Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Учреждение выдало работнику заем: налоговые аспекты

1 ноября 2012 7 просмотров

Сайт журнала «Зарплата в учреждении»

Электронный журнал «Зарплата в учреждении»

Право на предоставление займов

Учреждение выдало работнику заем: налоговые аспекты. Согласно статье 807 Гражданского кодекса РФ, займом является передача денег или других вещей, определенных родовыми признаками, одной стороной (заимодавцем) в собственность другой стороне (заемщику). При этом заемщик обязуется вернуть такую же сумму денег (или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества).

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Это может быть зафиксировано распиской заемщика или иным документом, удостоверяющим, что деньги (вещи) переданы (ст. 808 Гражданского кодекса РФ).

Если учреждение предоставляет заем своему работнику, договор необходимо заключить в простой письменной форме, а валюта обязательства должна быть выражена исключительно в рублях (ст. 317 Гражданского кодекса РФ).

Учтите: договор займа считается беспроцентным, если в нем это прямо указано или если учреждение передает работнику не деньги, а другие вещи. Во всех остальных случаях учреждение имеет право на получение с заемщика процентов – в размере и порядке, определенных договором. А если это в договоре не прописано – в размере ставки рефинансирования, действующей в регионе на день уплаты заемщиком суммы долга или его части (ст. 809 Гражданского кодекса РФ).

Если договор займа заключен с работником с условием использования полученных средств на определенные цели (так называемый целевой заем – например, на приобретение жилья), то заемщик обязан обеспечить учреждению возможность контролировать, на что потрачены деньги. И если цели не соответствуют оговоренным, то заимодавец вправе потребовать от работника досрочного возврата займа и уплаты процентов в соответствии со статьей 814 Гражданского кодекса РФ.

НДФЛ с материальной выгоды

Если учреждение выдало работнику беспроцентный заем (или заем на льготных условиях), у работника может возникнуть налогооблагаемый доход в виде материальной выгоды (подп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 30 августа 2012 г. №03-04-05/6-1028). Она рассчитывается как сумма превышения размера процентов за пользование займом исходя из 2/3 ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов по договору. Причем учтите: именно учреждение (как налоговый агент) должно исчислить и удержать налог на доходы физических лиц с работника.

Учреждение предоставило работнику беспроцентный заем в размере 30 000 руб. Предположим, что на момент возврата займа ставка рефинансирования составляла 8,25 процента. Материальная выгода будет равна:
30 000 руб. х 8,25% х 2/3 = 1650 руб.

А сумма НДФЛ составит:
1650 руб. х 35% = 577,50 руб.

Правда, подпункт 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ освобождает от НДФЛ материальную выгоду, полученную физлицом от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Важно запомнить

Учреждение при предоставлении работнику беспроцентного займа (или под низкие проценты) должно рассчитать материальную выгоду. Ведь в некоторых случаях она облагается НДФЛ.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка