Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики разрешают не платить ЕНВД, если магазин закрылся

Подписка
Срочно заберите все!
№24

В учреждении трудится высококвалифицированный специалист

29 июня 2012 260 просмотров

Сайт журнала «Зарплата в учреждении»

Электронный журнал «Зарплата в учреждении»

Высококвалифицированный специалист: определение

Высококвалифицированными специалистами признаются иностранные работники, соответствующие условиям, которые приведены в пункте 1 статьи 13.2 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

Во-первых, иностранный работник должен иметь опыт работы, навыки или достижения в конкретной сфере деятельности. В выдаваемых ФМС России разрешениях на работу в графе «Особые отметки» указывается «высококвалифицированный специалист». При этом работодателю самостоятельно надо оценить компетентность и уровень квалификации иностранца, которого он желает привлечь в качестве высококвалифицированного специалиста.

Во-вторых, предусмотрены ограничения по размеру дохода.

Предполагаемый размер заработной платы (вознаграждения) иностранного работника, которую будет ему выплачивать российский работодатель, должен составлять за год (из расчета 365 календарных дней):

  • не менее 1 млн руб. – для иностранцев – научных работников или преподавателей, если их приглашают вузы, имеющие госаккредитацию, государственные академии наук (их региональные отделения), национальные исследовательские либо государственные научные центры;
  • не менее 2 млн руб. – для всех других иностранных граждан.

Прием иностранца

На высококвалифицированных специалистов и членов их семей не распространяются квота на выдачу иностранным гражданам приглашений на въезд в РФ в целях осуществления трудовой деятельности и квота на выдачу иностранным гражданам разрешений на работу (п. 2 ст. 13.2. Закона № 115-ФЗ).

А для привлечения высококвалифицированных специалистов в качестве научных работников или преподавателей высшему учебному заведению, которое имеет госаккредитацию, разрешения на работу не требуется. Также разрешение не требуется государственным академиям наук (региональным отделениям), национальным исследовательским или государственным научным центрам, иным научным организациям, в которых действует совет по защите диссертаций, если эти учреждения и организации привлекают высококвалифицированных специалистов в качестве научных работников или преподавателей.

В иных случаях высококвалифицированному специалисту необходимо разрешение на работу. Для выдачи высококвалифицированному специалисту разрешения на работу и продления в этих целях срока его временного пребывания в РФ, а также для оформления ему приглашения на въезд в РФ в целях осуществления трудовой деятельности работодатель представляет в Федеральную миграционную службу России:

  • ходатайство о привлечении высококвалифицированного специалиста1;
  • трудовой договор с привлекаемым специалистом, вступление которого в силу обусловлено получением данным высококвалифицированным специалистом разрешения на работу;
  • письменное обязательство оплатить (возместить) расходы РФ, связанные с возможным административным выдворением за пределы РФ или депортацией привлекаемого высококвалифицированного специалиста.

1 Форма ходатайства работодателя, заказчика работ (услуг) о привлечении высококвалифицированного иностранного специалиста утверждена

Страховые взносы

Учреждениям надо начислить взносы с выплат в пользу иностранца, причем порядок зависит от того, какой у него статус.

Специалист временно или постоянно проживает в России

Если он постоянно проживающий или временно проживающий, то порядок уплаты взносов такой же, как за российских граждан, за одним исключением. Высококвалифицированные специалисты и члены их семей не являются застрахованными по Закону о медицинском страховании (ст. 10 Федерального закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ). Значит, суммы выплат и иных вознаграждений по трудовому договору в пользу иностранца не облагаются страховыми взносами в ФФОМС.

То есть за постоянно или временно проживающих иностранцев надо платить взносы только в ПФР и ФСС, в том числе на травматизм.

Специалист временно пребывает в РФ

Если иностранный гражданин является временно пребывающим, то по общему правилу доходы таких иностранцев освобождены от взносов (п. 15 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Но в отношении тех иностранных граждан, которые работают по трудовому договору со сроком более шести месяцев, правила иные. С 2012 года такие сотрудники являются застрахованными по Закону о пенсионном страховании, но за исключением высококвалифицированных специалистов (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

Поэтому, исходя из указанной нормы, на выплаты в их пользу начислять взносы в ПФР не нужно.

Что касается взносов в ФСС, необходимо платить только взносы на травматизм, так как для их начисления статус сотрудника значения не имеет (п. 2 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Свидетельство пенсионного страхования

Если у нового работника нет свидетельства обязательного пенсионного страхования, то его надо оформить работодателю (п. 2 ст. 7 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ). Для этого учреждение подает в управление ПФР по месту своей регистрации анкету АДВ-1 вместе с описью АДВ-6-1 (п. 9, 10 Инструкции, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 14 декабря 2009 г. № 987н). Представить документы надо в течение двух недель со дня заключения трудового договора с иностранным специалистом.

Комментарий специалиста

Нужно ли начислять страховые взносы в ФСС с заработка высококвалифицированных специалистов? Имеет ли значение статус иностранца (временно пребывающий, временно или постоянно проживающий)?

Для начисления страховых взносов имеет значение только статус иностранного специалиста: временно пребывающий либо временно поживающий, или постоянно проживающий, а не его квалификация.

Взносы не начисляются только на выплаты и иные вознаграждения по трудовому договору в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ. Это установлено пунктом 15 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. С доходов иностранных специалистов, временно или постоянно проживающих в России, взносы начисляются в общеустановленном порядке.

Налог на доходы физических лиц

В отличие от обычных иностранцев-нерезидентов, с доходов которых надо удержать НДФЛ в размере 30 процентов, доходы высококвалифицированных специалистов облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов с первого дня приема на работу. Причем на членов семьи иностранцев данная льгота не распространяется. Так что при приеме их на работу с доходов надо удержать налог такой же, как и с доходов других иностранцев.

При расчете НДФЛ у высококвалифицированных специалистов есть особенности.

Доходы и ставка налога

Ставка налога на доходы в размере 13 процентов применяется не ко всем доходам иностранца. По мнению Минфина России, в этот перечень входит только заработная плата или вознаграждение по договору оказания услуг, то есть доходы от осуществления трудовой деятельности (письма от 8 июня 2012 г. № 03-04-06/6-158, от 17 августа 2010 г. № 03-04-06/0-181).

Но ведь трудовым договором с высококвалифицированным специалистом могут быть предусмотрены иные выплаты. Например, такие как:

  • ежемесячная компенсация затрат на аренду жилья;
  • единовременная компенсация на обустройство при переезде в РФ;
  • выплаты, предусмотренные внутренними положениями организации (доплата к ежегодному оплачиваемому отпуску до оклада, ежемесячная компенсация расходов на питание и расходов на корпоративный автомобиль и т. д.);
  • подарки;
  • материальная помощь свыше 4000 руб. в год и т. п.

По мнению чиновников, такие выплаты не связаны с осуществлением трудовой деятельности высококвалифицированным специалистом. Поэтому, если такой специалист не является налоговым резидентом РФ, названные доходы облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 30 процентов.

Расчет годового периода

Для применения ставки 13 процентов предполагаемый размер зарплаты иностранца должен составлять не менее 2 млн руб. в год (1 млн руб. – для научных работников или преподавателей в вузах, государственных академиях наук, национальных исследовательских центрах или государственных научных центрах).

При этом год необязательно отсчитывать с начала нового календарного года.

Период в 365 календарных дней может начинаться в одном налоговом периоде и заканчиваться в другом. То есть если иностранец принят на работу в середине 2012 года, то с первого дня работы налог можно удерживать по ставке 13 процентов. Главное, чтобы предполагаемый доход за 365 календарных дней с даты приема на работу был не менее установленного лимита в 2 млн руб. (1 млн руб.).

Размер вознаграждения

Для того чтобы высококвалифицированный специалист считался таковым, работодатель при заключении договора должен установить зарплату в размере не менее указанного лимита в год. При этом минимальный размер оплаты за один месяц такому сотруднику не определен. Поэтому устанавливать оклад в размере 1/12 от 2 млн (1 млн) руб. вовсе не обязательно. Кроме оклада сотрудник может получать квартальные и годовые премии. Они входят в состав заработной платы. И если по итогам года вместе с суммой оклада премии дают в совокупности 2 млн (1 млн) руб., то статус высококвалифицированного специалиста иностранец не теряет.

Также не надо пересчитывать НДФЛ, если принятый на работу иностранец увольняется, но при этом с даты приема на работу общая сумма выплаченного ему вознаграждения составляет менее 2 млн (1 млн) руб. Главное, чтобы с иностранцем был заключен трудовой договор, в котором указана сумма вознаграждения не менее этих значений в год. Тогда факт увольнения не влияет на ставку налога (письмо Минфина России от 4 мая 2012 г. № 03-04-06/6-130).

Важно запомнить

Заработок высококвалифицированных специалистов облагается НДФЛ по ставке 13 процентов с начала трудовой деятельности в России. Причем, если трудовой договор с ними расторгнут досрочно, сумма налога не пересчитывается.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка