Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Сегодня «Главбух» за 9682 рубля!
№4

Не принятое к зачету пособие и отчеты в ПФР

1 ноября 2012 29 просмотров

Сайт журнала «Зарплата»
Электронный журнал «Зарплата»

Если в отчетном периоде организация производила выплаты физическим лицам, она обязана отчитаться по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование по форме РСВ-1 ПФР, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 № 232н.

Последствия смены статуса не принятой к зачету суммы

Не принятое к зачету пособие и отчеты в ПФР. Не принятая к зачету сумма выплаченных работникам пособий является объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды (письмо Минздравсоцразвития России от 30.08.2011 № 3035-19).

В момент начисления эта сумма считалась пособием, и страховые взносы на нее начислены не были. Поэтому их необходимо начислить и уплатить вместе с пенями (ч. 2, 5, 7 ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ). До момента уплаты взносов за предприятием будет числиться недоимка.

Поскольку в первичном расчете по форме РСВ-1 ПФР страхователь не включил сумму пособия в состав облагаемых выплат, он обязан представить корректирующий расчет (ч. 1 ст. 17 Закона № 212-ФЗ). Рассмотрим, как будет различаться порядок его заполнения в зависимости от периода, когда допущена ошибка:

— в текущем году;

— в прошлых отчетных периодах.

Сумма взносов занижена в текущем году

Доначисление взносов на ОПС и ОМС производится в том отчетном периоде, когда была выявлена ошибка (п. 5 ПБУ 22/2010). А исправления вносятся в расчет за период, когда нарушение допущено. Порядок заполнения корректировочной формы РСВ-1 ПФР при исправлении ошибки текущего периода рассмотрим на примере.

ООО «Кошачий рай» применяет общую систему налогообложения и уплачивает страховые взносы по общему тарифу.

Задолженности по уплате страховых взносов на начало 2012 года у организации нет. Сумм, не подлежащих обложению, также нет.

В организации трудятся восемь работников — граждан РФ: двое — 1966 года рождения и старше, шестеро — 1967 года рождения и моложе. Заработная плата по каждому работнику не превысила 512 000 руб.

В мае В.В. Сибирякову (1977 года рождения) было начислено пособие по временной нетрудоспособности в размере 13 975,18 руб. Больше расходов на цели обязательного страхования в 2012 году у организации не было. Сумма пособия не была включена в облагаемую базу по страховым взносам, поэтому взносы на нее начислены не были.

В расчете РСВ-1 ПФР за 1-е полугодие 2012 года сумма пособия показана в графе 5 по строке 212 раздела 2.

Суммы выплат работникам, начисленных страховых взносов за 1-е полугодие 2012 года приведены в табл. 1 на с. 52.

Начисления и выплаты, произведенные организацией в периоде, когда у нее были расходы на социальное страхование (II квартал 2012 года), приведены в табл. 2 на с. 52.

По результатам камеральной проверки в августе 2012 года ФСС РФ не принял сумму пособия к зачету из-за неправильно оформленного больничного листа. Сумма пособия с работника не взыскана. Как исправить ошибку и составить корректирующий расчет за 6 месяцев 2012 года по форме РСВ-1 ПФР?

РЕШЕНИЕ.

 После того как ФСС РФ не принял к зачету сумму пособия (13 975,18 руб.), бухгалтер ее восстановил и доначислил страховые взносы, в том числе в ПФР и ФФОМС:

— на страховую часть трудовой пенсии — 2236,03 руб. (13975,18 руб. ? 16%);

— накопительную часть трудовой пенсии — 838,51 руб. (13975,18 руб.х 6%);

— в ФФОМС — 712,73 руб. (13975,18 руб х 5,1%).

В результате в форме РСВ-1 ПФР данные за II квартал 2012 года будут следующими (табл. 3 ниже).

Соответственно изменятся и данные за 1-е полугодие (табл. 4 на с. 54).

Корректировка расчета. Потом бухгалтер скорректирует форму РСВ-1 ПФР (разделы 1 и 2) за тот период, когда была допущена ошибка, то есть за 6 месяцев 2012 года.

На титульном листе расчета он поставит номер корректировки — 001.

Образец заполнения раздела 1 расчета приведен на с. 56, раздела 2 — на с. 55. Показатели, изменившиеся в связи с корректировкой, отмечены желтым цветом. Зеленым в разделе 1 отмечены показатели фактической уплаты страховых взносов в мае, которые остались такими же, как и в первичном расчете.

Обратите внимание: в разделе 4 сумму доначисленных взносов с начала расчетного периода указывать не нужно. Этот раздел заполняют плательщики, доначислившие страховые взносы в текущем отчетном периоде за предыдущие отчетные (расчетные) периоды (п. 16 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 № 232н).

Перед подачей расчета компания уплатила недостающую сумму страховых взносов и пени (ч. 5 ст. 25 Закона № 212-ФЗ). Сумма доплаты в корректирующем расчете не отражается, поскольку перечисление произведено после окончания периода, за который подан корректирующий расчет. В нем необходимо показать задолженность на конец периода, в котором пособия не приняты к зачету. Уплата взносов в погашение задолженности должна быть учтена в отчете за 9 месяцев 2012 года.

Исправление ошибки в бухучете. Поскольку неполное перечисление страховых взносов произошло в текущем году, в бухучете эту ошибку следует исправить в том месяце, когда она обнаружена (п. 5 ПБУ 22/2010). Поэтому в августе 2012 года в бухучете была сделана запись:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69

— 3787,27 руб. (2236,03 руб. + 838,51 руб. + 712,73 руб.) — отражена сумма страховых взносов, доначисленная на сумму пособия, не принятого к зачету.

Сумма взносов занижена в предыдущие отчетные периоды

Исправление ошибки в форме РСВ-1 ПФР. Если в текущем периоде фонд не принял к зачету пособия, начисленные, например, в прошлом году, ошибку следует показать в корректирующем расчете за прошлый год, а исправления — в очередном расчете текущего года.

Например, ФСС РФ в ноябре 2012 года отказал в принятии к зачету пособий, выплаченных в декабре 2011 года. Значит, одновременно с расчетом за 2012 год организация должна представить уточненный расчет за 2011 год.

В текущем расчете доначисленные страховые взносы на сумму непринятого пособия нужно отразить по строке 120 раздела 1 расчета и в графах 4—6 раздела 4 расчета. Показания строки 120 граф 3—5 раздела 1 должны равняться значениям, указанным в строке «Итого доначислено» граф 4—6 раздела 4.

Корректировка персонифицированной отчетности. На получателей не принятых к зачету пособий нужно представить корректирующие формы СЗВ-6-1 и АДВ-6-3 , СЗВ-6-2 и АДВ-6-2. При подаче уточненных форм СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2 в строке «Тип сведений» символом «х» нужно отметить значение «корректирующая». Корректирующие формы за прошедшие отчетные периоды представляются вместе с данными за отчетный период, в котором обнаружена ошибка (п. 71 и 72 Инструкции, утвержденной постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п).

Форма СЗВ-6-1 заполняется отдельно за тот квартал прошлого года, в котором были неверно начислены платежи в ПФР. Обратите внимание: в составе уплаченных взносов нужно показать перечисления в текущем году, в том числе доначисленных страховых взносов. Об этом говорится в письме ПФР от 18.05.2011 № 08-26/5304.

Сумма взносов в форме СЗВ-6-1 по кодам категорий застрахованных работников (коды утверждены постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п) должна быть равна сумме строк 250 и 251 формы РСВ-1 ПФР для соответствующего кода тарифа. Например, при подаче уточненной формы СЗВ-6-1 сумма взносов на страховую часть пенсии сотрудников с категорией НР в этой форме должна быть равна сумме по строке 250 раздела 2 формы РСВ-1 ПФР с кодом тарифа 01. А сумма взносов на накопительную часть — сумме по строке 251.

Если на работника, в отношении которого были доначислены страховые взносы, заполняется форма СЗВ-6-2, ее следует скорректировать. В корректирующем варианте отражается общая сумма взносов, начисленных с доходов работника с начала отчетного периода, без разбивки по датам начисления. Суммы перечисленных взносов в корректирующей форме останутся прежними. Сумму доплаты нужно отразить в реестре за тот квартал, в котором взносы были перечислены.

Форма АДВ-6-2 будет содержать данные о сведениях не только первичных (за текущий период), но и о корректирующих индивидуальных сведениях. Сумма корректировки (доначисленных взносов) в разделе «Сведения о корректирующих (отменяющих) сведениях» формы АДВ-6-2 должна быть равна сумме, указанной в строке 120 формы РСВ-1 ПФР (с разбивкой на страховую и накопительную части). Об этом говорится в письме ПФР от 18.05.2011 № 08-26/5320.

Подробнее об этом читайте в статье «Индивидуальные сведения: советы от ПФР» («Зарплата», 2011, № 8).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Вы уже перешли на онлайн-кассы?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка