Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Бухгалтерские справки, которые защитят вас от штрафов и ошибок в учете

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№4

Зарегистрированы новые декларации по НДС

15 апреля 2005 29 просмотров

, эксперт журнала «Главбух»

7 апреля 2005 года Минюст России зарегистрировал сразу три новые декларации, которые устанавливают форму отчетности по НДС: "общую" декларацию по НДС, декларацию по ставке 0 процентов, а также декларацию по косвенным налогам, которую нужно заполнять при ввозе товаров из Белоруссии. Все эти бланки утверждены приказом Минфина России от 3 марта 2005 г. № 31н. Причем, как сказано в этом документе, отчитаться по новой форме нужно уже за март и I квартал 2005 года, то есть не позднее 20 апреля.

Что изменилось в "общей" декларации по НДС

На титульном листе декларации больше не предусмотрена подпись для уполномоченного представителя организации. В разделах 1.1 и 1.2 декларации, в которых указывается сумма налога к уплате, появилась 20-значная графа для указания КБК. Причем под этими разделами теперь должно стоять две подписи - руководителя и главного бухгалтера.

В новой форме декларации предусмотрена расшифровка суммы налога к вычету, уплаченной при ввозе товаров в Россию (строка 330 раздела 2.1 "Расчет общей суммы налога"). Теперь нужно указать отдельно налог, перечисленный при импорте товаров из Белоруссии, и налог, заплаченный при торговле с другими странами.

Из раздела 2.1 декларации удалена строка 450 "Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет по товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления". Именно в этой строке фирмы указывали НДС с импортированных из Белоруссии товаров при заполнении декларации за январь и февраль 2005 года. Кроме того, в "общей" декларации больше нет раздела 3, в котором отражалась сумма НДС по операциям с белорусскими контрагентами. Соответственно у последующих разделов изменилась нумерация.

Изменения в экспортной декларации

Теперь что касается изменений в декларации по ставке 0 процентов. Поменялась разбивка суммы налога, уплаченной по экспортным авансам, которую можно поставить к вычету (строка 280 раздела 1 "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено"). Теперь делить показатель этой строки нужно только между Белоруссией и остальными странами. Отметим, что подписать раздел 1 должны руководитель и главный бухгалтер.

В разделе 2 "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено" появились новые строки 220 и 230 "Реализация товаров в Республику Беларусь". В них по ставкам соответственно 18/118 и 10/110% нужно отразить сумму налога по авансовым платежам по поставкам, применение нулевой ставки по которым не подтверждено.

Поменялась разбивка и еще по одной строке - 340 (в прежней форме декларации - 420). И опять это связано с Белоруссией. По строке 360 нужно показать сумму налогового вычета при продаже товаров только в это государство, а по строке 350 - в другие страны. Точно так же теперь нужно расшифровывать и показатель по строке 450 (или 530-й по-старому).

Подписать раздел 2 также должны руководитель и главный бухгалтер фирмы.

Еще одно изменение, внесенное в раздел 2 декларации, касается ставок НДС, которые должны применяться в случае неподтверждения экспорта. Если раньше в декларации было указано три ставки: 20/120, 18/118 и 10/110%, то теперь осталось две: 18 и 10 процентов. То есть чиновники таким образом подтвердили свою позицию, что НДС в случае неподтверждения экспорта нужно не высчитывать из цены товара, а "накручивать" сверху. Напомним вкратце суть проблемы.

После того как товар будет отгружен иностранному покупателю, фирма должна в течение 180 дней подтвердить свое право на применение нулевой ставки (п. 9 ст. 165 Налогового кодекса РФ).

Если же фирма не успеет собрать в срок все необходимые документы, считается, что она не подтвердила факт экспорта. В этом случае датой реализации будет день отгрузки (передачи) товаров иностранному покупателю. И фирме необходимо начислить НДС со всей выручки от реализации товаров.

И тут возникает вопрос: какую применить ставку? Как мы уже упоминали, в старой декларации по НДС по ставке 0 процентов было предусмотрено применение расчетных ставок (20/120, 18/118 или 10/110%), что для фирм, безусловно, выгоднее. Однако в пункте 9 статьи 165 Налогового кодекса РФ говорится, что в случае неподтверждения экспорта следует применять ставку 10 или 18 процентов. Именно эти ставки теперь указаны и в декларации. Поэтому, если вы не хотите вступать в конфликт с чиновниками, начислять НДС придется по этим ставкам.

В этом случае налог, который нужно заплатить в бюджет, рассчитывается по такой формуле:

сумма контракта x 18% (10%) = сумма НДС к уплате.

И все же возможность поспорить с налоговиками остается. Ведь по общему правилу сумма контракта уже включает в себя все налоги, которые должен заплатить продавец по законодательству своей страны. Чтобы подчеркнуть это, в тексте договора обязательно должно присутствовать положение о том, что сумма контракта уже включает в себя все налоги, которые должен уплатить поставщик.

В споре с налоговиками это будет дополнительным аргументом в вашу пользу. Соответствующая строка контракта может выглядеть так: "Цена контракта включает в себя все налоги, которые экспортер должен заплатить в России в соответствии с российским законодательством".

Новая декларация по импорту из Белоруссии

Итак, утверждена форма отдельной декларации, которую нужно заполнить по товарам, ввезенным из Белоруссии. Напомним, что с 1 января этого года при импорте белорусских товаров для расчета НДС применяются те же правила, что и при торговле с другими зарубежными государствами. В связи с этим чиновники уже давно обещали утвердить новые формы отчетности по НДС для организаций, торгующих с Белоруссией. Однако произошло это только сейчас.

Декларация включает в себя титульный лист, пять разделов и приложение. Отметим, что отразить в них нужно не только НДС, заплаченный при ввозе товаров из Белоруссии, но и акцизы. Дело в том, что декларация предназначена одновременно для обоих этих налогов. При этом в обязательном порядке заполняются только титульный лист и раздел 1.1, в котором отражается сумма НДС к уплате. Все остальные разделы заполняются по мере необходимости.

Помимо декларации в налоговую инспекцию нужно представить документы, предусмотренные пунктом 6 раздела I Положения о порядке взимания косвенных налогов, утвержденного Соглашением между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 15 сентября 2004 года. Только в том случае, если представлен полный комплект документов, налоговики признают декларацию сданной.

Обратите внимание: при отсутствии операций по импорту белорусских товаров декларацию представлять не нужно.

Пример

В апреле 2005 года ЗАО "Рефарм" закупило в Белоруссии партию баночек для косметических кремов. Их стоимость составила 120 000 руб. НДС с этой суммы, который фирма должна заплатить в бюджет, равен 21 600 руб. (120 000 руб. 18%). Вот как бухгалтер ЗАО "Рефарм" заполнил разделы 1.1 и 2 "белорусской" декларации по НДС:

См. пример

Отметим, что приказом Минфина России от 3 марта 2005 г. № 31н утверждена также форма заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Однако ничего нового в ней нет. Она идентична форме, приведенной в письме ФНС России от 12 января 2005 г. № ММ-6-26/4@. Пример заполненного бланка заявления вы можете найти в журнале "Главбух" № 2, 2005 на странице 36.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Вы уже перешли на онлайн-кассы?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка