Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Отражаем в учете вручение подарков

15 сентября 2008 15 просмотров

Сайт журнала «Учет в учреждении»

Электронный журнал «Учет в учреждении»

В каких случаях работникам вручают подарки

Отражаем в учете вручение подарков. Награждение работников учреждений ценными подарками возможно за счет бюджетных и внебюджетных средств. При этом порядок награждения предусматривается во внутренних нормативных документах учреждений. Так, федеральным государственным гражданским служащим ведомства, награжденным почетной грамотой, при ее вручении выплачивается единовременное поощрение или вручается ценный подарок. Основание – приказ министра обороны России от 30 ноября 2006 г. № 510.

Кроме того, одним из главных условий для приобретения подарков работникам является достаточное финансирование (наличие средств, числящихся по статье 290 «Прочие расходы»). Ведь именно по этому коду отражают расходы на покупку подарков.

Что признается подарком

Как определено статьей 572 Гражданского кодекса РФ, под подарком понимается безвозмездная передача одной стороны (дарителя) другой стороне (одаряемому) вещи в собственность.

В учреждении дарение обязательно оформляют в письменном виде. Об этом говорится в статье 574 Гражданского кодекса РФ. Ведь договор дарения имущества должен быть совершен в письменной форме в случае, если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает пять установленных законом минимальных размеров оплаты труда.

Решив вручить подарок, нужно учесть ряд особенностей

Отражаем в учете вручение подарков. Поговорим, что нужно учесть при выдаче подарков, чтобы при проверке учреждения у ревизоров не возникло вопросов.

Помните об ограничениях

Государственных служащих и служащих органов муниципальных образований в связи с их должностным положением или в связи с исполнением ими служебных обязанностей одаривать не допускается.

Исключение – вручение подарков, стоимость которых не превышает пяти минимальных размеров оплаты труда (500 руб.).

Такой вывод следует из положений статьи 575 Гражданского кодекса РФ.

Не забудьте о нормах трудового законодательства

Подарок может быть как поощрением за добросовестное исполнение работниками своих обязанностей, так и может вручаться в честь различных памятных дат, юбилея.

Данный вывод основывается на положениях статьи 191 Трудового кодекса РФ. Согласно им, работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии).

Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка учреждения, а также уставами и положения-ми о дисциплине.

Исходя из изложенного, во избежание проблем с контролирующими органами и в целях приведения бухгалтерского учета в соответствие с законодательством РФ порядок вручения данных подарков следует отразить в учетной политике учреждения.

Документальное оформление

Оформление документов на вручение ценного подарка зависит от цели его вручения. Однако в любом случае поощрению предшествует издание распоряжения (представления).

В целях унификации документов целесообразно разработать и утвердить в учреждении примерные формы представлений к поощрению. При этом в документах должны быть указаны: фамилия, имя, отчество, должность и место работы (структурное подразделение) представляемого к поощрению, мотив и предлагаемая мера поощрения. В определенных случаях (при поощрении в связи с юбилеем) указывают стаж работы в учреждении, а также возраст работника.

После издается приказ. Его форма зависит от количества награждаемых лиц. Так, если одновременно поощряются несколько лиц, заполняют форму № Т-11а, если один работник – № Т-11 (утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1). Обратите внимание: при вручении ценных призов оформляют платежную ведомость.

Отражаем выдачу подарков в бухгалтерском учете

Как определено пунктом 236 Инструкции № 25н, ценные подарки и сувениры учитывают на забалансовом счете 07 «Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры». При этом такие активы учитывают по стоимости приобретения в течение всего периода их нахождения в учреждении. Об этом сказано в письме Минфина России от 4 декабря 2007 г. № 02-14-10а/3269. Проводки будут такими:

* Одновременно списание средств отражают по счету 18 «Выбытия денежных средств с банковских счетов учреждения».

Аналитический учет по забалансовому счету ведется по каждому предмету и его стоимости в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей.

Порядок налогообложения

Отражаем в учете вручение подарков. Рассмотрим порядок налогообложения в этом случае.

Налог на добавленную стоимость

Если подарок куплен за счет внебюджетных средств, то учреждению следует помнить об НДС.

Вручение подарка является безвозмездной передачей. Следовательно, руководствуясь пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ, налог нужно исчислить и уплатить с его рыночной стоимости (п. 2 ст. 154 Налогового кодекса РФ). Данное мнение подтверждено в письме Минфина России от 10 апреля 2006 г. № 03-04-11/64. Кроме того, исходя из разъяснений финансистов, учреждение вправе принять к вычету «входной» НДС, уплаченный при покупке подарка (п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ). При этом налоговый вычет возможен только при наличии счета-фактуры на приобретенный подарок.

Налог на доходы физических лиц

При определении налоговой базы по НДФЛ учитывают все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ). Вместе с тем статья 217 Налогового кодекса РФ предусматривает, что налогообложению подлежат не все доходы, полученные физлицом. В частности, со стоимости подарков не исчисляют НДФЛ, если она не превышает 4000 руб. за календарный год (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Соответственно, если стоимость подарков превысит указанный предел, сумма превышения будет облагаться НДФЛ.

Московские налоговики настаивают, что в случае, если стоимость подарка превышает 4000 руб., бухгалтер учреждения должен исчислить и удержать налог. А если удержать налог невозможно – следует уведомить инспекцию. В частности, об этом сказано в письме УФНС России по г. Москве от 17 апреля 2008 г. № 28-11/037306.

Отметим, что позиция чиновников не бесспорна. Ведь с этого года при получении подарков налогоплательщики отчитываются по доходам и уплачивают НДФЛ самостоятельно. Основание – подпункт 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ. Следовательно, в рассматриваемом случае учреждение не будет признано налоговым агентом.

Единый социальный налог

Объектом обложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подп. 2 п. 1 ст. 235 Налогового кодекса РФ). Такое правило установлено пунктом 1 статьи 236 Налогового кодекса РФ.

Порядок начисления ЕСН будет зависеть от условия выдачи подарка. Так, если он является вознаграждением за труд, затраты на его приобретение облагаются ЕСН как расходы на оплату труда. А вот если награждение не связано с трудовыми достижениями (например, в связи с юбилеем и т. д.), ЕСН начислять и уплачивать не нужно.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка