Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

На каком счете учитывать детские новогодние подарки

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Компенсация за задержуку зарплаты

18 октября 2011 24 просмотра

Сайт журнала «Зарплата в учреждении»

Электронный журнал «Зарплата в учреждении»


* Законопроект № 608086-5 размещен на сайте Госдумы .

В каких случаях положена компенсация

Если зарплата (отпускные, выплаты в связи увольнением и т. п.) выдана работнику с опозданием, учреждение должно выплатить ее вместе с процентами (денежной компенсацией). Это предусмотрено статьей 236 Трудового кодекса РФ.

Причем компенсация за задержуку зарплаты полагается и за выплату аванса позже установленного срока. Ведь работодатель обязан выплачивать зарплату дважды в месяц (ст. 136 Трудового кодекса РФ). Обратите внимание: часть зарплаты за первую половину месяца не может быть меньше тарифной ставки или оклада за фактически отработанное время. Об этом сказано в постановлении Совмина СССР от 23 мая 1957 г. № 566 и в письме Роструда от 8 сентября 2006 г. № 1557-6.

Если аванс окажется меньше этой суммы, то выплата недостающей части в день расчета за этот месяц может быть признана выплатой с опозданием.

Отметим, что даже уважительные причины задержки причитающихся сумм работнику не освобождают работодателя от обязанности выплатить ему компенсацию.

Дни задержки исчисляют в календарных днях, поскольку статья 236 Трудового кодекса РФ не содержит иного указания.

Расчет компенсации

Минимальный размер компенсации – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки. Однако этот размер может быть повышен коллективным или трудовым договором (ст. 236 Трудового кодекса РФ).

Рекомендации по расчету денежной компенсации даны в письме Роструда от 7 декабря 2006 г. № 2042-6-1. Проценты исчисляют начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Если ставка Центробанка на период задержки выплаты зарплаты изменялась, надо использовать несколько показателей ставки рефинансирования. То есть проценты за задержку рассчитывают отдельно за каждый период действия конкретного значения ставки.

Расчет компенсации можно привести в виде формулы:

К = ЗД * СР * 1/300 * Дн,

где: К – сумма компенсации за задержку выплаты; ЗД – невыплаченные в установленные сроки суммы; СР – ставка рефинансирования ЦБ РФ; Дн – количество дней просрочки.

Учет удержаний

При расчете компенсации возникает вопрос: на какую сумму ее начислять – с учетом удержаний с работников или без? В статье 236 Трудового кодекса РФ речь идет о невыплаченных суммах, то есть тех, которые положено выдать специалисту на руки. При выплате первой части заработка – аванса – НДФЛ не удерживают, то есть компенсацию надо рассчитать со всей начисленной суммы.

Со второй части – зарплаты за вторую половину месяца – надо удержать НДФЛ (п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ). А значит, НДФЛ, другие удержания (алименты, выплаты по исполнительным документам и т. д.) надо вычесть из зарплаты. То есть эти выплаты в сумму для расчета компенсации работникам не войдут.

Выплата компенсации

Сумму компенсации учреждение должно рассчитать и выплатить самостоятельно. Причем конкретные сроки выплаты компенсации не определены. Однако из статьи 236 Трудового кодекса РФ следует, что выдать ее нужно вместе с той суммой заработной платы (отпускных, иных выплат), которую учреждение задержало.

Работник также вправе взыскать проценты через суд.

Пример

Специалисту выдали отпускные в размере 10 000 руб. (за минусом НДФЛ) не за три дня до начала отпуска, а в последний перед отпуском день. То есть задержали выплату на три дня. Поскольку в настоящее время ставка рефинансирования составляет 8,25 процента, размер компенсации в этом случае равен:

10 000 руб. * 8,25% * 1/300 * 3 дн. = 8,25 руб.

Налог на доходы физлиц

Компенсация за просрочку зарплаты не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Это же подтверждают и письма Минфина России от 16 июля 2009 г. № 03-04-06-01/172, от 28 января 2008 г. № 03-04-06-02/7. Причем если компенсация выплачивается в повышенном размере (свыше 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки), то такое превышение также не облагается НДФЛ (письмо Минфина России от 28 ноября 2008 г. № 03-04-05-01/450). Однако при условии, что повышенный размер прописан в трудовом или коллективном договоре (письмо УФНС России по г. Москве от 6 августа 2007 г. № 28-11/074572@). Если порядок в этих актах не определен, то не облагается налогом только часть компенсации, которая рассчитана исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Страховые взносы

Платить ли страховые взносы с суммы компенсации, вопрос открытый.

С 1 января 2011 года статья 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ действует в новой редакции. Согласно ей, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в рамках трудовых отношений (а не на основании трудового договора, как в прежней редакции). Такие же правила распространяются и на взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). А поскольку компенсация за задержку зарплаты связана с трудовыми отношениями и не поименована в статье 9 Закона № 212-ФЗ, чиновники Минздравсоцразвития решили, что она облагается страховыми взносами (письмо от 15 марта 2011 г. № 784-19).

Однако для работодателя – это санкция за нарушение им договорных обязательств. А по своему содержанию данную сумму можно отнести к компенсационным выплатам, связанным с исполнением работником своих трудовых обязанностей. Следовательно, проценты за просрочку выплаты зарплаты страховыми взносами не облагаются (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Причем именно такого мнения ранее придерживались чиновники, разъясняя, что с компенсации за задержку зарплаты ЕСН не начисляется (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 6 августа 2007 г. № 28-11/074572@).

Однако, учитывая мнение Минздравсоцразвития, высказанное в текущем году, взносы безопаснее начислить.

Планируемые новации

В настоящее время в Госдуму поступил законопроект, который позволит упростить процедуру взыскания компенсации с работодателя через суд. Однако даже если работники не станут обращаться в суд, данный закон коснется всех работодателей, поскольку он уточняет сведения, которые нужно указывать в расчетном листке. А именно предполагается внести изменения в статью 136 Трудового кодекса РФ, которые обяжут работодателей указывать в расчетном листке суммы причитающейся компенсации за задержку заработной платы (и иных выплат) работнику. Также предполагается, что повышенный размер компенсации работодатель сможет установить в локальном нормативном акте. Такие поправки предусмотрено внести в статью 236 Трудового кодекса РФ.

Кроме того, законопроект содержит изменения в статью 122 Гражданского процессуального кодекса РФ.

Поэтому не исключено, что уже скоро и при незначительной задержке выплат (например, при выплате отпускных не за три дня до отпуска, а в последний день работы перед отпуском) бухгалтеру придется начислить компенсацию и отразить ее в расчетном листке. Даже если эти суммы совсем незначительные.

Важно запомнить

Компенсация выплачивается не только за задержку зарплаты, но и за выплату авансов позже установленных сроков. Если локальным актом учреждения не установлен размер компенсации, ее выплачивают в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

ФД 5 декабря 2016 16:00 Как провести PEST-анализ
Зарплата 2 декабря 2016 18:00 НДФЛ с больничного листа в 2017 году

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка