Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

НДС: учреждение имеет филиал

13 августа 2009 14 просмотров

Сайт журнала «Учет в учреждении»

Электронный журнал «Учет в учреждении»

Оговорите нормы в учетной политике

НДС: учреждение имеет филиал. Порядок оформления счетов-фактур, ведения книг покупок и продаж филиалами целесообразно отразить в учетной политике учреждения для целей налогообложения.

Отметим, что филиал может вести книгу продаж (так же как и книгу покупок), но только в виде разделов единой книги учреждения. То есть книга продаж, заполняемая филиалом, должна быть составной частью книг учреждения как плательщика налога на добавленную стоимость.

В этом случае оформлять счета-фактуры обособленным подразделениям необходимо в трех экземплярах. Один получает покупатель, второй – головное учреждение, третий остается в подразделении.

Порядок оформления счетов-фактур

В счете-фактуре, выставляемом обособленным подразделением, указывают:
– полное название учреждения и его адрес;
– ИНН учреждения;
– КПП обособленного подразделения;
– грузоотправитель и его адрес, то есть наименование и почтовый адрес филиала.

В аналогичном порядке должны быть заполнены счета-фактуры, выставляемые в адрес подразделения. В таких счетах-фактурах должны быть указаны все реквизиты учреждения (налогоплательщика), за исключением КПП и наименования и адреса грузополучателя.

Если в счете-фактуре обособленного подразделения будет указан только его собственный адрес (вместо адреса учреждения), то у покупателя возникнут сложности с вычетом НДС. Подтверждается такой подход письмами Минфина России от 1 апреля 2009 г. № 03-07-09/15, от 22 октября 2008 г. № 03-07-09/33, от 20 апреля 2007 г. № 03-07-11/114.

Счета-фактуры должны быть пронумерованы в хронологическом порядке (п. 2 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур... утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914).

Учреждение может резервировать номера для филиала либо ввести составные номера с индексом, предусмотренным только для филиала (письма Минфина России от 11 февраля 2008 г. № 03-07-09/07, ФНС России от 19 октября 2005 г. № ММ-6-03/886@).

Отчитывается и уплачивает налог учреждение

НДС: учреждение имеет филиал. Согласно налоговому законодательству, плательщиком налога на добавленную стоимость признается учреждение, а не его обособленное подразделение (см. рубрику «Для справки»). Отчетность по этому налогу также представляется непосредственно по местонахождению учреждения (причем суммы указываются обобщенно без разбивки на подразделения). НДС в бюджет учреждение уплачивает централизованно согласно данным налоговой декларации.

Бюджетный учет

Обособленные подразделения могут самостоятельно вести бюджетный учет и формировать перечень показателей по установленным учреждением формам, которые затем передаются головному учреждению для составления сводной отчетности. Для отражения расчетов между головным учреждением и обособленными подразделениями можно использовать счет 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты».

Корреспонденция счетов бюджетного учета по начислению налогов учреждением и его подразделениями приведена в письме Казначейства России от 29 мая 2006 г. № 42-7.1-15/2.2-221 (оно применимо только в части, не противоречащей действующей Инструкции по бюджетному учету).

Пример

Бюджетное учреждение имеет обособленное подразделение, выделенное на отдельный баланс. По итогам III квартала 2009 года получен доход от платных услуг:
– головным учреждением – 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.);
– филиалом учреждения – 35 400 руб. (в том числе НДС – 5400 руб.)

В книге покупок по состоянию на 1 октября 2009 года отражен «входной» НДС (за III квартал) в сумме 13 800 руб.

Причем в разделе:
– головного учреждения – 12 000 руб.;
– филиала учреждения – 1800 руб.

Бухгалтерские записи будут выглядеть следующим образом:



Обратите внимание: в примере использованы бухгалтерские записи, которые, согласно положениям Инструкции по бюджетному учету, нетиповые.

Это проводки, отражающие движение средств, предназначенных для уплаты налога на добавленную стоимость за обособленное подразделение, с использованием счета 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты». Поэтому их применение (как у головного подразделения, так и у обособленного) рекомендуем согласовать с вышестоящим распорядителем средств и утвердить в учетной политике.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка