Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин сообщил, кого накажут за ошибки в декларациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Оптовик продает товар со склада поставщика. Внимание к оформлению

13 мая 2005 2510 просмотров

, эксперт журнала «Главбух»

Зачастую оптовики поставляют товары покупателям непосредственно со складов своих поставщиков. Такую торговлю называют транзитной. Основная проблема бухгалтеров, которые сталкиваются с транзитной торговлей, связана с оформлением товаросопроводительных документов. А все из-за того, что в такой ситуации оптовик на какое-то время получает право собственности на товар, который в реальности вообще к нему не поступает.

В этом материале мы расскажем, как правильно оформить документы и сделать проводки, если ваша компания перепродает товар транзитом.

Особенности оформления документов

Несмотря на то что при транзитной торговле оптовик не получает товары на свой склад, сопроводительные документы оформляют так же, как и при обычной перепродаже. Так, поставщик выписывает накладные и счета на имя оптовика, а он в свою очередь - на имя своего покупателя.

Но есть и нюансы, присущие именно транзитной торговле. А именно оптовик в своих товаросопроводительных документах в графе "Продавец" должен указать название своей фирмы, а в графе "Грузоотправитель и его адрес" - наименование и адрес своего поставщика. В графах же "Покупатель" и "Грузополучатель и его адрес", как обычно, указывают наименование и адрес покупателя.

Оптовик может доставить товар покупателю собственными силами. Но чаще эту работу поручают либо специализированной организации, либо поставщику. В этом случае оптовик должен заключить договор перевозки. Особенность такого договора при транзитной торговле состоит в том, что оптовик (он же отправитель) поручает перевозчику забрать товар со склада своего поставщика и доставить на склад покупателя. Если перевозку оплачивает покупатель, то между ним и оптовиком может быть также заключен договор поручения на организацию доставки.

Как передать товаросопроводительные документы покупателю

Зачастую оптовая компания и ее покупатели находятся в разных городах. Казалось бы, тогда проще всего накладные и счета-фактуры направить покупателю по факсу или электронной почте. Однако в этом случае у покупателя могут возникнуть серьезные проблемы с налоговым учетом покупки и с вычетом "входного" НДС. Дело в том, что статья 313 Налогового кодекса РФ и статья 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" требуют, чтобы на первичных документах стояли подписи ответственных лиц. Такое же требование предъявляет к счетам-фактурам и пункт 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ. Да и налоговики не позволяют принять к вычету НДС на основании счета-фактуры, полученного по факсу или электронной почте (см. письмо МНС России от 21 апреля 2004 г. № 03-1-08/1039/17).

Поэтому во избежание неприятностей лучше направить накладную и счет-фактуру покупателю по почте или курьером. Этого же стоит потребовать от поставщика, со склада которого отправлен груз.

Пример 1

ЗАО "Север" торгует оптом бытовой химией. В апреле 2005 года ЗАО "Север" заключило с ООО "Восток" договор купли-продажи партии стирального порошка на сумму 590 000 руб. (в том числе НДС - 90 000 руб.). Кроме того, ЗАО "Север" по договору поручения, заключенному с ООО "Восток", приняло на себя обязательство организовать за счет покупателя доставку товара со склада производителя - ОАО "Химик" - на склад ООО "Восток".

ЗАО "Север" направило ООО "Восток" по почте накладную и счет-фактуру по отгруженному стиральному порошку. Счет-фактура, выставленный ООО "Восток" по стиральному порошку, приведен на странице 51.

Нюансы бухгалтерского учета

Еще один нюанс транзитной торговли связан с бухгалтерским учетом перепродаваемых товаров. Фактически товар, отгруженный покупателю транзитом, не поступает на склад оптовика. Тем не менее оптовой фирме необходимо отразить его на счете 41 "Товары". Иначе налоговики могут придраться к тому, что оптовик не выполнил одно из необходимых условий для вычета "входного" НДС. Напомним, что, согласно пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ, такой вычет невозможен до тех пор, пока товар не будет принят на учет.

Основанием для того, чтобы отразить товар на счете 41, будет накладная поставщика, выписанная на имя оптовой фирмы. Этот документ подтвердит, что право собственности на товар, пусть и на короткий срок, перешло к оптовику.

Пример 2

Используем условия примера 1.

Доставка стирального порошка была поручена ЗАО "Транзит". Услуги транспортной компании обошлись в 35 400 руб. (в том числе НДС - 5400 руб.). За посреднические услуги ЗАО "Север" выручило 3540 руб. (в том числе НДС - 540 руб.). Право собственности на стиральный порошок перешло от ОАО "Химик" к ЗАО "Север" и от ЗАО "Север" к ООО "Восток" в день отгрузки со склада ОАО "Химик" - 20 апреля 2005 года.

ЗАО "Север" заплатило ОАО "Химик" за партию стирального порошка, перепроданного ООО "Восток", 472 000 руб. (в том числе НДС - 72 000 руб.).

Бухгалтер ЗАО "Север" 20 апреля 2005 года сделал в учете такие проводки:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
- 400 000 руб. (472 000 - 72 000) - куплена партия стирального порошка;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
- 72 000 руб. - отражен "входной" НДС;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет "Выручка"
- 593 540 руб. (590 000 + 3540) - отражена выручка от реализации порошка и услуг по организации его доставки;

ДЕБЕТ 90 субсчет "Налог на добавленную стоимость"

КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 90 540 руб. (90 000 + 540) - начислен НДС по реализованной партии стирального порошка и посредническим услугам;

ДЕБЕТ 90 субсчет "Себестоимость продаж" КРЕДИТ 41
- 400 000 руб. - списана покупная стоимость партии стирального порошка;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
- 628 940 руб. (590 000 + 3540 + 35 400) - получены от ООО "Восток" деньги за стиральный порошок, его доставку и услуги по ее организации;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 76 субсчет "Расчеты по договору поручения"
- 35 400 руб. - отражена задолженность ООО "Восток" перед ЗАО "Транзит";

ДЕБЕТ 76 субсчет "Расчеты по договору поручения" КРЕДИТ 51
- 35 400 руб. - погашена задолженность ООО "Восток" перед ЗАО "Транзит";

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- 472 000 руб. - перечислены ОАО "Химик" деньги за стиральный порошок;

ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19
- 72 000 руб. - принят к вычету "входной" НДС по стиральному порошку.

См. образец заполнения счета-фактуры

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Упрощенка 9 декабря 2016 16:00 Пособия ФСС в 2017 году
Кдело 9 декабря 2016 13:00 Нормирование труда

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка