправе с 1-го числа месяца, в котором получен документ о госаккредитации (письма ПФР от 12.01.2011 № 30-22/52 и Минздравсоцразвития России от 17.03.2011 № 826-19). Такой же документ обязаны иметь и вновь созданные IT-компании (п. 1 ч. 2.2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ);

90% доходов получает от деятельности непосредственно в области информационных технологий (п. 2 ч. 2.1 ст. 57 Закона № 212-ФЗ). Для уже существующих IT-компаний данный показатель определяется по итогам девяти месяцев года, предшествующего расчетному периоду, в котором страхователь перешел на пониженный тариф.

Вновь созданные IT-компании условие об уровне доходов должны выполнить по итогам первого отчетного (расчетного) периода, в котором применяются пониженные тарифы (п. 2 ч. 2.2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ);

имеет среднюю численность (для действующих IT-компаний) и среднесписочную численность (для вновь созданных IT-компаний) сотрудников не менее 30 человек (п. 3 ч. 2.1 и п. 3 ч. 2.2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ).

Средняя численность определяется по итогам первых девяти месяцев года (январь — сентябрь) (письмо ПФР от 12.01.2011 № 30-22/52), предшествующего году начала применения пониженных тарифов, а среднесписочная численность — за отчетный (расчетный) период. Как среднесписочную, так и среднюю численность работников необходимо рассчитывать в соответствии с Указаниями , утвержденными приказом Росстата от 24.10.2011 № 435.

Напомним, что к числу IT-компаний не относятся организации, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны (п. 6 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

ПОНИЖЕННЫЕ ТАРИФЫ ДЛЯ IT-КОМПАНИЙ

Смена тарифа страховых взносов у IT-компании. До 2019 года IT-компании имеют право перечислять с выплат в пользу физических лиц взносы по тарифам, установленным частью 3 статьи 58 Закона № 212-ФЗ и пунктом 7 статьи 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (см. табл. 1).

ЕСЛИ ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ ПОНИЖЕННОГО ТАРИФА УТРАЧЕНО

Условия, обязательные для применения пониженных тарифов, IT-компании должны соблюдать в течение всего времени использования данной льготы.

Нет соответствия — нет льготы. Если компания не выполнит хотя бы одно из условий, она утрачивает право на льготу (ч. 2.4 ст. 57 и ч. 5 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Страховые взносы придется пересчитать по общим ставкам и недостающую сумму перечислить в бюджет.

Пени на сумму такой недоимки начислять не нужно (информационное сообщение ПФР от 24.03.2011).

С какого момента пересчитывать взносы. Утрата права на пониженный тариф для IT-компаний фиксируется со строго определенной даты — с 1-го числа месяца, в котором допущено несоответствие. С этого месяца IT-компании, утратившие право на льготу, должны пересчитать страховые взносы по общему тарифу. Рассмотрим это на примере.

ЗАО «Ай-Ти-Проект» организовано в октябре 2011 года. С января 2012 года компания уплачивает страховые взносы по пониженному тарифу. Как правило, платеж страховых взносов производится в последний рабочий день календарного месяца.

В сентябре 2012 года среднесписочная численность сотрудников, рассчитанная за девять месяцев 2012 года, составила 28 человек. Поэтому с 1 сентября 2012 года компания утратила право на применение льготного тарифа. Необходимо определить сумму доплаты страховых взносов в связи с утратой права применять пониженный тариф, если известно следующее. За период с января по сентябрь 2012 года база для начисления страховых взносов составила 6 800 000 руб. Выплаты в пользу каждого сотрудника за этот период не превысили 512 000 руб. За сентябрь сумма облагаемых страховыми взносами выплат составила 755 000 руб.

РЕШЕНИЕ.

С 1 сентября 2012 года бухгалтер пересчитал сумму взносов по общим тарифам, сравнил ее с суммой взносов, начисленных за этот период по пониженным тарифам, определил сумму доплаты (табл. 2 на с. 45).

ПРАВО НА ЛЬГОТУ ВОЗНИКЛО ВТОРОЙ РАЗ В ТЕЧЕНИЕ ГОДА

На практике может сложиться такая ситуация: с начала года компания имеет право на применение пониженных тарифов, потом теряет его, а затем снова обретает. Как быть в таком случае?

Начать использовать пониженные тарифы страховых взносов IT-компания может не только с начала календарного года. При повторном получении права на пониженный тариф она может применить его с месяца возобновления такого права.

ЗАО «IDLab» оказывает услуги по разработке компьютер- ных программ.

С апреля 2012 года компания применяла пониженный тариф страховых взносов.

В июле доход от профильной деятельности, рассчитанный нарастающим итогом с начала 2012 года, оказался менее 90%, а в октябре этот показатель превысил 90%. Сведения об этом плановый отдел компании предоставил только 16 ноября 2012 года, когда страховые взносы за октябрь 2012 года уже были уплачены.

В каком порядке нужно произвести перерасчет страховых взносов за октябрь, если сумма облагаемых начислений в этом месяце составила 1 млн. руб.?

РЕШЕНИЕ.

За июль 2012 года бухгалтер пересчитал по общим тарифам страховые взносы, начисленные по пониженным тарифам, и произвел доплату. За август и сентябрь он начислял страховые взносы по общим тарифам.

За октябрь бухгалтер пересчитал по пониженным тарифам страховые взносы, изначально начисленные и перечисленные по общим тарифам, по пониженным тарифам, определил сумму переплаты (табл. 3 на с. 46).

Как отразить ПРАВО НА ЛЬГОТУ В ОТЧЕТНОСТИ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ

В письме ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985 говорится, что применение пониженных тарифов страховых взносов носит заявительный характер.

Правомерность их применения IT-компании подтверждают, в частности, заполняя специальные разделы в форме-4 ФСС и форме РСВ-1 ПФР. При этом именно страхователи несут ответственность за достоверность представленной информации.

Нарастающим итогом с начала года

Нарастающим итогом с начала года IT-компании рассчитывают показатели, от которых зависит право на применение пониженных тарифов. При смене тарифа в течение года правило «нарастающего итога» к пересчету страховых взносов не применяется. Пересчет производится с того месяца, в котором случилась смена тарифа.

Форма-4 ФСС

Сведения, необходимые для подтверждения права на льготу компаниями, работающими в сфере информационных технологий, отражаются в таблице 4.2 формы-4 ФСС, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 № 216н. Обратите внимание: расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за 2012 год нужно будет сдавать по обновленной форме.

Действующие организации, у которых есть отчетные данные за девять месяцев прошлого года, по строкам 1—4 отражают только эти данные (в графе 3).

Вновь созданные организации, у которых нет данных за девять месяцев прошлого года, отражают по строкам 1—4 данные только за отчетный (расчетный) период (в графе 4), за который взносы начисляются по пониженным тарифам. Это предусмотрено пунктами 16—17.4 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 № 216н.

Форма РСВ-1 ПФР

Независимо от того, утратил страхователь право на пониженный тариф или приобрел, при составлении формы РСВ-1 ПФР, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 № 232н, он должен заполнить раздел 2 по каждому коду тарифа:

—по коду тарифа 01 (как плательщик, уплачивающий взносы по основному тарифу);

— по коду тарифа 06 (как организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий).

Например, IT-компания получила право на применение пониженного тарифа с июня 2012 года. За полугодие ей следует заполнить раздел 2 дважды: один с кодом тарифа 01 (по май 2012 года) и второй с кодом тарифа 06 (с июня 2012 года). Кроме того, IT-компания должна заполнить таблицу 3.4 формы РСВ-1 ПФР.

Одновременно с представлением формы РСВ-1 ПФР страхователь должен подать квартальные формы персонифицированной отчетности: СЗВ-6-1 (СЗВ-6-2) и АДВ-6-2. А не позднее 15 февраля каждого года добавляется годовая форма СЗВ-6-3 в сопровождении АДВ-6-4.


Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка