Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Нововведения в правила заполнения справки 2-НДФЛ

24 января 2012 26 просмотров

Сайт журнала «Зарплата в учреждении»

Электронный журнал «Зарплата в учреждении»

Оформление справки

Отметим, что нововведения в правила заполнения справки 2-НДФЛ внесены приказом ФНС России от 6 декабря 2011 г. № ММВ-7-3/909@. Сама же справка утверждена приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@.

В этом году, как и ранее, сотрудники от налогового агента могут получить доходы, облагаемые по нескольким ставкам налога. Однако теперь установлено, что в этом случае представляется одна справка, а в заголовке раздела 3 справки 2-НДФЛ приводится та ставка налога, в отношении которой он заполняется. То есть если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение отчетного периода доходы, облагаемые по разным ставкам налога, то разделы 3-5 справки заполняются для каждой из таких ставок.

Ранее справки по каждому такому физическому лицу формировались отдельно по каждой ставке налога. К примеру, если работник учреждения в течение налогового периода получал доходы, облагаемые по ставкам 13 и 9 процентов, то названные разделы последовательно заполняются для ставки 13 процентов и таким же образом для ставки 9 процентов.

В случае если справка не может быть размещена на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц. Однако на следующей странице вверху справки указываются: номер страницы и заголовок «Справка о доходах физического лица за 20__ год № ___ от ________». Поле «налоговый агент» заполняется на каждой странице.

Изменения затронули и названия разделов.

Теперь раздел 5 называется «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке __%». В нем отражаются общие суммы дохода и налога по ставке, указанной в его заголовке.

Правила заполнения справки изменены

Теперь определено, что при заполнении справки 2-НДФЛ с признаком 2 (то есть при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога) в разделе 3 надо указывать сумму дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом. В пункте 5.1 «Общая сумма дохода» следует указывать общую сумму дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, отраженную в разделе 3 справки. В пункте 5.3 «Сумма налога исчисленная» указывается общая сумма налога, исчисленная, но не удержанная. Пункты 5.4, 5.5 и 5.6 при этом не заполняются.

Рассмотрим ситуацию на примере.

Пример 

Учреждение выплатило работнику зарплату в размере 10 000 руб., исчислило и удержало налог в сумме 1300 руб.

В связи с увольнением работник получил доход в натуральной форме на сумму 1000 руб. Учреждение исчислило налог в сумме 130 руб., но не удержало его.

При заполнении справки 2-НДФЛ с признаком 2 в разделе 3 указывается сумма дохода 1000 руб., а в пункте 5.3 раздела 5 указывается сумма налога исчисленная – 130 руб., в пункте 5.7 раздела 5 указывается сумма налога, не удержанная налоговым агентом, – 130 руб.

Если же в условиях данного примера заполняется справка с признаком 1, то в разделе 3 будет указываться общая сумма дохода 11 000 руб., в пункте 5.3 раздела 5 должна быть отражена сумма налога – 1430 руб.

Сумма налога, удержанная и перечисленная, составит – 1300 руб. В пункте 5.7 раздела 5 необходимо указать сумму налога, не удержанную налоговым агентом, то есть 130 руб.

Утверждены новые коды доходов и вычетов

Данные новшества связаны с принятием закона, вносящего изменения в часть вторую Налогового кодекса РФ.

Правки, касающиеся стандартных вычетов по НДФЛ, утверждены Федеральным законом от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ.

В частности, речь идет о стандартных вычетах по НДФЛ для отдельных категорий налогоплательщиков.

Так, с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно налоговый вычет в размере 1000 руб. распространяется на первого и второго ребенка, а 3000 руб. – на третьего и каждого из последующих детей.

Последний будет актуален и с этого года, то есть после повышения вычетов на первых двух детей до размера 1400 руб. Это касается родителя (в том числе приемного), его супруги(а), усыновителя, опекуна, попечителя, у которых ребенок находится на обеспечении (определение очередности детей в семье устанавливают в хронологическом порядке по дате рождения независимо от возраста детей (письма Минфина России от 26 декабря 2011 г. № 03-04-06/8-357, от 29 декабря 2011 г. № 03-04-05/8-1124)).

Для отражения стандартных налоговых вычетов в справке 2-НДФЛ введены дополнительные коды. Их перечень приведен в Приложении № 4 к приказу ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@.

Приведем основные коды, применяемые при заполнении справок.

1. Для родителя, супруга родителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок:

  • код 114 – на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет;
  • код 115 – на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет;
  • код 116 – на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет;
  • код 117 – на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы;

2. Для единственного (приемного) родителя, опекуна, попечителя:

  • код 118 – в двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет;
  • код 119 – в двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет;
  • код 120 – в двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет;
  • код 121 – в двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы.

3. Для родителей (приемных родителей) на основании заявления об отказе одного из них от получения вычета:

  • код 122 – в двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет;
  • код 123 – в двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет;
  • код 124 – в двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет;
  • код 125 – в двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы.

Разобрав основные изменения, рассмотрим порядок заполнения формы 2-НДФЛ на примере.

Пример 

Иванов С.Н. (1973 года рождения) работает по трудовому договору в ФГОУ «Ромашка». Его оклад составляет 50 000 руб. в месяц.

Он имеет троих детей, которые родились в 1995, 1997 и 2006 годах. В течение 2011 года Иванов С.Н. дважды получил матпомощь (в марте – 10 000 руб., в июне – 15 000 руб.). При ее выплате НДФЛ был удержан с суммы, превышающей 4000 руб. (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, в марте НДФЛ по материальной помощи составил:

(10 000 руб. - 4000 руб.) * 13% = 780 руб.

А в октябре:

15 000 руб. * 13% = 1950 руб.

В апреле к дню рождения Иванов С.Н. получил подарок стоимостью 4000 руб.

На основании уведомления, выданного инспекцией, Иванову С.Н. предоставлялся имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры в размере 400 000 руб.

Стандартные налоговые вычеты предоставлялись Иванову С.Н. в таких размерах:

  • 1000 руб. в месяц на первого ребенка (1995 года рождения);
  • 1000 руб. в месяц на второго ребенка (1997 года рождения);
  • 3000 руб. в месяц на третьего ребенка (2006 года рождения).

Вычет предоставлялся ежемесячно за период с января по май, так как в июне 2011 года совокупный доход составил 329 000 руб., что превышает необлагаемую базу (280 000 руб.).

Таким образом, на первых детей вычет составил по 5000 руб. (1000 руб. * 5 мес.), а на третьего ребенка – 15 000 руб. (3000 руб.* 5 мес.).

Заявление на вычет «на себя» он не писал. См. пример заполнения справки 2-НДФЛ.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка