Журнал, справочная система и сервисы

Проиграли суд с налоговой: вносим исправления

16 мая 2005 1790 просмотров

Е Бирюкова

К сожалению, большинство налоговых проверок по НДС заканчиваются тем, что инспекторы выписывают предприятиям штрафы и заставляют их платить недоимки и пени. В противном случае дело решается в суде. Но что делать, если суд отказал в иске предприятию? Ведь период, в котором совершены ошибки, давно прошел. Ответ на этот вопрос - в нашей статье.

Нужно доначислить НДС. Расскажем, как это сделать.

Если ошибка была допущена в прошлые годы, недоимку следует отразить в составе внереализационных расходов как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде (п. 12 ПБУ 10/99). А в учете записать:

ДЕБЕТ 91 субсчет "Прочие расходы" КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- доначислен налог на добавленную стоимость.

Если же ошибка была допущена в текущем году, налог следует учесть по дебету счета 90 субсчет "НДС":

ДЕБЕТ 90 субсчет "НДС" КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- доначислен налог на добавленную стоимость.

Далее необходимо начислить штраф и пени. Для этого в учете нужно записать:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- начислены штраф и пени по НДС.

Следующий шаг - заполнение и сдача в налоговую инспекцию уточненных деклараций. Причем за каждый период, в котором была допущена ошибка, и по той форме, которая тогда действовала.

В декларации в поле "Вид документа" нужно указать показатель "3" и через дробь - номер уточненной декларации (1, 2, 3 и т. д.). Кроме того, одновременно с уточненной декларацией следует подать заявление о том, что организация вносит дополнения и изменения в налоговую отчетность за определенный отчетный (налоговый) период.

Нужно ли выписывать новые счета-фактуры покупателям, если ошибка совершена при реализации продукции? Да, но только если счет-фактура не был выписан вообще. В противном случае инспекторы советуют внести исправления в старые документы. И заверить их подписью руководителя, а также печатью предприятия, указав дату внесения исправления. На основании этих исправлений покупатели доплатят вам налог и смогут принять его к вычету.

Обратите внимание: покупатели вправе отказаться исправлять документы. В этом случае недоимку придется платить за счет собственных средств. Но это еще не все. Штраф и пени тоже придется отнести на чистую прибыль. Такой вывод следует из пункта 2 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Там говорится о том, что пени и штрафы, взимаемые государственными организациями и перечисляемые в бюджет, при налогообложении учесть нельзя.

А вот судебные расходы в налоговом учете отразить можно. Такое право дает подпункт 10 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ. Из которого следует, что стоимость государственной пошлины, услуги адвоката и иных лиц, оказывающих юридическую помощь, можно включить в состав внереализационных расходов. А нотариальные услуги показать в составе прочих расходов (подп. 16 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

ПРИМЕР

ООО "Швейная фабрика" рассчитывает НДС каждый месяц. В ноябре 2004 года предприятие реализовало куртки из свиной кожи на сумму 990 000 руб. и заплатило с полученной выручки НДС по ставке 10 процентов - 90 000 руб.

В результате проверки инспекторы выявили, что фабрика неправомерно применила пониженную ставку НДС. Так как, согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ, швейные изделия из натуральной кожи облагаются НДС по общей ставке - 18 процентов. В связи с этим инспекторы доначислили ООО "Швейная фабрика":
- налог на добавленную стоимость - 72 000 руб. (900 000 руб. х 18% - 90 000 руб.);
- штраф - 14 400 руб.;
- пени - 2000 руб.

Предприятие не согласилось с решением налоговиков и обратилось в суд. В апреле 2005 года оно проиграло дело. При этом понесло расходы на сумму 20 000 руб.

Покупатели отказались вносить исправления в счета-фактуры.

Тогда, чтобы выполнить требования инспекторов, бухгалтер ООО "Швейная фабрика" сделал следующее.

1. Доначислил и заплатил в бюджет из собственных средств налог, штраф и пени. При этом в учете он записал:

ДЕБЕТ 91 субсчет "Прочие расходы" КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 72 000 руб. - доначислен налог на добавленную стоимость;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 14 400 руб. - начислен штраф по НДС;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 2000 руб. - начислены пени по НДС.

2. Заполнил уточненную декларацию по НДС за ноябрь 2004 года.

При этом в разделе 1.1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика" он увеличил показатель строки 030 на 72 000 руб. (см . образец заполнения)

В разделе 2.1 "Расчет общей суммы налога" он изменил следующие показатели (увеличение мы отразили знаком "+", а уменьшение знаком "-"):

И увеличил показатели строк 390 и 430 на 72 000 руб.

3. Написал заявление в налоговую инспекцию с просьбой принять уточненную декларацию по НДС за ноябрь 2004 года (см. образец заявления)

4. Определяя налогооблагаемую прибыль, бухгалтер учел в составе расходов 20 000 руб.

НОВЫЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ ВЫПИСЫВАТЬ НЕ НУЖНО...

Е.А. МУРАВЬЕВА, советник налоговой службы РФ III ранга

...так как в Правилах ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914, не предусмотрена возможность выставления новых счетов-фактур. В пункте 29 говорится только о внесении исправлений в документы. Если же отозвать счет-фактуру и исправить его невозможно, доначисленный налог следует заплатить за счет собственных средств.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка