Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как посчитать резерв отпусков для равномерного учета расходов

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Дарим подарки детям работников

16 июля 2009 23 просмотра

Сайт журнала «Учет в учреждении»

Электронный журнал «Учет в учреждении»

НДС придется заплатить

Дарим подарки детям работников. Вручение подарков детям работников рассматривается как безвозмездная передача. А в подпункте 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ сказано, что реализация товаров является объектом обложения НДС. Причем уточнено, что передача права собственности на безвозмездной основе также признается реализацией.

Налоговая база определяется как рыночная стоимость товаров (п. 2 ст. 154 Налогового кодекса РФ). А моментом определения налоговой базы по НДС будет день передачи подарка.

При наличии счета-фактуры продавца товара учреждение вправе принять «входной» НДС к вычету. Ведь купленный товар используется в налогооблагаемой деятельности.

В том случае, если учреждение осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции, необходимым условием принятия налога к вычету является ведение раздельного учета (п. 4 ст. 149 и п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ).

Когда нужно удержать НДФЛ

При определении базы по НДФЛ учитываются все доходы работника, которые он получил как в денежной, так и в натуральной форме. К ним относится и стоимость подарков с учетом налога на добавленную стоимость (ст. 211 Налогового кодекса РФ).

Если учреждение дарит подарки детям своих работников, то с них также необходимо удержать НДФЛ. Однако если общая стоимость подарков, полученных налогоплательщиком от организации за год, не превышает 4000 руб., НДФЛ не удерживают (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

В расходах стоимость подарков не учесть

Дарим подарки детям работников. Поскольку в данном случае бюджетное учреждение получило доход от предпринимательской деятельности (реализация активов, оказание платных услуг), то полученные средства включаются в налоговую базу по налогу на прибыль.

А вот уменьшить доходы на стоимость купленных подарков не получится. Во-первых, потому что такие расходы не учитываются при расчете налога на прибыль на основании пункта 16 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Во-вторых, вручение подарков не соответствует критериям обоснованности и направленности на получение дохода.

Документальное оформление подарков

Документальное подтверждение расходов на подарки должно включать в себя подтверждение затрат на их приобретение и передачу.

Документами, подтверждающими расходы, могут быть договоры с продавцами, накладные, акты приема-передачи, платежные поручения, чеки и др.

Обратите внимание: гражданским законодательством предусмотрено, что если стоимость подарка превышает 3000 руб., то договор дарения обязательно должен быть заключен в письменной форме (ст. 574 Гражданского кодекса РФ). В остальных случаях наличие письменного договора необязательно.

Отметим и такой момент. Если сделка совершается в письменной форме, основанием для передачи подарков может быть приказ или иной организационно-распорядительный документ руководителя. Работники, чьим детям дарят подарки, должны быть ознакомлены с этим документом (поставить свою подпись).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка