Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как выбрать подходящую кассу и подключить ее

Подписка
Срочно заберите все!
№23

В полученном счете-фактуре ошибка

14 апреля 2009 12 просмотров

Сайт журнала «Учет в учреждении»

Электронный журнал «Учет в учреждении»

Получили неверно оформленный документ? Внесите исправления

В полученном счете-фактуре ошибка. Правила составления счетов-фактур определены в статье 169 Налогового кодекса РФ. На них и нужно опираться при заполнении этих документов и при проверке полученных от контрагентов. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением установленного порядка, не могут быть основанием для принятия сумм «входного» НДС к вычету или возмещению (п. 5, 5.1, 6 ст. 169 Налогового кодекса РФ). И если учреждение обнаружило в счете-фактуре неверные данные, то нужно попросить контрагента внести в него исправления.

Какие правки допустимы

Для того чтобы в последующем иметь возможность принять к вычету «входной» налог, нужно проследить и за тем, чтобы исправления в документах были выполнены правильно.

Как правило, контрагент вносит правки одним из следующих способов:
– заменяет первоначальный счет-фактуру дубликатом (с прежними или новыми номером и датой);
– вносит изменения в первоначальный счет-фактуру.

Однако контролеры настаивают, что в рассматриваемом случае правомерен только второй вариант.

Позиция чиновников: в счет-фактуру нужно внести изменения

Ведь именно о такой правке идет речь в Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утверждены постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914). Напомним, что, согласно положениям пункта 29 Правил, в счета-фактуры могут быть внесены исправления, заверенные подписью руководителя и печатью продавца, с указанием даты таких корректировок.

Таким образом, при обнаружении в счетах-фактурах ошибок, по мнению чиновников, контрагент должен исправить уже выставленный счет-фактуру, а не заменить его (письмо Минфина России от 13 апреля 2006 г. № 03-04-09/06, письмо УФНС России по г. Москве от 31 марта 2005 г. № 19-11/21293). Причем оба экземпляра: и свой, и покупателя.

Заметим также, что при внесении исправлений подчистки и помарки в указанных документах допускать нельзя.

Если изменения заверены ненадлежащим образом (не указана дата внесения исправлений, отсутствуют подпись руководителя и печать продавца), то в принятии к вычету «входного» НДС по такому счету-фактуре могут отказать (см., например, постановление ФАС Дальневосточного округа от 27 июня 2007 г. № Ф03-А73/07-2/1839).

Заменять документ с ошибкой на дубликат неправомерно?

Итак, второй вариант исправления данных счета-фактуры – это замена его верно заполненным дубликатом. Однако налоговики негативно относятся к замене счета-фактуры на новый с исправленными данными, но с датой и номером старого документа. Об этом, в частности, говорится в письме Минфина России от 8 декабря 2004 г. № 03-04-11/217.

Свою позицию финансисты обосновывают так. Согласно пункту 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ, при реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры выставляют не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Пунктом 2 Правил установлено, что продавцы товаров (работ, услуг) ведут учет счетов-фактур, выставленных покупателям, в хронологическом порядке. Таким образом, выдача документов с датами, не соответствующими фактическим датам их выписки, не допускается. Суд также может встать на сторону налоговой инспекции, как, например, ВАС РФ в определении от 26 июня 2008 г. № 8039/08.

Однако постановления в пользу учреждений все-таки есть. Причем, как показывает арбитражная практика, в последнее время судьи принимают решения в пользу юридических лиц, заменивших счет-фактуру на новый, верно заполненный экземпляр (дубликат).

В подобных решениях арбитры заключают, что ни статья 169 Налогового кодекса РФ, ни Правила не запрещают вносить исправления в неправильно оформленный счет-фактуру, в том числе путем его замены на составленный в установленном порядке. Подтверждение тому – постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 9 февраля 2009 г. № Ф04-745/2009(248-А03-49), ФАС Поволжского округа от 27 января 2009 г. № А72-5142/2008 и т. д.

Но такая трактовка действующего законодательства не бесспорна и рискованна. Поэтому во избежание разногласий с контролерами лучше попросить контрагента аккуратно внести исправления в первоначальный документ и заверить правки в установленном порядке.

Если исправленный документ был зарегистрирован в книге покупок

В полученном счете-фактуре ошибка. В том случае, если запись на основании неверно заполненного счета-фактуры внесена в книгу покупок, после получения исправленного документа необходимо оформить дополнительный лист и сдать уточненную декларацию за период, в котором был зарегистрирован экземпляр с *.

Налоговики настаивают, что записи в дополнительный лист книги покупок должны вноситься в том периоде, когда был получен исправленный счет-фактура. Об этом говорится и в письме Минфина России от 27 мая 2008 г. № 03-07-09/12.

* О том, как правильно внести исправления в книгу покупок, рассказано в журнале «Учет в бюджетных учреждениях», .

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка