Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин сообщил, кого накажут за ошибки в декларациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Списали дебиторскую задолженность

11 февраля 2008 6 просмотров

Сайт журнала «Учет в учреждении»

Электронный журнал «Учет в учреждении»

Причины списания

Списали дебиторскую задолженность. Списать с налогового учета можно не любую дебиторскую задолженность, а только ту, которая правомерно признана нереальной к взысканию и считается безнадежным долгом.

В целях налогового учета можно списать только те долги, по которым:
– истек установленный срок исковой давности;
– обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, в том числе при ликвидации организации и на основании акта государственного органа.

Данный вывод следует из анализа положений пункта 2 статьи 266 Налогового кодекса РФ. Обратите внимание: задолженность не признается безнадежной, если она обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Документальное подтверждение

Списали дебиторскую задолженность. Основанием для списания дебиторской задолженности служат подтверждающие документы. Только при их наличии списание долга с налогового учета будет правомерным. Такими документам могут быть:
– документы на отгрузку товаров (выполнение работ, оказание услуг) покупателю, не оплатившему их получение;
– платежные документы, подтверждающие дату оплаты аванса поставщику, который впоследствии не выполнил договорные обязательства;
– акты сверки задолженности;
– определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства и ликвидации должника;
– выписка из ЕГРЮЛ о том, что организация-должник ликвидирована;
– решение суда или уведомление ликвидационной комиссии (конкурсного управляющего) о том, что требования кредитора не будут удовлетворены из-за недостаточности имущества ликвидируемой организации;
– акт судебного исполнителя о невозможности взыскания долга с организации-должника и т. д.

Кроме этих документов следует иметь акт инвентаризации задолженности (ф. 0504835), письменное обоснование и приказ руководителя о списании безнадежного долга.

Напомним, что, согласно статье 17 Закона РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, учреждение обязано хранить такие документы не менее пяти лет. При этом срок хранения документов, на основании которых списывалась безнадежная дебиторская задолженность, исчисляется не с даты их составления, а с момента списания долга.

Рассчитываем облагаемую базу по налогу на прибыль

Для исчисления налога на прибыль суммы безнадежных долгов признаются внереализационными расходами (п. 2 ст. 265 Налогового кодекса РФ). Исключение составляет тот случай, когда налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам. В таком случае убытки в виде безнадежной задолженности погашаются за счет сумм этого резерва (п. 4 ст. 266 Налогового кодекса РФ).

Сумму задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывают в составе внереализационных расходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (письмо Минфина России от 27 декабря 2007 г. № 03-03-06/1/894).

Обратите внимание: дебиторская задолженность не может быть принята в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, если она не была взыскана в связи с пропуском срока обращения к судебному приставу за исполнением судебного решения.

Исчисляем налог на добавленную стоимость

При списании дебиторской задолженности возникает вопрос об исчислении налога на добавленную стоимость, если ранее НДС начислялся «по оплате».

Дело в том, что если долг возник до 1 января 2006 года и учреждение начисляло НДС «по оплате», то налог не был начислен к уплате в бюджет.

В этом случае в течение 2006–2007 годов налог с суммы задолженности следовало уплатить в бюджет на дату истечения срока исковой давности или дату списания задолженности.

Если до 1 января 2008 года дебиторская задолженность не погашена, она подлежит включению в налоговую базу в первом налоговом периоде 2008 года (см. письмо Минфина России от 19 ноября 2007 г. № 03-07-03/163).

Следовательно, в I квартале 2008 года необходимо начислить и уплатить НДС (если это не было сделано ранее) и только после этого списывать эту дебиторскую задолженность в уменьшении облагаемой базы по налогу на прибыль в полной сумме (с учетом НДС).

О сроке исковой давности

Срок исковой давности в соответствии со статьей 196 Гражданского кодекса РФ составляет три года. При этом течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска в установленном порядке, а также при совершении должником действий, свидетельствующих о признании долга (ст. 203 Гражданского кодекса РФ). Так, например, причиной прерывания течения срока исковой давности может служить подписанный сторонами акт сверки. После перерыва отсчет срока исковой давности начинается заново, а время, истекшее до перерыва, в новый срок уже не засчитывается

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка