Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Расчеты по удержаниям из заработной платы

1 января 2012 190 просмотров

Сайт журнала «Зарплата в учреждении»

Электронный журнал «Зарплата в учреждении»

Ситуации, когда удержания возможны

Расчеты по удержаниям из заработной платы. Удержания из заработной платы работника производятся в случаях, предусмотренных статьей 137 Трудового кодекса РФ и иными федеральными законами или на основании письменного заявления работника. Это положение подтверждается судебной практикой (определение Верховного суда РФ от 28 мая 2010 г. № 18-В10-16).

Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:

  • для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
  • для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в иных случаях;
  • для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или при простое;
  • при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск.

Однако есть ограничения по сумме

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику.

Но из этого правила есть исключения. Дело в том, что общие нормы не распространяются на удержания из заработной платы при:

  • отбывании исправительных работ;
  • взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
  • возмещении вреда, причиненного работником здоровью другого лица;
  • возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;
  • возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Данный перечень содержится в части 3 статьи 138 Трудового кодекса РФ и является закрытым.

Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70 процентов.

Размер удержаний из заработной платы и иных доходов должника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (ст. 99 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Статьей 101 этого же закона утвержден перечень доходов, на которые не может быть обращено взыскание.

Дополнительно отметим, что основным видом удержаний по исполнительным листам, чаще всего применяемым в работе бухгалтерии учреждения, являются алименты.

При расчете сумм алиментов необходимо руководствоваться постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей».

Расчеты по удержаниям из заработной платы. Кроме того, сам работник может написать заявление с просьбой удерживать из его заработной платы определенные суммы. Например, на оплату коммунальных услуг, погашение кредита и др.

Пример 

В апреле в организацию поступил исполнительный лист на взыскание с сотрудника А.С. Кондратьева 6000 руб. в возмещение непогашенной ссуды.

Кроме того, на начало апреля за сотрудником числился невозвращенный и неподтвержденный аванс, выданный на командировочные расходы, в сумме 2000 руб.

Ежемесячная зарплата Кондратьева составляет 18 000 руб.

К апрелю доходы Кондратьева, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, превысили ограничения, установленные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Поэтому стандартные налоговые вычеты сотруднику не предоставляются.

Сумма НДФЛ за апрель составляет 2340 руб. (18 000 руб. x 13%).

Максимальный размер удержаний за апрель равен:
(18 000 руб. – 2340 руб.) x 50% = 7830 руб.

В возмещение непогашенной ссуды бухгалтер удержал из зарплаты Кондратьева 6000 руб.

По инициативе администрации из зарплаты сотрудника может быть удержано 3132 руб. (15 660 руб. x 20%). Однако эта сумма превышает максимально допустимый размер удержания (3132 руб. > (7830 руб. – 6000 руб.)).

Поэтому в апреле в счет долга перед организацией бухгалтер удержал с Кондратьева только 1830 руб. Оставшаяся часть невозвращенного аванса в размере 170 руб. (2000 – 1830) будет удержана из дохода сотрудника в следующем месяце.

С каких выплат можно удерживать алименты

В целом удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы и дополнительного вознаграждения, получаемых родителями по основному месту работы и по совместительству (как в денежной, так и в натуральной форме независимо от валюты расчетов).

Перечень видов заработной платы и иных доходов, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841.

В том числе:

  • с установленных надбавок и доплат к тарифным ставкам, окладам за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и др.;
  • с выплат, связанных с условиями труда (включая суммы, обусловленные районным регулированием, – в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенной оплатой труда на работах в тяжелых, вредных, опасных или особых условиях, а также с выплат за работу в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни, с оплаты сверхурочной работы;
  • с премий и вознаграждений, предусмотренных системой оплаты труда;
  • с суммы среднего заработка, сохраняемого за работником учреждения во всех случаях, установленных законодательством, в том числе во время отпуска, и т. д.

Порядок отражения в учете

Для учета расчетов по удержаниям из заработной платы, денежного довольствия, стипендий предназначен счет 304 03 000 «Расчеты по удержаниям выплат по оплате труда».

Пунктом 273 Инструкции по применению Единого плана счетов определено, что: «Счет предназначен для учета расчетов по удержаниям из заработной платы и денежного довольствия, стипендий; безналичным перечислениям на счета во вклады сотрудников учреждения; взносам по договорам добровольного страхования; взносам на пенсионное страхование; суммам членских профсоюзных взносов; исполнительным листам и другим документам».

Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов в разрезе получателей удержанных сумм и видов удержаний.

Учет операций по счету ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда.

Удержания производятся на основании соответствующих документов: письменных заявлений работников, договоров добровольного страхования, исполнительных листов и т. д. (см. образцы заявления работника об удержании неотработанной суммы аванса при увольнении и соответствующего приказа).

Приказ. Образец

Заявление. Образец

Пример 

В учреждение поступил исполнительный лист о взыскании с работника ущерба от дорожно-транспортного происшествия в пользу третьего лица. Взыскиваемая сумма составляет 8000 руб.

Заработная плата работника – 5000 руб.

Он имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц составит:
(5000 руб. – 400 руб.) x 13% = 598 руб.

Общая сумма удержаний из заработной платы работника не может превышать:
(5000 руб. – 598 руб.) x 50% = 2201 руб.

Бухгалтер учреждения сделает в учете записи по отражению удержаний из зарплаты работника:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Произведено удержание из заработной платы работника 1 302 11 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»
1 304 03 730
«Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда»
2201
Перечислена удержанная сумма 1 304 03 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда»
1 304 05 211
«Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по заработной плате»
2201

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка