Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Пособие за счет работодателя

1 декабря 2012 44 просмотра

Сайт журнала «Зарплата»
Электронный журнал «Зарплата»

Расходы на выплату пособий, произведенные с нарушением установленных правил или не подтвержденные документами, к зачету не принимаются и подлежат возмещению в установленном порядке (п. 18 Положения оФонде социального страхования РФ, утвержденного постановлением ПравительстваРФ от12.02.94 № 101).

  Единственным документом, дающим право на выплату пособия по временной нетрудоспособности, является больничный лист, выданный по форме и в порядке, установленных Минздравсоцразвития России (ч. 5 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ)

Рассмотрим, во что обойдется работодателю выплата сотруднику пособия по временной нетрудоспособности, расходы по которому ФСС РФ однозначно не примет к зачету.

Оплата только за счет средств компании

Пособие за счет работодателя. Если ценный работник просит оплатить дни болезни, не подтвержденные больничным, cделать это можно за счет средств компании — нераспределенной прибыли прошлых лет или текущего года.

Оплата за счет прибыли прошлых лет

Решение учредителей. Решение об оплате за счет чистой прибыли дней, пропущенных по болезни, но не подтвержденных правильно оформленным листком нетрудоспособности, принимает общее собрание учредителей (подп.11 п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ, далее — Закон № 208-ФЗ, подп.13 п. 2 ст. 33 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ, далее — Закон № 14-ФЗ). Решение общего собрания должно быть оформлено протоколом (ст.63 Закона № 208-ФЗ и п.6 ст. 37 Закона № 14-ФЗ). Протокол составляется в двух экземплярах и имеет обязательные реквизиты, перечисленные в пункте 2 статьи 63 Закона № 208-ФЗ.

Организации с одним учредителем (акционером). В ООО и ОАО, состоящих из одного участника (акционера), общее собрание не проводится. Решение о выделении денег на оплату дней болезни, не подтвержденных больничным листом, единолично принимает единственный участник (акционер) (ст.39 Закона № 14-ФЗ и п. 3 ст. 47 Закона № 208-ФЗ).

Приказ руководителя. На основании письменного решения учредителей работодатель издает приказ о направлении части нераспределенной прибыли на оплату дней болезни, не подтвержденных листком нетрудоспособности.

Бухгалтерский учет. В бухучете чистая прибыль, полученная по итогам прошлых лет, отражается по кредиту 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (Инструкция к Плану счетов, утвержденному приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н):

Дебет 99 Кредит 84

— отражена нераспределенная прибыль отчетного года.

Выплата пособия за счет чистой прибыли отражается по дебету счета 84:

Дебет 84 Кредит 73

— оплачены за счет нераспределенной прибыли дни болезни, не подтвержденные больничным.

Пособие за счет прибыли текущего года

Для оплаты пособия за счет прибыли текущего года решения учредителей (участников, акционеров) не требуется. Принять решение о выделении денежных средств может руководитель компании, так как именно на него возложена обязанность по регулированию текущей деятельности организации (п.2 ст. 69 Закона № 208-ФЗ и подп. 4 п. 3 ст. 40 Закона № 14-ФЗ). Свое решение директор оформляет приказом (см. образец на с. 66). При выплате пособия за счет прибыли текущего года в бухгалтерском учете делается следующая проводка: Дебет 91 субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 73.

Образец приказа

Оплата дней болезни, не подтвержденных больничным листом, в расходах не учитывается

Пособие за счет работодателя. Расходы, осуществленные организацией за счет чистой прибыли, не уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль вне зависимости от характера таких расходов (п.1 ст. 270 НК РФ и письмо Минфина России от27.04.2006 № 03-03-04/1/406).

Данные расходы не соответствуют критериям пункта1 статьи 252 НК РФ — в частности, они не являются документально подтвержденными в связи с отсутствием больничного листа.

Применение ПБУ 18/02

Поскольку сумма, израсходованная организацией на оплату дней болезни, не подтвержденных листком нетрудоспособности, не уменьшает налог на прибыль, в учете отражается постоянное налоговое обязательство (п.4 и 7 ПБУ 18/02):

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

  • отражено ПНО с суммы оплаты дней болезни, не подтвержденных листком нетрудоспособности.

Страховые взносы

На сумму оплаты дней болезни, не подтвержденных листком нетрудоспособности, нужно начислить страховые взносы и взносы на случай травматизма. Это следует из определения объекта обложения. В него включаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 и ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п.1 ст. 20.1 и подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Оплата за счет работодателя — не пособие

Оплата дней болезни в отсутствие правильно оформленного больничного листа не признается страховым обеспечением, по сути, она не является пособием. Эта выплата не уменьшает сумму взносов, подлежащих перечислению в ФСС РФ. Ведь фактически расходов на социальное страхование организация не понесла.

Страховые взносы, начисленные с суммы не пособия, и налог на прибыль

Налогоплательщик вправе учесть страховые взносы и взносы на случай травматизма, начисленные на сумму оплаты за дни болезни за счет чистой прибыли, в составе расходов, уменьшающих облагаемую базу по налогу на прибыль (письмо Минфина России от02.05.2012 № 03-03-06/3/6).

Взносы, начисленные на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп.1 п. 1 и подп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).

НДФЛ

Если дни болезни, не подтвержденные листком нетрудоспособности, организация оплачивает за счет собственных средств, то такая выплата не может рассматриваться как государственное пособие.

Соответственно суммы оплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке. Такой вывод можно сделать из письма Минфина России от12.02.2009 № 03-03-06/1/60.

От редакции. Уважаемые читатели! В статье «Расчет пособий в связи с материнством в 2013 году» // «Зарплата» / 2012 / № 11 на с. 68 допущена опечатка. В шаге 3 схемы 2 последний множитель — 100%. Приносим свои извинения.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка